Елена Карсетская — юрист, эксперт по трудовому праву. Автор многочисленных публикаций в профессиональных изданиях. Автор книг «Трудовые книжки», «Сокращение штата», «Прием и увольнение работников», «Локальные акты организации» и других.
2025 год был богат на изменения в сфере трудовых отношений. В 2026 году главные изменения касаются налогового законодательства, но правки Налогового кодекса РФ повлияют и на трудовые отношения. В этой статье рассмотрим те изменения, которые нельзя пропустить бухгалтеру и кадровику.
С 1 января 2026 года размер федерального МРОТ составит 27 093 руб. (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ).
Это означает, что заработная плата работника, отработавшего полное рабочее время, не должна быть меньше этой суммы.
Надо отметить, что размер федерального МРОТ учитывается в определённых ситуациях для расчёта пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком.
Также надо учитывать, что в субъектах РФ может быть установлен собственный размер МРОТ, который будет превышать федеральный. Региональный МРОТ устанавливается региональным соглашением (статья 133.1 ТК РФ), и оно распространяется на всех работодателей субъекта РФ, не отказавшихся от присоединения к нему. Отметим, что региональный МРОТ не распространяется на работников организаций, финансируемых из регионального бюджета.
С 1 января 2026 года размер регионального МРОТ в Москве – 39 730 руб. (Соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2026 год от 11.12.2025). В Санкт-Петербурге – 31 250 руб. (Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге на 2026 год от 11.12.2025 № 395/25-С).
В связи с увеличением МРОТ как на федеральном уровне, так и на уровне многих регионов необходимо проверить соответствие заработной платы работников новым показателям.
Напомним, что районный коэффициент, процентная надбавка не учитывается при сравнении заработной платы с размером МРОТ (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 07.12.2017 г. № 38-П).
Также при сравнении с МРОТ не учитываются доплаты за работу за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (сверхурочная работа, работа в выходные дни).
Если же сотрудник работает неполное рабочее время, его заработная плата может быть меньше МРОТ, но в пересчёте на полное рабочее время она должна соответствовать МРОТ (письмо Минтруда России от 10.11.2021 № 14-1/ООГ-10634).
С 1 января 2026 года увеличена величина предельной базы по страховым взносам с 1 января 2026 года. Она составит 2 979 000 рублей (постановление Правительства от 31.10.2024 №1457).
Фактически это изменение налогового законодательства. С 1 января 2026 года действует правило: если за месяц зарплата генеральному директору начислена в размере менее федерального МРОТ, база для начисления страховых взносов равна МРОТ (пункт 1 статьи 421 НК РФ).
Данное правило не распространяется на некоммерческие организации.
Это означает, что в том случае, если генеральный директор не получает заработную плату или его заработок незначителен, потребуется всё равно уплачивать страховые взносы.
Это нововведение особенно актуально для компаний:
Также довольно распространена ситуация, когда генеральным директором является единственный учредитель компании и у него в принципе нет трудового договора и, соответственно, нет заработной платы.
Во всех этих случаях потребуется уплачивать страховые взносы с базы, равной МРОТ.
Ещё один момент. С 1 января 2026 года установлено, что, если руководитель компании осуществляет полномочия неполный месяц, указанная величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия.
И здесь можно встретить ошибочное мнение: если генеральный директор работает неполное рабочее время, база для начисления страховых взносов пропорционально уменьшается. Но это не так: в пункте статьи 421 НК РФ речь идёт именно об осуществлении полномочий. Полномочия генерального директора как единоличного исполнительного органа возникают при вступлении его в должность. Данные полномочия не ограничиваются только рабочим временем руководителя. Поэтому, если генеральный директор работает неполное рабочее время, это никак не влияет на размер минимальной базы для начисления страховых взносов.
Размер страховых взносов, исчисляемых из МРОТ, составит:
Это значительно увеличит финансовую нагрузку на компании, не ведущие деятельность.
С 1 января 2026 года уточнён порядок налогообложения доходов от трудовой деятельности граждан государств – членов ЕАЭС. Отметим, что пунктом 3 статьи 224 НК РФ установлено, что доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 30% за исключением ситуаций, прямо названных в данной норме.
С 1 января 2026 года пункт 3 статьи 224 НК РФ дополнен абзацем 5 – это ещё одно исключение из общего правила налогообложения нерезидентов. Итак, к исключениям относятся доходы граждан государств – членов ЕАЭС от трудовой деятельности, облагаемые НДФЛ по общей ставке.
Здесь надо пояснить, что доходы граждан государств – членов ЕАЭС облагаются НДФЛ по тем же ставкам, что установлены для российских граждан. Это правило предусмотрено статьёй 73 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014).
Иными словами, ставка НДФЛ для работников – граждан государств, входящих в ЕАЭС, та же, что и для российских граждан.
Но есть один нюанс. Минфин России неоднократно разъяснял, что в случае, если по итогам налогового периода гражданин государства – члена ЕАЭС не приобрёл статус налогового резидента РФ, суммы налога, удержанного из его доходов в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчёту налоговым агентом по ставке в размере 30 процентов (например, письмо Минфина России от 28.02.2025 № 03-04-06/19514).
С 1 января 2026 года не потребуется определять налоговый статус работника из государства ЕАЭС в целях налогообложения НДФЛ. Даже в том случае, если такой работник на конец года не стал налоговым резидентом РФ, пересчитывать НДФЛ не потребуется.
