ГПД: изменения в учете. Кому теперь нужно оперативно сообщать о заключении и прекращении ГПД

Автор: Татьяна Скрипник – профессиональный бухгалтер, налоговый консультант, руководитель центра бухгалтерского сопровождения бизнеса

Изменения в законодательстве, вступившие в силу с 2023 года, максимально сблизили различия в обязательствах работодателя (ООО, ИП), возникающих при заключении трудового договора и договора гражданско-правового характера. Изменения коснулись и размера страховых взносов, и обязанности представления отчетности в случае заключения договора гражданско-правового характера с исполнителем-физическим лицом.

Рассмотрим, кому, какие сведения и в какие сроки должен сообщать работодатель (страхователь) при возникновении и прекращении обязательств по договорам гражданско-правового характера.

Статья 420 ГК РФ определяет договор гражданско-правового характера, как соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Заключение такого договора всегда будет обусловлено ограничением объема, сроков и оплаты с указанием конкретных обязательств. То есть, в договоре гражданско-правового характера обязательно должны быть реквизиты:

1. Наименование выполняемых работ, оказываемых услуг;
2. Сроки выполнения;
3. Порядок оплаты.

Выплаты и другие вознаграждения физическим лицам, которые выполняют работы и оказывают услуги в рамках исполнения гражданско-правовых договоров, являются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ.

Не будут признаваться объектом обложения выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, заключившим со страхователем – юридическим лицом – гражданско-правовые договоры, если предметом договора будет являться переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Исключением (т. е., базой для начисления страховых взносов) являются:

• договоры авторского заказа;
• договоры об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
• издательские лицензионные договоры;
• лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности (п.1-12 п. 1 ст.1225 ГК РФ).

Начиная с 2023 года, оплата исполнителям – физическим лицам – по договорам гражданско-правового характера также облагается страховыми взносами по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, как и по трудовым договорам.

Таким образом, к выплатам для участников – физических лиц, выполняющих работы, оказывающих услуги по договорам гражданско-правового характера, – применяется единый тариф по страховым взносам (статья 420 НК РФ).

И это не единственное изменение, касающееся идентичности обязательств работодателей, заключающих трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера с физическими лицами.

В настоящее время, организация, заключившая или прекратившая договор гражданско-правового характера с физическим лицом, обязана представлять в территориальное отделение СФР по месту своего учета в качестве страхователя отчет по форме ЕФС-1, состоящий из титульного листа, и подраздела 1 раздела 1.

Форма ЕФС-1 и ее порядок заполнения были утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.

Какие же особенности представления и заполнения ЕФС-1 при заключении и прекращении договора ГПХ нужно учитывать работодателю при подаче отчета в территориальное отделение СФР.

1. Сроки

На основании п. 6 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ, при заключении договора гражданско-правового характера, выплаты по которому облагаются взносами, сведения о трудовой деятельности (ЕФС-1) необходимо подавать не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или прекращения гражданско-правового договора.

Подробные разъяснения по срокам и условиям представления отчета ЕФС-1 в случае заключения и прекращения обязательств по договорам гражданско-правового характера, даны в письме Минтруда России от 04.04.2023 № 14-1/10/В-4784. В письме указано, что в любом случае нужно ориентироваться на дату заключения договора, даже если работы по договору начаты ранее даты его заключения.

Если при заключении договора гражданско-правового характера заранее известна дата его завершения, то в составе Формы ЕФС-1 можно одновременно представить сведения о начале действия договора и об его окончании.

В случае, когда исполнитель оказывает несколько видов работ или услуг, и с ним оформляются несколько договоров гражданско-правового характера, то отчет сдается по каждому договору отдельно.

За несвоевременное представление сведений о начале и прекращении договора гражданско-правового характера статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ предусмотрен штраф 500 руб. Однако, если работодатель-страхователь оплачивает штраф в течение первых 10 календарных дней после выставления требования, то он может воспользоваться скидкой 50 % и заплатить 250 рублей.

На должностное лицо компании-работодателя на основании п. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ также может быть наложен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. Но в этом случае, применение скидки законодательством не предусматривается.

2. Какие сведения в ЕФС-1 нужно заполнять страхователю при возникновении и прекращении обязательств по договорам гражданско-правового характера.

Состав формы ЕФС-1 в данном случае должен содержать:

1. Титульный лист – с обязательным указанием регистрационного номера страхователя с присвоенным номером СФР (ПФР);
2. Подраздел 1.1 из раздела 1 – в нём указывается дата начала (окончания) договора гражданско-правового характера, цифровой код по Общероссийскому классификатору, буквенный код вида договора ГПХ и номер заключенного договора.

3. Способ передачи данных в территориальное отделение СФР по месту учета страхователя.

В соответствии с п. 2 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ, если численность работающих у страхователя застрахованных лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, за отчетный период составит более 10 человек, то работодатель обязан представлять ЕФС-1 в форме электронного документа, заверенного усиленной квалифицированной электронной подписью. Электронный формат передачи данных страхователь может использовать и для представления сведений в отношении 10 и менее работающих у него застрахованных лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы за отчетный период. Если в организации не предусмотрен электронный формат сдачи отчетности и численность застрахованных лиц по договорам выполнения работ, оказания услуг, менее 10 человек, то отчет может представляться в бумажном виде.

В решениях «Такском» для электронной отчётности представлены все актуальные формы документов*. Вам не нужно самостоятельно обновлять сервис — это происходит автоматически. Мы отслеживаем все изменения законодательства и своевременно обновляем формы документов в наших продуктах.

На выбор мы предлагаем три решения для сдачи отчётности: устанавливаемую программу «Доклайнер», веб-сервис «Онлайн-Спринтер» и встраиваемое в 1С решение «1С: Электронная отчётность». Гибкая линейка тарифов подойдёт как организациям, так и ИП на любых режимах налогообложения.

Оставить заявку на получение консультации от нашего специалиста можно здесь.

*Обновлённые формы появляются в решениях «Такском» к отчётному периоду.

За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов в случаях, предусмотренных статьей Федеральным законом № 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 1000 руб.

Подключите тариф онлайн-отчётности для сотрудников отдела кадров – практичный функционал, календарь кадровика, проверка на ошибки