Что такое налоговый мониторинг

• Что такое налоговый мониторинг простыми словами
• Условия и требования к участию в налоговом мониторинге
• Как перейти на налоговый мониторинг в 2025 году
• Вопросы участников налогового мониторинга
• Кто может присоединиться к налоговому мониторингу
• Сколько длится налоговый мониторинг
• Может ли налоговая проводить обычные проверки в этот период
• Заключение

Налоговый мониторинг (НМ) представляет собой альтернативную форму контроля бизнеса со стороны ИФНС. Проверка деятельности компании, которая участвует в НМ, ведётся постоянно в электронной форме. Инспекторы получают онлайн-доступ к данным бухгалтерского и налогового учёта компании, чтобы контролировать расчёт налогов в режиме реального времени и сообщать организации об ошибках. Такой подход обеспечивает полную прозрачность взаимоотношений, экономит ресурсы и уменьшает риски доначислений при возникновении ошибок в налоговом учёте.

В этой статье разберём подробнее, что такое налоговый мониторинг, кто может стать участником такого контроля, какие плюсы он даёт плательщику.

Что такое налоговый мониторинг простыми словами

Режим налогового мониторинга доступен субъектам бизнеса, которые хотят открыто взаимодействовать с ФНС РФ. В этом случае налоговая не проводит классические проверки, но плательщик открывает инспекторам доступ к своему бухгалтерскому и налоговому учёту. Общие положения этого процесса регламентированы статьёй 105.26 НК РФ.

Права налоговой инспекции при переходе на налоговый мониторинг:

• получение информации о порядке расчёта и уплаты налогов или других обязательных платежей;
• направление требований о необходимых пояснениях или о внесении соответствующих исправлений;
• привлечение экспертов для рассмотрения сложных и спорных ситуаций.

Процесс проверки проходит по такой схеме:

1. Инспекция, где стоит на учёте плательщик, постоянно наблюдает за участником НМ путём интеграции АИС «Налог-3» по защищённым каналам связи с информационной системой налогоплательщика. С 2026 года эта автоматизированная информационная система станет обязательной для всех участников НМ. При этом до 1 января 2026 года предусмотрен переходный период для настройки взаимодействия информационных систем субъектов бизнеса с АИС «Налог-3».
2. В случае выявления проблем ИФНС направляет плательщику требование с необходимостью пояснить ту или иную операцию или указание на устранение ошибки, либо мотивированное мнение о том, какие ошибки были допущены в учёте, и предписание о том, как их исправить.
3. Налогоплательщик даёт соответствующие пояснения или устраняет ошибки.
4. Возникшие разногласия разрешаются в том числе с привлечением сторонних экспертов.

В результате компания получает содействие налоговой службы, которая помогает избежать ошибок в начислении налогов, а ИФНС — возможность постоянно мониторить деятельность компании.

Если плательщик работает строго в рамках действующего законодательства, проведение налогового мониторинга будет оптимальным видом контроля. При выявлении неточностей в учёте их можно оперативно исправить без санкций со стороны налоговой, до того как налоговики начислят пени и штрафы. Кроме того, таким образом бизнес показывает свою открытость и повышает репутацию.

Преимущества налогового мониторинга

Переход на налоговый мониторинг даёт бизнесу такие плюсы:

• ИФНС не проводит камеральные и выездные проверки, не вмешивается в финансово-хозяйственную деятельность компании.
• Обнаруженные ошибки исправляются заранее и без дополнительных затрат в виде штрафов, пени, привлечения к ответственности виновных.
• В случае возникновения спорных ситуаций их можно разрешить с помощью мотивированных мнений, пояснений и привлечения экспертов.
• Налоговый мониторинг предполагает использование электронного документооборота и сдачи отчётности исключительно в цифровом формате.

Если юрлицо открывает свой учёт налоговым службам, те больше доверяют плательщику и не подозревают его в попытках уклониться от уплаты налогов. Это, в свою очередь, способствует ускорению получения заявленного к возмещению НДС и другим преференциям.

Условия и требования к участию в налоговом мониторинге

Условия налогового мониторинга для плательщика описаны в пункте 3 статьи 105.26 НК РФ. Присоединиться к этому способу контроля может компания, которая соответствует таким критериям:

• Сумма всех налогов за предыдущий год превысила 80 млн руб. Сюда включаются НДС, прибыль, акцизные сборы, НДФЛ, страховые взносы. Исключение составляют только платежи, которые организация платит при экспортно-импортных операциях.
• Размер доходов, согласно данным бухгалтерского учёта, составляет 800 млн руб. и более.
• Общая стоимость активов компании по состоянию на конец предыдущего года превышает 800 млн руб.

