Новые правила передачи налоговым органам информации и документов через кабинет ККТ

В Федеральном законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении расчетов в Российской Федерации» есть очень важная норма, на которую многие не обращают должного внимания: согласно п. 4 ст. 5 организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие расчеты, и пользователи обязаны предоставлять информацию и документы в электронной форме в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении ККТ в налоговые органы через кабинет ККТ в случаях, в порядке и в сроки, которые установлены уполномоченным органом. 

Получается, что кабинет ККТ является единственным каналом коммуникации с налоговыми органами для передачи юридически значимых электронных сообщений в этих самых «случаях, которые предусмотрены уполномоченным органом», под которым имеется в виду ФНС России. Исключение установлено только для тех пользователей, которые осуществляют расчеты в отдаленных от сетей связи местностях. И это вполне логично.

Под кабинетом ККТ в данном контексте понимается сервис на официальном сайте Федеральной налоговой службы, доступ к которому осуществляется через информационные ресурсы ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – юридического лица» и «Личный кабинет налогоплательщика – индивидуального предпринимателя». 

Нормативные документы 

Чтобы сориентироваться, как правильно переписываться с налоговым органом через кабинет ККТ, нужно взять на вооружение приказы ФНС.

В настоящее время в этой области действуют приказ ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/232@ «Об утверждении Порядка ведения кабинета контрольно-кассовой техники» и приказ ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@ «Об утверждении случаев, порядка и сроков представления информации и документов в электронной форме организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники».

Оба утрачивают силу с 01.03.2022, и им на смену приходят приказ ФНС России от 08.09.2021 № ЕД-7-20/798@ «Об утверждении Порядка ведения кабинета ККТ» и приказ ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673@ «Об утверждении случаев, порядка и сроков представления информации и документов в электронной форме организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет ККТ».

Различия между старыми и новыми приказами не велики, но надо отметить, что появление новых актов – прекрасный повод восполнить пробелы в знаниях. 

Информация, передаваемая через кабинет ККТ в обязательном порядке 

Приказы очень четко определяют, какую именно информацию можно передать налоговым органам только через кабинет ККТ.

Так, согласно нормам п. 8 Порядка ведения кабинета ККТ, утвержденного приложением к приказу ФНС России от 08.09.2021 № ЕД-7-20/798@, и приложения к приказу ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673@ (п. 1) исключительно через кабинет контрольно-кассовой техники передаются:

— ответ на запрос налогового органа о представлении информации, направленный через кабинет ККТ в рамках проведения налоговыми органами контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

— заявление о совершении действия (бездействия), содержащего признаки состава административного правонарушения, административная ответственность за которое предусмотрена ч. 2, 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ. Имеются в виду такие нарушения как неприменение ККТ, применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям либо применение с нарушением установленных законодательством порядка регистрации, порядка, сроков и условий перерегистрации, порядка и условий применения онлайн-касс, а также невыдача кассового чека или бланка строгой отчетности покупателю (клиенту). Для чего в таких случаях «идти сдаваться», наверное, не секрет: вовремя самостоятельно исправившись (до вынесения постановления по делу об административном правонарушении) и добровольно сообщив о нарушении, можно избежать штрафа. Это предусмотрено примечанием к ст. 14.5 КоАП РФ. Главное, чтобы на момент обращения налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении, а представленные данные являлись достаточными для установления события административного правонарушения. Чаще всего речь идет о комментариях пользователя к сформированному им чеку коррекции;

— признание (непризнание) наличия события вменяемого административного правонарушения после проведения автоматизированной информационной системой налоговых органов проверки поступивших сообщений и заявлений физических и юридических лиц о данных, указывающих на совершение организацией или ИП, осуществляющими расчеты, и пользователями действий (бездействия), содержащих признаки состава административного правонарушения. Этот случай более экзотический, но знать о данном механизме весьма выгодно. Например, покупатель пожаловался на нарушение со стороны пользователя ККТ, воспользовавшись мобильным приложением ФНС России «Проверка кассовых чеков». Такая информация обрабатывается автоматически и налогоплательщику поступает запрос от налогового органа о том, согласен ли он с жалобой или может оправдаться, ведь воспользоваться мобильным сервисом жалобщики могут и недобросовестно. Дальше события развиваются так: если с помощью сообщения через кабинет ККТ пользователь признает нарушение и добровольно исправляется до вынесения постановления по делу об административном правонарушении, протокол об административном правонарушении не составляется, а постановление по делу выносится без участия нарушителя. Его налоговый орган передает пользователю через кабинет ККТ в течение трех дней со дня вынесения. Но при этом наказание в виде административного штрафа назначается в размере одной трети минимального размера административного штрафа, предусмотренного ч. 2, 4 и 6 ст. 14.5 КоАП РФ (ч. 3.4 ст. 4.1, ч. 4 ст. 28.6 КоАП РФ). Таким образом, своевременная и правильная реакция на запрос позволяет очень существенно снизить размер штрафа. Если пользователь отрицает факт нарушения, налоговый орган может принять решение о необходимости проведения контрольных мероприятий.

