Как отразить в бухгалтерском учете услуги ОФД






26.04.2018

Колесникова Е.Н.,
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Специально для компании «Такском».

В скором времени почти все расчеты с физическими лицами будут производиться только с помощью онлайн-касс. Крупные игроки на потребительском рынке уже перешли на новые правила работы, представителям малого бизнеса перейдут на онлайн-кассы к середине 2018 года, если для них не предусмотрена отсрочка до 1 июля 2019 года.

Онлайн-касса передает информацию о расчете через интернет посредством оператора фискальных данных (ОФД, оператор). Заключить договор с ОФД — обязанность пользователя ККТ, без его услуг работать в дальнейшем не получится.

Договор с ОФД

Договор с ОФД предусматривает плату за оказание услуг по приему, обработке и передаче фискальных данных. Крупные операторы, как правило, помимо услуг по передаче данных предлагают пользователям дополнительный функционал. Так, например, с помощью сервисов ОФД «Такском» можно не только контролировать работу торговых точек из любого места, в том числе с помощью смартфона или планшета, но и получать информацию о каждом фискальном документе, кассире, о сумме скидки сумме возврата, среднему чеку за смену и многое другое.

Возмездный характер договора обусловлен положениями ст. .6 Закона № 54-ФЗ. Стоимость услуг ОФД определяется самим оператором. Кроме того, оператор может оказывать информационные, консультационные и технические услуги пользователю.

Оператор оказывает пользователю комплекс услуг, оплата которых производится по ценам, установленным в тарифном плане ОФД. При этом возможны две ситуации оплаты услуг:

1. По факту оказанных услуг по итогам отчетного периода, тогда пользователь ККТ сразу может отнести стоимость услуг на затраты.

2. Авансовая оплата услуг за год или иной установленный договором период, в этом случае стоимость услуг распределяется на весь период действия договора и списывается каждый месяц в соответствующей пропорции.

Бухгалтерский учет услуг ОФД

Если по договору с ОФД пользователь ККТ оплачивает услуги заранее, например на год вперед, то оплату по счету нужно учитывать в бухгалтерском учете как авансовый платеж. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 07-01-09/69311. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

1. Отражаем уплату авансового платежа по договору с ОФД за весь период обслуживания (например, за год):

Д 60.02 К 51 — 3 000руб.,1 сумма и дата по счету от ОФД за весь период обслуживания.

2. Принимаем НДС с аванса к вычету:

Д 68 субсчет «Расчеты по НДС» К 76 — 458 руб., сумма НДС и дата по счету от ОФД.

3. Распределяем стоимость услуг ОФД на весь период обслуживания по договору

*Например, если Пакет услуг стоит 3 000 руб. (в т.ч. НДС 458 руб.) за год, значит, каждый месяц пользователь может списывать в затраты 211,83руб. ((3000руб. — 458руб. (НДС))/12).

4. Производим зачет части аванса, приходящегося на стоимость услуг ОФД на конец каждого месяца, в течение срока действия договора:

Д 60.01 К 60.02 — 211,83 руб., в расчетной сумме на конец каждого месяца.

5. Признаем соответствующую часть стоимости услуг ОФД в расходах на конец каждого месяца в течение всего срока действия договора:

Д 26/44 К 60.01 — 211,83 руб., в расчетной сумме на конец каждого месяца на основании акта оказанных услуг от ОФД.

6. Учитываем сумму НДС за услуги ОФД в соответствующей части:

Д 19 К 60.01 — 38,17руб. (458 руб./12мес.) в части НДС, приходящейся на услуги, принятые к учету, по реквизитам выставленного ОФД счета-фактуры на конец каждого месяца.

7. Принимаем НДС к вычету за услуги ОФД в соответствующей части:

Д 68 субсчет «Расчеты по НДС» К 19 — 38,17 руб., в части НДС, приходящейся на принятые к учету услуги.

8. Восстанавливаем НДС, ранее принятый к вычету с аванса:

Д 76 К 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 38,17руб., в части НДС принято к вычету по оказанным услугам.

Альтернативный вариант учета:

Если пользователь ККТ рассчитывается с ОФД по факту оказания услуг, т.е. ежемесячно получает от него акты и счета-фактуры, то записи в бухгалтерском учете будут выглядеть проще:

1. Признаем стоимость услуг ОФД в расходах в полной сумме:

Д 26/44 К 60.01 — 3000 руб., на сумму и дату акта от ОФД.

2. Учитываем сумму НДС за услуги ОФД в полном размере:

Д 19 К 60.01 — 458 руб., на сумму и дату счета-фактуры от ОФД.

3. Принимаем НДС к вычету за услуги ОФД:

Д 68 субсчет «Расчеты по НДС» К 19 — 458руб., в полной сумме по счет-фактуре.

4. Отражаем оплату услуг ОФД по договору:

Д 60.01 К 51 — 3 000руб., на сумму и дату счета от ОФД.

В бухгалтерском учета налогоплательщика на УСН делаются аналогичные проводки, только без выделения НДС, так как сумма НДС включается в состав затрат.

Налоговый учет услуг ОФД

Стоимость услуг ОФД включается в состав затрат для целей налогообложения налога на прибыль в качестве расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 2. п. 1 ст. 253 НК РФ). При этом списывать такие затраты стоит, как и в бухгалтерском учете, равномерно, распределив их на весь срок действия договора с ОФД (п. 1 ст. 272 НК РФ).

НДС по услугам ОФД

Реализация услуг по обработке фискальных данных облагается НДС в общеустановленном порядке, об этом сообщила ФНС России в своем письме от 14.07.2017 № СД-4-3/13793@. Освобождения от НДС по услугам ОФД не предусмотрено (в т.ч. по пп.26 п.2 ст.149 НК РФ), так как ОФД не передает программное обеспечение пользователю ККТ, а оказывает ему услуги с помощью соответствующих программ. Таким образом, по услугам ОФД НДС принимается к вычету на общих основаниях.

Когда пользователь покупает пакет услуг ОФД на длительный период, например на год, услуги он принимает к учету постепенно, распределив их стоимость на весь период действия договора, следовательно, вычет он имеет право принимать также постепенно по мере списания стоимости услуг. Принимать НДС к вычету нужно ежемесячно в соответствующей части на основании счета-фактуры, выставленного ОФД пользователю.

Правомерность принятия к вычету НДС на основании одного и того же счета-фактуры частями в разных налоговых периодах подтверждается письмом Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293.

Услуги ОФД при УСН

Пользователи ККТ, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитывают стоимость услуг ОФД в составе своих затрат. Данный вывод подтверждает письмо Минфина России в письме от 09.12.16 № 03-11-06/2/73772.

Услуги по обработке фискальных данных включаются в расходы в качестве затрат на услуги связи в соответствии с пп.18 п.1 ст.346.16 НК РФ. Расходы по приобретению ККТ включаются в затраты на основании пп.35 п.1 ст.346.16 НК РФ, при этом не важно обеспечивает ли касса передачу фискальных данных или нет.

1 Цифры приведены в качестве примера



Как отразить в бухгалтерском учете услуги ОФД
  • Назад
  • 1
  • Вперед

Уважаемые журналисты!

Мы будем рады ответить на ваши вопросы. Для нас важно каждое обращение журналиста. Мы всегда готовы предоставить актуальную и достоверную информацию о нашей компании, а также обеспечить комментарии топ-менеджеров по интересующим темам.

Звоните нам по телефону или свяжитесь через форму обратной связи!