Самозанятость набирает обороты – по информации Федеральной налоговой службы, в августе текущего года количество самозанятых достигло 11 млн человек. Сумма среднего чека составила около 1800 рублей, а общая сумма всех выданных самозанятыми чеков (с момента введения налога на профессиональный доход) достигла 4,3 трлн рублей.
Самозанятые оказывают услуги и выполняют работы не только для физлиц. К их услугам всё чаще прибегают юридические лица и предприниматели. В нашей статье расскажем, как самозанятому выставить счёт, если его клиентом является юридическое лицо или ИП.
На территории России с 2019 года проводится эксперимент по применению налогового режима – налог на профессиональный доход (НПД). Суть режима заключается в возможности физическим лицам легально работать без необходимости открытия ИП и платить один единственный налог по ставке 4 или 6 %. Нужно лишь оформить самозанятость.
Режим НПД с каждым годом выбирается всё большим количеством физлиц. Всё благодаря его простоте – документация в одном мобильном приложении «Мой налог» – и отсутствию забюрократизованности – для того чтобы получить самозанятость, физлицу не нужно лично посещать ИФНС, нет необходимости вести и сдавать налоговую, бухгалтерскую и статистическую отчётность.
Нормативная основа самозанятости – Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (закон № 422-ФЗ), а также Налоговый кодекс РФ, в частности, статья 129.13, регламентирующая ответственность самозанятого за нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчётах.
Напомним, что ставка НПД (4 или 6 %) зависит от того, кому самозанятый оказывает свои услуги. Если простому физическому лицу, то ставка будет 4 %, если же юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, то 6 %.
Законом № 422-ФЗ предусмотрено, что самозанятость может быть и у ИП. Однако здесь есть ряд условий:
Важно помнить, что законом № 422-ФЗ установлены ряд особенностей и ограничений, нарушение которых может повлечь лишение статуса самозанятости.
К особенностям можно отнести то, что плательщики НПД не уплачивают ничего, кроме, собственно, НПД. Однако законодательством предусмотрен один единственный случай – когда плательщики НПД должны уплачивать НДС – при ввозе товаров на территорию России и иные территории под её юрисдикцией (часть 9 статьи 2 закона № 422-ФЗ).
К ограничениям, согласно части 2 статьи 4 закона 422-ФЗ, относится сумма годового дохода (она не должна превышать 2,4 млн рублей, превышение автоматически приводит к потере самозанятости); установленные законом виды деятельности, которые не могут осуществляться с самозанятостью. Нельзя, например, торговать подакцизными товарами, вести предпринимательскую деятельность в интересах и по поручению другого лица, доставлять товары и принимать за них платежи в интересах других лиц, добывать и реализовывать полезные ископаемые и др.
У самозанятого есть обязанность выдать чек. Это закреплено в части 1 статьи 14 закона № 422-ФЗ. При этом в законе нет требования к самозанятому выставлять счёт своему заказчику.
Для целей налогоисчисления счёт для самозанятого значения не имеет (важен именно чек), а вот юридическому лицу или предпринимателю, то есть заказчику, такой счёт на оплату услуг самозанятого необходим. Счёт нужен для отчёта перед налоговыми органами для подтверждения обоснованности расходов юридического лица или ИП на оплату услуг (выполненных работ) самозанятого.
Именно поэтому в приложении «Мой налог» у самозанятого есть возможность формирования не только чеков, но и счетов.
ВАЖНО! Если самозанятый выставил юрлицу или ИП счёт на оплату, то это не снимает с него обязанности в дальнейшем, после получения средств от заказчика, выдать ему чек по этому документу. Для удобства чек можно сформировать прямо из счёта в приложении «Мой налог».
Как такового ограничения по сумме сделки нет. Действует общее правило – чтобы суммарный доход за год не превысил 2,4 млн рублей. В теории самозанятый может выставить покупателю своих работ (услуг) счёт на оплату даже на всю указанную сумму.
Однако в случае достижения лимита в 2,4 млн рублей самозанятый либо до конца года приостанавливает свою деятельность, либо, если хочет и дальше получать доходы, – меняет налоговый режим (например, самозанятость меняется на ИП на УСН или ПСН).
Налог начисляется до 10-12 числа месяца, следующего за отчётным. Рассчитывать НПД самому не нужно – приложение «Мой налог» делает это автоматически на основе чеков, выданных самозанятым в отчётном периоде.
Кстати, если сумма налога за отчётный период менее 100 рублей, то она будет включена в сумму налога за следующий отчётный период.
Оплатить налог нужно до 28 числа месяца, следующего за отчётным. Сделать это можно самостоятельно либо подключить автоплатёж в приложении. За неуплату или нарушение сроков уплаты НПД налоговая начислит самозанятому штрафы и пени.
Если физлицо пользуется сторонней платформой для работы (например, Знайка.Ру, YouDo, Рокет Ворк и т.п.), то начисленный налог может автоматически уплачивать такая платформа. Для этого в приложении «Мой налог» необходимо найти платформу в списке доступных партнёров приложения и предоставить ей соответствующее право.
Как самозанятому выставить счёт? Он может сформировать документ в приложении «Мой налог». Сам процесс создания счёта занимает буквально несколько минут. Рекомендуем делать это по данному образцу:
ВАЖНО! При заполнении счёта и реквизитов заказчика всегда проверяйте данные. Если вы обнаружите в документе ошибку, а счёт уже выставлен клиенту, то просто исправить его не получится. Придётся его аннулировать через приложение и сформировать новый.
Для начала работы с самозанятыми организации и предприниматели должны удостовериться в добросовестности физлица с самозанятостью и запросить у него документы. Как правило, это справка о постановке на учёт в ИФНС в качестве плательщика НПД и копия паспорта (разворот с фото).
Кстати, такую справку легко получить в приложении «Мой налог» и направить документ прямо из приложения заказчику в электронном виде на почту или в мессенджер.
Что касается других документов, то, как мы писали выше, у самозанятого нет обязанности выставлять счёт компании или ИП. Он формируется по договорённости между заказчиком и исполнителем.
При этом, согласно статье 14 закона № 422-ФЗ, у самозанятого есть обязанность формировать чек. За непредоставление такого фискального документа предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от суммы оплаченной услуги. А если в течение 6 месяцев самозанятый повторит данное нарушение, то сумма штрафа достигнет 100 % от суммы оплаченной услуги.
Кроме того, пункт 3 статьи 14 закона № 422-ФЗ говорит о необходимости передать чек своему заказчику (покупателю) в момент расчёта наличными или с использованием карт, смартфона с NFC. В других случаях при безналичном расчёте фискальный документ самозанятый должен передать покупателю не позднее 9 числа следующего месяца.
и получайте новости первыми!