Каков порядок применения контрольно-кассовой техники сегодня

Переход на новый уровень кассовых расчётов в рознице и сфере услуг обозначили поправки к Федеральному закону № 54-ФЗ в 2016 году. Появился электронный чек, оператор фискальных данных и мгновенная передача фискальной информации о проданном товаре или оказанной услуге в налоговую инспекцию. Затем обновленное законодательство по применению контрольно-кассовой техники стало обрастать подзаконными актами, а также новыми изменениями и дополнениями. Подробно об этом рассказала заместитель начальника отдела оперативного контроля УФНС по Санкт-Петербургу Юлия Сидненко на вебинаре компании Такском. 

Изменения 129-ФЗ

Федеральный закон от 06.06.2019 № 129-ФЗ, в частности расширил перечень ситуаций, когда в один чек можно включать зачёт всех авансов за расчетный период. В этот список вошли услуги по образованию, обеспечению безопасности, ЖКХ и другие. Кроме того, стало больше представителей бизнеса, освобожденных от применения ККТ. К этой категории присоединились:

— до 1 июля 2021 года индивидуальные предприниматели без наёмных работников при продаже продукции собственного производства, оказании услуг, выполнении работ;

— ТСЖ или ЖСК при безналичных расчетах;

— учреждения образования, культуры и спорта при безналичной оплате.

В соответствии с новыми нормами стало возможным применять кассу, расположенную не в месте расчёта, а дистанционно. Например, курьер принёс товар, в мобильном приложении набрал все вводные, направил их на кассу и получил обратно QR-код, по которому покупатель может увидеть и распечатать чек. 

Законы 238-ФЗ и 313-ФЗ

Федеральный закон от 26.07.2019 № 238-ФЗ установил новые требования к кассам и фискальным накопителям в связи с продажей маркированных товаров и обозначил переходный период к их обязательному выполнению. Ещё два года разрешено регистрировать ККТ, не отвечающую требованиям 238-ФЗ. Фискальные накопители, не поддерживающие новые функции, можно использовать до окончания срока действия. Но льгота не распространяется на продажу маркированного товара через газетные киоски, рынки, разносную торговлю. Ну, и совсем недавние изменения Федерального закона от 01.10.2020 № 313-ФЗ, которые в большей степени затронули страховые компании. Теперь они могут не указывать в чеке наименование и ИНН клиента. 

Распоряжение Правительства № 698-р

Эксперт отдельно остановилась на Распоряжении Правительства от 14.04.2017 № 698-р, вызывающем много вопросов у бизнеса. Заметим, этот документ обязывает применять ККТ на рынках, ярмарках, выставочных комплексах и подобных торговых территориях при продаже продукции под наименованием «Кожа и изделия из кожи» с кодом 15 по классификатору ОК 034-2014. В перечень таких изделий входят, в том числе тапочки меховые, шубные и прочая обувь, не включенная в другие группировки. И только товары с кодом 15.20.4 не подпадают под названное Распоряжение: детали обуви из кожи; вкладные стельки, подпяточники и другие аналогичные изделия; гетры, гамаши. 

Q&A

На вебинаре Юлия Сидненко ответила на многочисленные вопросы аудитории. Приведём наиболее актуальные из них.

Освобожден ли от применения онлайн-кассы индивидуальный предприниматель (ИП) с наёмными работниками, обеспечивающий питанием школьников? Как в этом случае организовать учёт наличной выручки на предприятии?

Организации и ИП, которые обеспечивают питанием учеников и работников образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий (статья 2 Федерального закона № 54-ФЗ) вправе не применять ККТ. Причём в этом случае не имеет значение, есть ли у ИП наёмные работники или нет. Такие предприятия освобождены от применения онлайн-кассы без требования о выдаче взамен каких-то документов, в том числе БСО. А порядок ведения кассовых операций для таких предпринимателей установлен Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Для ИП он вообще облегчён: ИП могут не вести кассовую книгу и не оформлять приходный или расходный ордера.

Должен ли ЖСК применять онлайн-кассы при приёме платежей от жильцов дома в безналичном порядке без оформления квитанций?  

Товарищества собственников жилья, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества, жилищно-строительные и иные кооперативы могут не использовать ККТ при расчетах со своими членами за оказанные услуги в рамках уставной деятельности, а также при приёме платы за жилые помещения и коммунальные услуги (пункт 13 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ).

Организация на УСН оказывает услуги аренды физическим лицам и ежемесячно последним числом месяца отражает в учёте реализацию услуг, выставляя арендаторам счета и акты. Оплачивают счета физические лица на расчётный счёт организации в месяце, следующем за расчётным. Обязана ли организация применять ККТ в день выставления акта? Если да, то когда следует пробивать чек с признаком расчёта «Передача в кредит», если последний день месяца выпадает на выходной?

Организация должна формировать чек с признаком расчёта «Передача в кредит» в тот день, когда оформляет закрывающие документы — в день реализации услуги (выставления акта). Если это происходит в пятницу или понедельник, то и чеки нужно пробивать в пятницу или понедельник.

Как оформить обмен товара по той же цене?

При обмене товара на аналогичный по той же цене, но, допустим, другого размера, пробивается чек с признаком расчёта «Возврат прихода». В нем отражается сумма – стоимость товара. После указывается «встречным предоставлением» и в дополнительных реквизитах отмечается номер ФПД чека, сформированного при продаже этого товара. После пробивается еще один чек с признаком расчета «Приход», в нём указываются та же сумма, «встречным предоставлением», а в наименовании товара меняется размер.

Как оформить обмен с доплатой?

