Компании и индивидуальные предприниматели всё больше сотрудничают с привлечёнными работниками – самозанятыми. Учитывая необходимость ведения бизнеса, максимально прозрачного с точки зрения контролирующих органов, очевидно, что взаимоотношения юридических лиц и ИП с самозанятыми должны иметь документарное оформление. Говоря простыми словами, между ними должен быть заключён договор. Как не ошибиться при заключении договора с самозанятым и можно ли сделать это в электронном виде, – рассказываем в статье.
Напомним, что самозанятыми являются плательщики налога на профессиональный доход (НПД). С 2019 года на территории России действует эксперимент по установлению данного налогового режима. Он введён Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Как правило, самозанятый – это физическое лицо. Однако ИП тоже может быть плательщиком НПД. Для этого необходимо соблюсти несколько условий. Первое: предпринимателю нужно встать на учёт в налоговый орган в качестве самозанятого. Второе: если предприниматель применял режим УСН, он должен подать в ИФНС заявление о прекращении применении «упрощёнки» и переходе на НПД. Третье: у ИП не должно быть работников, оформленных по трудовым договорам.
Преимущества НПД в том, что самозанятый не сдаёт отчётность, платит налоги по ставке 4% при оказании услуг физическим лицам и 6% – юрлицам и ИП.
При этом у плательщиков НПД есть и некоторые ограничения. Суммарный годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей. В противном случае можно лишиться данного статуса. Кроме того, некоторые виды деятельности и услуги не позволяют использовать режим НПД. В частности, это добыча полезных ископаемых, реализация подакцизных товаров и др.
Работа с самозанятыми имеет целый ряд преимуществ для бизнеса.
Согласно закону 422-ФЗ плательщик НПД сам уплачивает за себя налог. Работодателю не нужно начислять НДФЛ и сдавать по нему соответствующую отчётность.
За внештатного сотрудника не нужно отчислять страховые взносы в СФР (ПРФ и ФСС) на будущую пенсию и для оплаты больничного.
Чек, который самозанятый выдаёт компании, используется для отражения расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Кроме того, для самозанятого не нужно оборудовать отдельное рабочее место и выделять на него «канцелярку».
Привлечённый работник действует согласно установленным в договоре срокам, сам планирует свой график и отчитывается перед заказчиком.
На сегодняшний день большое число физлиц (и ИП) официально зарегистрированы в качестве плательщиков НПД и предлагают большой перечень работ и услуг.
Согласно пункту 1 статьи 161 ГК РФ, если договор заключается между юридическим лицом и гражданином (т.е. самозанятым), договор должен быть заключён письменно. Второй вариант, указанный в этой же статье ГК РФ, – если договор заключается между гражданами (ИП и физлицо) и стоимость оказываемых по договору услуг (изготавливаемых товаров) выше 10 тыс. рублей, то такой договор также должен составляться в письменном виде.
Кроме того, не стоит забывать, что договор в отношениях компании (или ИП) с самозанятым является гарантией для обеих сторон. В нём прописываются все права и обязанности для каждой стороны, условия и сроки выполнения работ (оказания услуг) и оплаты, штрафные санкции, если какая-то из сторон нарушит положения договора, порядок разрешения спорных ситуаций.
При необходимости договор для каждой из его сторон будет являться подтверждением сотрудничества (условий, обязательств и др.) в суде. Кроме того, организациям и ИП документ в письменной форме необходим, если при проведении налоговой проверки (камеральной и, особенно, выездной) ИФНС запросит всю документацию, подтверждающую обоснованность расходов при ведении деятельности – договор в этом случае и будет являться основанием, по которому юрлицо или ИП оплачивало работы или услуги самозанятого.
Как известно компаниям и ИП, при выборе контрагентов нужно проявлять должную осмотрительность. То есть при заключении договора у вас не должно возникать сомнений относительно добросовестности бизнес-партнёра. Данное правило справедливо и в отношении самозанятых.