Кроме того, кабинет ККТ является основным каналом коммуникации еще в ряде случаев. Но здесь уже есть предусмотренная законом альтернатива:

— регистрация (перерегистрация) ККТ;

— снятие ККТ с регистрационного учета, в том числе в случаях хищения или потери ККТ.

Поставить кассу на учет, перерегистрировать и снять с учета также можно обратившись с бумажным заявлением в любой налоговый орган (п. 1 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ). Положения приказа лишь означают, что в электронной форме соответствующие заявления следует передавать через кабинет ККТ на сайте ФНС России. Единственная приемлемая альтернатива осуществления регистрационных действий с кассой в режиме онлайн – пользование соответствующей услугой ОФД;

— формирование отчетов о регистрации, об изменении параметров регистрации, о закрытии фискального накопителя.

Отчеты о регистрации и об изменении параметров регистрации разрешено передать в налоговый орган не только через кабинет ККТ, но и на бумажном носителе либо через ОФД. Отчет о закрытии фискального накопителя подается вместе с заявлением о регистрации (перерегистрации, снятии с учета) ККТ, а значит тем же способом, что и само заявление (п. 3, п. 4, п. 8 ст. 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ). 

Важно!

В новом приказе ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673@ в отличие от его предшественника не упоминается, что документы, связанные с регистрацией, перерегистрацией или снятием ККТ с учета могут быть представлены в любой налоговый орган на бумажном носителе. Но это совершенно не значит, что такая возможность отменена. Она закреплена в законе № 54-ФЗ (см. ссылки выше). Исключение данного пункта из приказа мотивировано лишь тем, что эти правила не являются предметом регулирования приказом – он посвящен именно использованию кабинета ККТ и не более. 

Сроки передачи информации и документов 

Приложение к Приказу ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673@ (п. 6-17) устанавливает конкретные сроки для представления информации и документов налоговому органу через кабинет ККТ: 

При передаче данных через кабинет ККТ все сообщения, документы подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации, ИП, пользователя (п. 3 приложения к приказу ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673@).

Датой предоставления информации и документов в электронной форме считается дата их размещения в кабинете ККТ при наличии квитанции об их приеме (п. 5 приложения к приказу ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673@).

Напомним, что непредставление организацией или ИП информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением установленных сроков влечет предупреждение или наложение административного штрафа, предусмотренного ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ, размер которого для должностных лиц и ИП (с учетом примечания к ст. 2.4 КоАП РФ) составит от 1,5 тысяч до 3 тыс. руб.; для юридических лиц – от 5 до 10 тыс. руб.

На наш взгляд, передача информации и документов недопустимым способом приравнивается к непредставлению необходимых данных, поскольку не создает надлежащих правовых последствий.

Стоит иметь в виду, что налоговые органы практикуют риск-ориентированный подход к контролю, и им важно, чтобы в их информационных ресурсах накапливалась значимая информация о пользователе ККТ, причем как о его нарушениях, так и о добровольном исправлении им ошибок. Последнее немаловажно и для самого пользователя. Возможно, добрые люди в налоговой инспекции согласятся принять информацию (документы) напрямую, минуя кабинет ККТ, но это действие не оставит должного следа в базах данных ФНС, что может иметь нежелательные последствия для организации или ИП. 

В завершение отметим, что через кабинет ККТ в налоговые органы можно передавать и иную информацию и документы в электронной форме, используемые организациями и индивидуальными предпринимателями для реализации своих прав и обязанностей, установленных законодательством Российской Федерации о применении ККТ (п. 10 приложения к приказу ФНС России от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@ (до 01.03.2022), п. 2 приложения к приказу ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-20/673@ (начиная с 01.03.2022)).

✅ Такском — один из крупнейших разработчиков сервисов для бизнеса в России. Компания является первым оператором электронной отчетности и основоположником обмена электронными документами в стране. 

Более 20 лет компания разрабатывает и внедряет сервисы электронного документооборота. Сейчас в экосистеме продуктов для бизнеса Такском есть современные сервисы электронной отчётности, решения для ЭДО, маркировки, прослеживаемости, ОФД, сервис проверки контрагентов, а также электронные подписи для физических и юридических лиц.