Самозанятые сегодня активно оказывают услуги и выполняют работы не только для физлиц, но и для бизнеса – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Плательщики налога на профессиональный доход (НПД), как по-другому называют самозанятых, ведут документооборот со своими заказчиками. И если в случае с простыми физлицами – это чек, то юрлицо или ИП, помимо чека, просит от самозанятого акт оказанных услуг или акт выполненных работ. Зачем это нужно и как правильно составить акт, – рассказываем далее.
Должен ли самозанятый составлять акт выполненных работ или акт оказанных услуг? Согласно Федеральному закону «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (закон № 422-ФЗ) у самозанятого нет обязанности составлять акт, соответственно этой опции нет и в приложении «Мой налог».
Самозанятый обязан выдать и направить своему покупателю или заказчику чек (статья 14 закона № 422-ФЗ). Иногда по просьбе заказчика – организации или ИП – исполнитель выставляет счёт. Формирование чека и счёта предусмотрены в мобильном приложении «Мой налог».
В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной деятельности юридического лица или ИП подлежит оформлению первичным учётным документом. Акт выполненных работ или акт оказанных услуг являются одним из видов «первички», поэтому компании или предпринимателю в последующем он понадобится для отчётности, особенно при проведении налоговой проверки.
С точки зрения законодательства, самозанятому не нужна первичная учётная документация. Плательщик НПД не ведёт никакой отчётности, у него нет обязанности сдавать бухгалтерский баланс, формировать и хранить первичные учётные документы, платить страховые взносы и т.п. Налог самозанятому начисляет ИФНС на основании выставленных им через приложение «Мой налог» чеков за отчётный период.
Однако для самозанятого подписанный акт выполненных работ или акт оказанных услуг является определённой гарантией сотрудничества – подтверждением выполнения им работ или оказания услуг в оговоренном объёме, с применением, например, определённых материалов или технологий. Если между заказчиком (юрлицо или ИП) и исполнителем (самозанятый) возникают спорные ситуации, то подписанный сторонами документ будет подтверждением выполнения обязательств исполнителем и согласия заказчика с этим фактом.
Для компании или предпринимателя акт выполненных работ, равно как и акт оказанных услуг, являясь первичными учётными документами, необходимы для подтверждения обоснованности своих расходов. В частности, для подтверждения легальности оплаты работ или услуг, которые самозанятый осуществил для заказчика (компании или ИП) в определённом объёме и за конкретную стоимость.
Форма КС-2 (Акт о приёмке выполненных работ) была утверждена постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 № 100 и в настоящее время активно используется. Она предназначена для сдачи подрядчиком заказчику выполненных строительно-монтажных работ. Форма КС-2 относится к унифицированным формам первичной учётной документации.
Справочно. С 1 января 2013 года, согласно информации Минфина России № ПЗ-10/2012, формы первичных учётных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации, не являются обязательными к применению. Кроме тех, которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов, например, кассовые документы.
Многие компании берут форму КС-2 за основу, создают и утверждают своими локальными актами собственные формы первичной учётной документации. При этом самозанятый может взять форму акта заказчика и внести какие-либо дополнения, либо создать такой документ самостоятельно, ориентируясь на КС-2.
Различные информационно-справочные системы предлагают готовые формы акта выполненных работ или акта оказанных услуг. Образцы можно скачать и внести необходимые дополнения.
В законодательстве нет жёсткого требования о том, кто должен делать акт выполненных работ или акт оказанных услуг. Обычно акт составляет исполнитель. Если у самозанятого нет готовой формы, то он может попросить её у заказчика, так как в большинстве случаев юридическое лицо или ИП используют свою форму.
Какая форма бы ни использовалась, составить акт нужно с учётом требований части 2 статьи 9 закона № 402-ФЗ. Формируемый документ должен содержать:
Можно ли составить акт в электронном виде, чтобы обе стороны могли подписать его с помощью электронной подписи? Да, можно. Это предусмотрено частью 5 статьи 9 закона № 402-ФЗ. Однако, чтобы это стало возможным, самозанятый и заказчик должны использовать один программный продукт.
Компания «Такском» предлагает сервис для электронного документооборота «Такском-Файлер». Сервис доступен в виде мобильного приложения, которое удобно скачать на смартфон – идеальный вариант для самозанятого, а также в виде веб-решения – подойдёт для бизнеса любого формата.
Сервис позволяет сформировать акт, подписать его электронной подписью и тут же направить своему контрагенту. Также есть возможность сделать документ в любой другой программе, например, в Excel или Word и загрузить его в «Файлер», также подписать при помощи ЭП и отправить заказчику или исполнителю. Если по каким-либо причинам документ потребуется в бумажном виде, то его можно распечатать или скачать.
Если электронной подписи нет, то её легко оформить. Компания «Такском», являясь аккредитованным удостоверяющим центром, предлагает услуги по подбору и выпуску ЭП для любых целей.
и получайте новости первыми!