Новые правила налогообложения НДФЛ выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работника, действуют с 1 января 2025 года. Действующими правилами установлено, что не облагаются НДФЛ выплаты, связанные с увольнением работников, в части, не превышающей трёхкратный размер среднего месячного заработка (шестикратного для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей). При этом размер среднего месячного заработка исчисляется в порядке, аналогичном тому, что применяется при расчёте пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребёнком (пункт 1 части 1 статьи 217 НК РФ). Это означает, что при расчёте выходного пособия необходимо учитывать заработок работника за предшествующие 2 года и предельную базу для начисления страховых взносов за эти два года (письмо Минфина России от 30.04.2025 № 03-04-07/43998).
При увольнении в 2026 году для расчёта необлагаемой суммы выходного пособия надо действовать по следующим правилам.
Берём зарплату работника за 2024 и 2025 годы
При этом учитывается и зарплата, которую работник получил у прежнего работодателя.
Можно заменить год или два, если работник в этот период находился в отпуске по БиР или по уходу за ребёнком.
Если нет информации о размере среднего заработка за 2 года, для расчёта берём размер МРОТ.
Определяем средний дневной заработок работника
Делим сумму заработка за 2024 и 2025 годы на количество календарных дней за 2 года.
Здесь в целях определения налогооблагаемой базы будет учитываться предельная база для начисления страховых взносов за 2024 и 2025 годы.
В 2025 году предельная база для начисления страховых взносов составляет 2 759 000 руб., в 2024 году – 2 225 000 руб.
Итак, размер среднего дневного заработка в 2026 году (в целях налогообложения) не может превышать 6 827,4 руб. ((2 759 000 руб. + 2 225 000 руб.)/ 730). То есть учитывается предельная величина базы по страховым взносам.
Определяем средний месячный заработок
Для этого средний дневной заработок умножаем на 30,4.
Средний месячный заработок не может превышать 207 552,88 руб. (6 827,4 руб. х 30,4).
Определяем трёхкратный размер среднего месячного заработка
Средний месячный заработок умножаем на 3.
Трёхкратный средний месячный заработок (в целях налогообложения) не может превышать 622 658,63 руб. (207 552,88 руб. х 3).
Сравниваем размер выплаченного работнику выходного пособия с размером трёхкратного среднего месячного заработка
Если выходное пособие превышает трёхкратный средний месячный заработок, с суммы превышения удерживаем НДФЛ.
Таким образом, максимальный размер трёхкратного среднего месячного заработка, не облагаемого НДФЛ в 2026 году, составляет 622 658,63 руб.
Напомню, что сам размер выходного пособия определяется статьёй 178 ТК РФ или соглашением сторон. Иными словами, правила налогового законодательства не влияют на сам размер выходного пособия. Налоговый кодекс РФ (абзац 7 пункт 1 статьи 217 НК РФ) определяет только тот размер выходного пособия, который не облагается НДФЛ.
С 1 марта 2026 года будет ещё одно основание для увольнения иностранных работников.
Надо отметить, что дополнительные основания увольнения иностранных работников перечислены в статье 327.6 Трудового кодекса РФ. Одно из оснований – приведение численности иностранных работников в соответствие с установленными федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, ограничениями на осуществление трудовой деятельности иностранными гражданами и лицами без гражданства.
Но сейчас данная норма не учитывает, что ограничения могут быть установлены на уровне региона. И этот пробел будет устранён. С 1 марта 2026 года пунктом 9 части 1 статьи 327.6 ТК РФ будет предусмотрено, что основанием для увольнения также будет являться сокращение численности иностранных работников на основании нормативного правового акта субъекта РФ.
С 1 марта 2026 года у работодателей появится обязанность квотировать рабочие места для инвалидов в обособленных подразделениях, которые не являются филиалами или представительствами. Соответствующие изменения внесены в пункт 3 статьи 38 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации».
До вступления в силу изменений отдельное квотирование предусмотрено только для филиалов и представительств компании, если:
Иными словами, до 1 марта 2026 года, если обособленное структурное подразделение не имеет статуса филиала или представительства, отдельно рабочие места для инвалидов в таком обособленном подразделении не квотируются.
На новое правило надо обратить внимание компаниям, у которых есть магазины, склады, распределительные центры и т.п., где численность работников более 35 человек.
Работодателям потребуется отслеживать квоты по всем субъектам, где есть такие ОП, и отдельно сдавать отчёты по квотированию по каждому такому обособленному подразделению.
Также надо отметить, что с 1 марта 2026 года справки об инвалидности будут выдавать и в электронном виде. Граждане будут получать из на Госуслугах в личном кабинете (постановление Правительства РФ от 03.02.2025 № 91).
С 1 сентября 2026 года медицинские книжки работникам будут оформлять в электронном виде. Отметим, что переход на электронные медицинские книжки планировался с 1 сентября 2025 года, но было принято решение отложить его на год (приказ Минздрава России от 30.07.2025 № 457н).
Форма и порядок ведения учёта и отчётности электронных медицинских книжек утверждены Приказом Минздрава России от 18.02.2022 № 90н.
С 1 января 2026 года вступает в силу новый ОК 016-2025 – Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (приказ Росстандарта от 16.05.2025 № 423-ст).
Он заменит прежний Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов ОК 016-94, который применялся более 30 лет.
и получайте новости первыми!