Обратите внимание, что НК РФ предусматривает одновременное соблюдение всех трёх условий.

Исключение делают только для юридических лиц — резидентов особой экономической зоны, а также плательщиков, которые соответствуют пункту 3.1 статьи 105.26 НК РФ.

К ним относятся:

• компании, которые уже участвуют в НМ;
• компании-резиденты особых зон, предусмотренных законом от 29.12.2014 №473-ФЗ «О территориях опережающего развития в Российской Федерации», законом от 13.07.2015 №212-ФЗ «О свободном порте Владивосток», законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации»;
• налогоплательщики, которые входят в число участников соглашений о защите капиталовложений;
• компании-участники промышленных кластеров, которые соответствуют требованиям, установленным нормативными актами Правительства РФ;
• резиденты особой экономической зоны;
• государственные и муниципальные учреждения;
• компании, которые организуют лотереи.

Как перейти на налоговый мониторинг в 2025 году

Участие в налоговом мониторинге добровольное. Если юрлицо соответствует требованиям пункта 3 статьи 105.26 НК РФ, оно может выбрать НМ или оставаться на стандартном способе контроля.

Плательщик должен подать заявление о проведении налогового мониторинга, форма которого закреплена приказом ФНС РФ от 11.05.2021 №ЕД-7-23/476@. Его отправляют в ИФНС по месту регистрации компании.

Помимо того, необходимо предоставить такие документы для перехода на налоговый мониторинг:

• Регламент информационного взаимодействия, составленный с учётом требований приказа от 11.05.2021 ФНС России №ЕД-7-23/476@.
• Информацию о компаниях или физических лицах, которые являются участниками юридического лица, участвующего в мониторинге. Её подают, если доля этих субъектов в юрлице больше 25%.
• Утверждённую учётную налоговую политику за тот год, в котором подано заявление.
• Локальные нормативные документы компании, которые устанавливают систему внутреннего контроля.

Если для подачи используется система ТКС, можно применять формы из приложений 2, 9 и 11 указанного выше приказа.

Сроки предоставления заявления установлены пунктом 1 статьи 105.27 НК РФ. Сделать это нужно до 1 сентября года, который предшествует отчётному периоду, когда будет проводиться мониторинг. Например, чтобы стать участников НМ в 2026 году, нужно успеть подать заявление до 01.09.2025.

Налоговая инспекция рассматривает заявку в течение 2 месяцев и даёт ответ до 1 ноября того же года, в котором подано заявление. ИФНС может принять решение о проведении в отношении субъекта НМ или отказать ему в этом.

Переход на НМ происходит 1 января и длится до 1 октября года, следующего за указанным периодом согласно п. 5 статьи 105.26 НК РФ. Предусмотрена автоматическая пролонгация, если плательщик сам не подаст заявление о прекращении НМ.

Отказаться от этого режима контроля можно в порядке, установленном пунктом 7 статьи 105.27 НК РФ. Для этого нужно также подать заявление, но до 1 декабря текущего года. Например, если компания находится на НМ в 2025 году, она подаёт документ до 01.12.2025 и с 01.01.2026 переходит на стандартный режим.

Перед подачей заявления плательщик должен убедиться, что он технически и организационно готов к постоянному удалённому мониторингу. Для этого у него уже должен быть электронный документооборот, архив для хранения цифровых документов, собственная система аудита, систематизированные бизнес-процессы. В противном случае взаимодействовать с ИФНС в онлайн-формате не получится.

Как организовать налоговый мониторинг внутри компании

В рамках подготовки к переходу на налоговый мониторинг плательщик должен сделать аудит текущих бизнес-процессов и информационной инфраструктуры. Такая проверка выявляет налоговые и другие риски, позволяет скорректировать их и оптимизировать работу.

Также плательщик автоматизирует основные процессы, чтобы предоставить полностью прозрачный доступ к данным представителям ИФНС. Для этого необходимо, чтобы информация выгружалась в тех форматах, которые указаны в упомянутом приказе ФНС РФ.

