ФНС России разъяснила, когда покупателю нужно восстановить НДС с авансов, переданных поставщику, при условии, что отгрузка и постановка товара на учёт были в разных кварталах. Об этом говорится в письме госоргана от 31.08.2022 № 03-07-11/84811.
В тексте сообщения отмечается: восстанавливать НДС требуется в том налоговом периоде, когда суммы налога по приобретённым товарам подлежат вычету по правилам НК РФ, или в том, когда изменились условия договора/он был расторгнут/была возвращена предоплата (см. пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В ситуации, когда продавец произвёл отгрузку товара в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учёт — в другом, покупателю нужно восстановить НДС, который заявлен к вычету по сумме уплаченного аванса, в том периоде, когда продавец отгрузил товар. Такой вывод содержится в Определении Конституционного суда от 08.11.2018 № 2796-О.
Ранее мы подробно рассказывали, что нужно иметь, чтобы восстановить вычет, и в какой части его следует производить. Также мы объясняли, как правильно определять пропорцию для вычета.
Для учёта НДС с полученных и выданных авансов, ведения книг покупок и продаж и заполнения декларации по НДС воспользуйтесь сервисами «Такскома». У нас есть три решения на выбор: Устанавливаемая программа «Доклайнер»; Веб-сервис «Онлайн-Спринтер»; Встраиваемое в 1С решение «1С: Электронная отчётность». Гибкая линейка тарифов подойдёт как организациям, так и ИП на любых режимах налогообложения.