Первый чек на возврат прихода формируется так же, как и в первом случае. А во втором чеке отмечается признак расчёта «Приход» и сумма нового товара. Далее «встречным предоставлением» указывается сумма сдаваемого товара и «наличными» – сумма доплаты. В наименовании меняется артикул и, возможно, размер.

Как оформить обмен с частичным возвратом денег?

В первом чеке на возврат прихода указывается сумма — стоимость сдаваемого товара, «встречным предоставлением» — стоимость нового изделия и «наличными» — сумма возврата. Во втором чеке с признаком расчета «Приход» отражается стоимость новой покупки, далее «встречным предоставлением» ставится та же сумма. В этом случае также меняется артикул и, возможно, размер.

В каких случаях указывается оплата встречным предоставлением?

При договорах мены, обмене товара, оплате векселем, исправлении ошибок, в случае Трейд-ин.

Нужно ли хранить в организации бумажный Z-отчёт за каждый день? Возможны ли штрафы за его отсутствие?

Все Z-отчёты ушли в прошлое. Онлайн-касса – вычислительная машина, всё в её памяти в электронном виде. Поэтому нужный отчет можно получить в любой момент у оператора фискальных данных. Законодательством не предусмотрено хранение таких отчетов в бумажном виде и, соответственно, не предполагается штрафов.

Кассир пробил чек на оплату пластиковой картой, но произошел какой-то сбой, в сводном отчёте за смену этот чек не отразился, а следовательно, не был передан ОФД. Однако по эквайрингу соответствующая сумма поступила на расчётный счет, и в отчёте по всем чекам за смену (X-отчете) эта сумма отразилась, а значит, информация по этому чеку сохранилась в фискальном накопителе. Что нужно в этом случае делать?

В сводном отчёте (текущем) за смену всегда видно, сколько чеков не передано ОФД. И если стоит 0, значит, все чеки ушли ОФД. Если же — 1,2,3, значит такое количество документов не передано оператору. В том случае, если отмечены непереданные чеки, нужно принять все меры для того, чтобы они ушли в ОФД. Если причиной тому является ошибка кассира, требуется сформировать чек коррекции на сумму, не проведенную по ККТ.

Надо ли формировать чек на кассе при проведении взаимозачётов между юридическими лицами и подписании соответствующего акта? В каком документе есть разъяснение?

В письме Минфина России от 22.08.2019 № 03-01-15/64595. В нём говорится о том, что взаимозачёты между юридическими лицами являются некой формой безналичного расчёта. А участники безналичных расчётов освобождены от применения ККТ.

Можно ли учесть в расходах организации (УСН: доходы-расходы) траты подотчётного работника, если он сделал покупку без доверенности, и кассовый чек выдан ему как физическому лицу? Где можно найти разъяснение?

Разъяснение содержат письма Минфина России от 21.02.2020 № 03-03-06/1/12765 и от 05.08.2019 № 03-01-15/58816. Первое говорит о том, что все сведения, подтверждающие расходы физического лица, должны быть указаны в чеке: ИНН покупателя или клиента, наименование товара или услуги и другие. Второе письмо сообщает, что идентификация лица осуществляется на основании доверенности. Однако полагаем, что расходы физического подотчётного лица подтвердить можно, если приложить его авансовый отчёт и полноценно оформленный чек.

Когда нужно пробивать чек на зачёт аванса?

Письмо Минфина России от 17.05.2019 № 03-01-15/35751 информирует о том, что какой-либо отчётный период не установлен. Вместе с тем расчётный период не должен превышать календарный месяц. Значит, чек на зачёт аванса можно формировать, например, на дату составления акта выполненных работ, на момент окончания тура и т.д. Когда в бухучёте проводятся закрывающие документы, тогда и на кассе формируются закрывающие чеки.

Нужно ли сообщать ИФНС и как, если чеки на зачет аванса были пробиты позже чеками прихода?

Такая ситуация может вызвать вопрос у инспекторов во время камеральной проверки. Если во время кассового расчёта сделано что-то неправильно, нужно исправить и сообщить об этом ИФНС. Это освобождает организацию или ИП от административного наказания.

Можно ли в чеке указать реквизит «прочие услуги»? Или нужно конкретизировать оказанные услуги так, чтобы наименование позволило покупателю однозначно определить соответствующие товар, работу, услугу?

В Федеральном законе № 54-ФЗ нет требований к конкретизации наименования товара или услуги. Но в целях защиты прав потребителей нужно максимально раскрывать их наименование.

Как быстро должны формироваться кассовые чеки?

Это разъясняется в пунктах 5 и 5.4 статьи 1.2 Федерального закона № 54-ФЗ. Там говорится, в частности, все интернет-эквайринговые платежи должны немедленно фискализироваться, а чеки передаваться покупателю. Но если клиент оплачивает покупку наличными в кредитной организации, то здесь на формирование чека есть один рабочий день с датой поступления на расчётный счёт. 

Решения ОФД Такском

Оператор фискальных данных Такском предлагает пул решений для работы с онлайн-кассами и системой маркировки:

Услуги ОФД по передаче чеков в ФНС и кодов маркировки в ЦРПТ;

Личный кабинет «Такском-Касса» - для мониторинга и анализа работы кассовой техники и кассиров, регистрации и перерегистрации ККТ в ФНС, передачи и просмотра фискальных документов, формирования сводных отчётов по продажам;

Электронная подпись «Ключ для кассы» - для регистрации кассы в ФНС через интернет;

Оборудование для торговли: онлайн-кассы с эквайрингом и без, фискальные накопители, POS-терминалы, весы, принтеры этикеток, сканеры штрих-кода, терминалы сбора данных и многое другое.