Новые коды расходов для декларации по налогу на прибыль

В письме ФНС России от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@ приведены новые коды расходов, применяемых при заполнении декларации по налогу на прибыль.

Новые коды помогут российским организациям учитывать в повышенном размере расходы на покупку отечественных объектов основных средств и программного обеспечения, относящих к сфере искусственного интеллекта.

Новые коды

• 620 – для отражения расходов, учтённых налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта;
• 621 – для отражения расходов, учтённых налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта;
• 622 – для отражения расходов, связанных с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных (включая расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества), включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, учтенных налогоплательщиком с применением коэффициента 1,5;
• 681 – для отражения суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции;
• 682 – для отражения суммы начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3) в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (за исключением нематериальных активов, срок полезного использования которых определен в порядке, установленном абзацем вторым пункта 2 статьи 258 НК РФ).

ФНС также разъясняет, что с кодом 616 отражаются не учитываемые в базе налога на прибыль доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств по договору займа или кредита, заимодавцем по которому на 1 марта 2022 года являлась иностранная организация (гражданин), в случае принятия решения о прощении долга.