Что необходимо сделать, чтобы убедиться в добросовестности самозанятого? Для проверки нужно:
При работе с самозанятыми важно учитывать ряд моментов. Если этого не сделать, то у вашей организации или ИП могут быть проблемы.
Если самозанятый является вашим бывшим сотрудником, то по закону он не может вам оказывать никакие услуги в течение 2 лет после увольнения. Причём законом такой запрет установлен безотносительно к виду деятельности работника уже в статусе плательщика НПД. То есть, например, если он работал менеджером по продажам, а вы хотите привлечь его для оказания услуг копирайтера, то это всё равно будет нарушением требований закона 422-ФЗ.
Данное нарушение привлечёт к вам внимание ИФНС и СФР. Оно будет расцениваться как попытка уйти от уплаты налоговых платежей и страховых взносов, и вашу компанию накажут.
Важно проверять действительность статуса не только при заключении договора, но и в течение всего периода работы с самозанятым. Плательщик НПД может потерять свой статус, но продолжит оказывать вам услуги, а вы об этом вовремя не узнаете. Вскроется данное обстоятельство, скорее всего, только тогда, когда вам потребуется от него чек, который он вам не выдаст. Соответственно, закрывающий документ от него вы получить уже не сможете, а это снова повлечёт за собой проблемы с налоговой.
В большинстве случаев фрилансеры, плательщики НПД, оказывают услуги не одному-двум заказчикам, а ведут много проектов одновременно. В договоре с привлечённым сотрудником (или в приложении к нему) нужно обозначить чёткие и реальные сроки оказания услуг (выполнения работ). Это поможет избежать срывов исполнения обязательств и, при необходимости, будет аргументом в суде.
После проверки статуса привлекаемого работника ИП или компания может заключить с ним договор. Абзац второй пункта 1 статьи 160 ГК РФ говорит о том, что письменной формой сделки будет считаться и её заключение с помощью электронных (технических) средств. При этом подписывается также договор в электронном виде при помощи ЭП.
То есть, с точки зрения законодательства, нет никаких препятствий для заключения договора с самозанятым в электронной форме.
Какой тип договора с привлечённым работником заключать? Исходя из смысла его статуса, с самозанятым можно заключить договор гражданско-правового характера (ГПХ). Это может быть оказание услуг или выполнение работ, подряд или авторский заказ. Он носит срочный характер – как правило, оформляют его на год.
При этом в договор с внештатным работником могут быть внесены любые другие условия, не противоречащие закону 422-ФЗ. То есть он может быть смешанным.
Что важно отразить в договоре с плательщиком НПД? Составлять документ с самозанятым нужно с учётом особенностей его работы: указать предмет, сроки выполнения работ (услуг), способ оплаты и другие необходимые вам условия.
У плательщиков НПД есть обязанность формировать и направлять чеки своему заказчику. Это стоит закрепить в договоре, чтобы не возникало проблем с получением закрывающих документов от исполнителя.
Что нужно для подписания договора в электронном виде? Для полноценного обмена документами в электронном виде нужно, чтобы стороны использовали один программный продукт, в котором можно отправлять, получать и подписывать все необходимые документы.
Компания «Такском» предлагает IT-решение для электронного документооборота с самозанятыми. Сервис «Такском-Файлер» позволяет бизнесу обмениваться всеми юридически значимыми документами с любыми контрагентами, включая внештатных сотрудников.
Для плательщиков НПД «Такском» предлагает услугу по подготовке к ЭДО с юридическими лицами и ИП. Она включает в себя сервис «Такском-Файлер» с тарифом на 50 отправок (входящие бесплатно), смарт-карту с NFC для записи ЭП (можно записать ранее выпущенную подпись), считыватель для смарт-карты (приобретается отдельно при необходимости работать на ПК или ноутбуке) и настройку сервиса с демонстрацией и постоянной технической поддержкой.
и получайте новости первыми!