ФНС России в своём письме от 11.11.2024 № СД-4-3/12849@ объяснила, как именно индивидуальные предприниматели на упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» должны отражать страховые взносы в книге учёта доходов и расходов.
Форма и порядок заполнения КУДИР для организаций и ИП установлена приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Раздел 1 содержит таблицу, в которой указываются даты и номера первичных документов (графа 2), содержание операций (графа 3), суммы доходов и расходов в рублях. После вступления в силу поправок в НК РФ, с 1 января 2025 года, ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», должны учитывать в составе расходов сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В связи с поправками в графу 2 раздела 1 КУДИР при заполнении строк с указанными страховыми взносами в качестве даты нужно вносить последнее число отчётного (налогового) периода, в котором они подлежат учёту, не указывая номер первичного документа. При этом однократного внесения страховых взносов в КУДИР достаточно, и после оплаты повторно их указывать не требуется.
ФНС России в своем письме также привела пример для указания ИП страховых взносов в КУДИР за I квартал 2025 года:
| Регистрация | Сумма | |||
|---|---|---|---|---|
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (рублей) | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (рублей) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 27 | 31.03.2025 | Страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации за расчетный период 2025 года. | 13 000 | |
| Итого за I квартал | ||||
и получайте новости первыми!