В стандартном варианте у компании должны быть:

• ERP-система для управления бизнес-процессами и консолидации данных, касающихся всех видов учёта;
• система ведения налогового учёта, включая инструменты для создания отчётов и контроля уплаты НДС;
• система электронного документооборота для хранения первички;
• платформа для обмена данными с налоговой инспекцией — обычно используется личный кабинет мониторинга по адресу nm.nalog.gov.ru.

Крайне важно запустить и настроить электронный документооборот для обмена юридически значимыми документами с компаниями-партнёрами и государственными органами. Так ИФНС сможет быстрее проверять сделки и сверять данные. Чаще всего систему ЭДО интегрируют с программами для бухгалтерского и налогового учёта.

Предприятие создаёт у себя службу налогового мониторинга и назначает лиц, ответственных за взаимодействие с инспекцией, готовит регламент этой деятельности.

Вопросы участников налогового мониторинга

Рассмотрим основные вопросы о налоговом мониторинге, которые возникают у плательщиков.

Кто может присоединиться к налоговому мониторингу

Это право есть у крупного и среднего бизнеса, которые в предыдущем периоде заплатили более 80 млн руб. доходов, получили доход в размере более 800 млн руб. и имеют активы на эту же сумму или более.

Сколько длится налоговый мониторинг

Период налогового мониторинга длится один календарный год. Срок проверки деятельности компании за выбранный период – 1 год и 9 месяцев, то есть с 1 января года указанного периода до 1 октября следующего года. Если компания не подала заявление о прекращении НМ, происходит автоматическая пролонгация.

Досрочно прекратить мониторинг могут в случае ликвидации или реорганизации юридического лица, предоставлении в ИФНС ложной информации, нарушении технического регламента информационного взаимодействия.

Также он прекращается, если компания дважды (и более) не предоставила инспекторам пояснение относительно операций или затребованные документы.

Может ли налоговая проводить обычные проверки в этот период

По общим правилам, во время налогового мониторинга камеральные и выездные проверки не проводят. Исключение составляют ситуации, когда плательщик не выполнил предписание в мотивированном мнении налоговой до 1 декабря того года, в течение которого компания принимала участие в НМ.

Согласно пункту 1.1 статьи 88 НК РФ в редакции закона от 29.12.2020 № 470-ФЗ, в период налогового мониторинга камеральная проверка не проводится при предоставлении в течение срока НМ налоговой декларации (расчёта) или уточнённой налоговой декларации (уточнённого расчёта) за налоговый (отчётный) период года, за который проводится или проведён налоговый мониторинг.

Кроме того, согласно пункту 5.1. статьи 89 НК РФ, в период налогового мониторинга не производят выездные проверки. Исключение делают в следующих случаях:

• НМ прекращён досрочно;
• проверку инициировал вышестоящий налоговой орган для контроля за деятельностью инспекции, которая проводит НМ;
• плательщик не выполнил мотивированное мнение инспекции;
• в периоде, когда НМ не проводится, предоставлена уточнённая декларация на период НМ, если в ней уменьшена сумма уплачиваемого в бюджет налога или увеличена сумма возмещения налогового платежа из бюджета.

Заключение

Налоговый мониторинг — оптимальный вид контроля деятельности субъекта бизнеса со стороны налоговой службы. Однако переход на эту систему возможен только в том случае, если внутренние бизнес-процессы и порядок учёта плательщика полностью оцифрован и автоматизирован.

Компания «Такском» специализируется на создании комплексных IT-решений для бизнеса, среди которых сервис «Налоговый мониторинг». Преимущества этого решения:

• Простой инструмент — сервис позволяет организовать информацию из учётных систем в налоговую модель данных и построить удобные для анализа отчёты. Пользователям доступны все документы для подтверждения налоговых показателей, чтобы упростить и сделать более удобным работу с ИФНС.
• Раскрытие декларации — в сервисе предусмотрено раскрытие строк налоговых деклараций через базовые регистры до аналитических регистров, журналов проводок и первичных документов. Это помогает проверить данные до их раскрытия для анализа налоговой службой.
• Запросная система — участник НМ может общаться с налоговыми органами через сервис. Инспектор может запросить документ для уточнения информации, при этом сервис сохранит историю запросов и статусы их выполнения.
• Безопасность — система контролирует доступ к сервису и ведёт историю действий пользователя, данные передаются по защищённым каналам связи и хранятся согласно действующему законодательству.

Сервис полностью интегрирован с АИС «Налог-3» и служит для раскрытия показателей отчётности и взаимодействия с налоговыми органами.