Бухгалтерская отчётность – ответы на основные вопросы

• Какие требования к бухгалтерской отчётности нужно соблюдать
• Какие виды бухгалтерской отчётности бывают
• Какие формы входят в бухгалтерскую отчётность организаций
• Формы отчётов коммерческих организаций
• Некоммерческие организации
• Бухгалтерский баланс
• Что входит в отчёт о финансовых результатах
• В какие сроки нужно составлять и сдавать бухгалтерскую отчётность
• Зачем нужна бухгалтерская отчётность
• Какие штрафы предусмотрены за отсутствие бухгалтерской отчётности
• Что такое БФО
• Подготовка бухгалтерской отчётности с «Такском»

Все организации должны сдавать бухгалтерскую отчётность в ИФНС. С каждым годом всё большее количество отчётных документов переходит в электронный формат. В статье мы собрали ответы на самые важные вопросы по теме, которые возникают у наших клиентов.

Какие требования к бухгалтерской отчётности нужно соблюдать

Сдача отчётности регламентируется различными законодательными актами. Среди них приказы, положения и федеральные законы.

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» устанавливает следующие требования к бухгалтерской отчётности (статья 13):

1. Достоверность – показывает реальный финансовый статус организации, промежуточные итоги её работы и динамику перемещения денежных средств.
2. Периодичность – соблюдение установленных сроков. Декларации могут быть годовыми и промежуточными.
3. Полнота – содержание данных по всем отделениям.
4. Рублёвый эквивалент – соответствие денежной единицы валюте РФ.
5. Установленный законом формат – бумажный или электронный, в зависимости от законодательства РФ.
6. Содержит подпись руководителя компании либо уполномоченного лица.
7. В случаях, требующих утверждения, не изменяется после него.
8. Публикуется с результатами аудита в случае его необходимости.
9. Не охраняется законом о коммерческой тайне.

Формы бухгалтерской отчётности прописаны в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н. В акте приводятся бланки отчётных документов с комментариями по заполнению.

Положение по бухгалтерскому учёту 4/99 устанавливает содержимое и основы создания бухгалтерской отчётности юрлиц, кроме кредитных организаций и государственных учреждений.

Какие виды бухгалтерской отчётности бывают

Виды бухгалтерской отчётности разделяются по критериям: назначение, сроки, объём (полнота) информации, тип составителя.

1. По назначению – внешняя и внутренняя. Внешняя подаётся в госорганы, внутренняя ведётся в организации для собственного пользования – отслеживания динамики развития бизнеса и отдельных его показателей, расчёта KPI сотрудников.
2. По срокам сдачи – годовая и промежуточная. Годовую по итогам календарного года должны сдавать все организации и ИП, а промежуточная составляется за месяц, квартал, полугодие (ст. 13 и 15 закона № 402-ФЗ) в соответствии с требованиями законодательства.
3. По объёму (полноте) информации – полная и упрощённая. В полную включены все формы бухгалтерской отчётности, её сдают компании среднего и крупного бизнеса. В упрощённую входит баланс и отчёт о финансовых результатах, её может использовать малый бизнес, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково».
4. По типу составителя – первичная и консолидированная (первичную составляют филиалы, консолидированную – головная компания).

Какие формы входят в бухгалтерскую отчётность организаций

Применяемые в составе отчётности формы зависят от их классификации по целям деятельности. У коммерческих компаний основная цель – извлечение прибыли. Некоммерческие же структуры имеют другие цели.

Формы отчётов коммерческих организаций

1. Бухгалтерский баланс или форма №1 содержит данные об активах (имуществе, оборудовании, задолженностях), пассиве (источниках образования активов – собственном капитале, привлечённых средствах и внешних обязательствах).
2. Отчёт о финансовых результатах или форма №2 с пояснениями.
3. Отчёт об изменениях капитала или форма №3 включает в себя сведения о движении капиталов (уставного, резервного и добавочного), изменении размера прибыли и выкупленных у акционеров акций.
4. Отчёт о движении денежных средств или форма №4 с информацией о поступлении и направлении финансовых потоков в организации с учётом остатков на начало и конец отчётного периода.
5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчётам.

Некоммерческие организации

1. Бухгалтерский баланс (одна из пяти основных форм отчётности).
2. Отчёт о целевом использовании средств содержит данные по расходам финансов, выделенных организации на определённые цели.
3. Приложения и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о целевом использовании средств.

Организации некоммерческие, целью которых не является получение прибыли и её распределение, в большинстве своём могут использовать упрощённую схему, заполняя меньшее число сведений. Если доходы некоммерческой компании оказались существенными, к её обязанностям добавляется формирование отчётности о финансовых результатах.

Бухгалтерский баланс

Заполняется по форме ОКУД 0710001, которую бухгалтеры называют формой №1. В своём составе он содержит данные о финансовом состоянии организации, её активах и пассивах. Баланс сдаётся всеми организациями согласно ФСБУ (федеральным стандартам бухучёта). Его формат установлен приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Бухгалтерский баланс сдаётся только в электронном виде, в бумажном виде он не принимается. При наличии обязательств по проведению аудита годовой отчётности его тоже нужно сдать в электронном виде. В бумажном виде принимается заключительная бухотчётность организаций при ликвидации и реорганизации.

Есть два способа сдать баланс организации – напрямую через сайт ФНС России или через сертифицированного оператора ЭДО. Первый способ – бесплатный, но более сложный: для него потребуется самостоятельная настройка ПК и установка ПО с сайта ФНС России. При сдаче отчётности через оператора ЭДО (из перечня утверждённых ФНС России), например, «Такском», техподдержка и помощь с настройками осуществляется бесплатно.

В любом случае для сдачи финансовых документов понадобится оформить УКЭП. Сертификаты на первых лиц компании выдаются УЦ ФНС, доверенными лицами УЦ ФНС России или в УЦ Банка России (для участников финансового рынка). В «Такском» вы можете заказать услугу «Электронная подпись для первых лиц без посещения ФНС».

Что входит в отчёт о финансовых результатах

В данном документе содержится анализ годовых финансовых итогов и факторов влияния. Он заполняется по форме ОКУД 0710002, бухгалтерами называется формой №2. Отражает доходы и расходы, прибыль и убытки, распределение по категориям их формирования: операционные, неоперационные, финансовые (процентные). Операционные включают в себя основной вид деятельности, неоперационные – прочую деятельность, финансовые процентные – кредитные платежи или проценты от вкладов. Сдаётся отчёт о финансовых результатах в электронном виде через сайт ФНС России или оператора ЭДО.

В какие сроки нужно составлять и сдавать бухгалтерскую отчётность

Годовая сдаётся не позднее 3 месяцев после окончания отчётного года, есть формы ежеквартальной и помесячной подачи в различные органы. Мы подготовили детальную информацию по теме в нашей статье «Сроки сдачи отчётов в 2024» (календарь бухгалтера). В базе знаний мы ежемесячно выкладываем актуальные таблицы с отчётами бухгалтера по датам, а также другую интересную информацию.

Зачем нужна бухгалтерская отчётность

Для внешних и внутренних целей. Есть обязательная сдача деклараций в государственные органы: ФНС России, СФР, Росстат и другие. Выбора у организаций в этом плане нет, для контроля соблюдения законодательных норм назначены штрафы. Открытая бухгалтерская информация нужна также для инвесторов, поставщиков и клиентов, кредиторов, аудиторских компаний, арбитражных судов.

Внутри компании в отчётах заинтересованы собственники бизнеса и руководители отделов. По внутренней отчётности можно выстроить правильную стратегию бизнеса, скорректировать планы дальнейшего развития, подсчитать размеры премий лучшим сотрудникам организации.

Какие штрафы предусмотрены за отсутствие бухгалтерской отчётности

Правила представления бухгалтерской отчётности (БО) нужно соблюдать. За нарушения в сроках и непредоставление годовой отчётности в ФНС России и Росстат установлена административная ответственность. Размеры штрафов регулируются нормативными актами и зависит от размещения в ГИРБО (государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности).

При размещении БО в ГИРБО штрафы за несоблюдение сроков составляют:

• 200 руб. за каждый непредставленный документ для организации (п. 1 ст. 126 НК РФ);
• от 300 до 500 руб. для должностных лиц (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если размещать БО в ГИРБО не требуется, размеры штрафов следующие:

• от 3 000 до 5 000 руб. для организаций (ст. 19.7 КоАП РФ);
• от 1 500 до 2 500 руб. для малых и микропредприятий (ст. 4.1.2 КоАП РФ);
• от 300 до 500 руб. для должностных лиц (ст. 19.7 КоАП РФ).

Штрафы при неисполнении в срок требования ИФНС о представлении документов при выездной или камеральной проверке (ст. ст. 126, 129.1 НК РФ):

• 200 руб. за каждый непредставленный документ;
• 5 000 руб. за непредставление пояснений или информации.

Штрафы при неисполнении в срок требования ИФНС при встречной проверке (ст. 93.1 НК РФ, письма Минфина РФ от 01.06.2022 № 03-02-07/51429, ФНС от 30.12.2022 № СД-4-2/18011):

• 10 000 руб. за непредставление документов;
• 5 000 руб. за непредставление информации.

При этом, согласно ч. 4 ст. 4.1 КоАП РФ, уплата штрафа не освобождает от предоставления отчётности.

Что такое БФО

Согласно статье 18 закона «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ ФНС России формирует и ведёт государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчётности (ГИРБО), который содержит в себе бухгалтерскую или финансовую отчётность экономических субъектов, обязанных составлять такую отчётность, а также аудиторских заключений о ней при необходимости ведения обязательного аудита.

ФНС России должна передавать в ГИРБО сведения от любых юрлиц, за исключением государственных предприятий, компаний, чья деятельность связана с государственной тайной, ЦБ и подотчётных организаций, религиозных объединений, а также компаний, освобождённых от этой обязанностями законодательно.

Получить сведения из ГИРБО могут любые представители государственных органов. Кроме отчётной документации, ресурс содержит общие сведения о портале, ответы на вопросы, образец для подачи обращения при обнаружении ошибок, пользователи могут написать в техподдержку и поставить оценку ресурсу, подключиться к абонентскому обслуживанию по получению государственной информационной услуги из базы финансовой отчётности РФ.

Подготовка бухгалтерской отчётности с «Такском»

Программы «Такском» для сдачи отчётов в ФНС России (а также СФР и Росстат):

• Онлайн-Спринтер — веб-сервис для представления отчётности в электронном виде из защищённого онлайн-кабинета, позволяющая отправлять отчёты через Интернет с любого компьютера из любой точки мира без привязки к рабочему месту в офисе.
• Такском-Доклайнер — высокопроизводительный многофункциональный сервис для представления отчётов в государственные органы с локальным хранением данных.
• 1С: Отчётность — система защищённого электронного документооборота, позволяющая представлять отчётность, не выходя из программы «1С:Предприятие 8».