Что выбрать ИП в 2024 году: УСН или патент

Упрощёнка или патент — вопрос, с которым сталкивается практически каждый индивидуальный предприниматель, планирующий вести свой бизнес. Расскажем о критериях, которые нужно учитывать ИП, когда он выбирает оптимальный режим для своей деятельности.

Когда можно работать на УСН, а когда на патенте

Какие ИП могут работать на УСН

На упрощёнке могут работать большинство ИП. Этот спецрежим имеет меньше всего ограничений по видам деятельности бизнеса и его размерам. Кроме того, УСН доступна во всех регионах РФ, нет ограничений по территории применения.

Какие ИП могут работать на патенте

Видов деятельности, по которым ИП могут работать на ПСН, значительно меньше. К тому же этот спецрежим можно применять не во всех регионах страны, а только в тех, где власти его ввели.

Напоминаем, что на федеральной территории «Сириус» ПСН действует на основании Налогового кодекса, а не регионального законодательства (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Однако у обоих режимов есть ряд ограничений, которые нужно учитывать при выборе оптимальной системы налогообложения для ИП.

Когда нельзя применять УСН, а когда патент

Условия для перехода и применения упрощёнки различаются.

Какие ИП не могут начать применять УСН

ИП не сможет перейти на этот специальный налоговый режим, если:

1. Он ведёт деятельность, которая на УСН запрещена. Её виды перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ:
   • Добыча и продажа полезных ископаемых.
   • Производство подакцизной продукции, кроме винограда, вина, игристых вин, виноградных материалов, виноградного сусла, которые произведены из своего винограда. К исключениям также относится производство сахаросодержащих напитков, которые перечислены в подп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ.
   • Работа в рамках специального режима ЕСХН.
   • Производство и оптовая или розничная продажа ювелирной продукции из драгоценных металлов. Однако, если ИП продаёт только монеты из драгоценных металлов, которые произвели по заказу Госбанка СССР и Банка России, или монеты, которые выпустили в обращение в качестве средства платежа, он может применять упрощёнку.
2. Количество работников у ИП больше, чем 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При расчете этого значения учитываются не только сотрудники в штате, но и исполнители по ГПД.

Также есть ряд условий, которые ИП должен соблюдать, когда уже работает на УСН. Если их нарушить, предприниматель утратит право применять этот спецрежим.

Какие ИП не могут продолжать применять УСН

ИП на УСН “слетит” с этого режима, если наступит хотя бы одно из событий:

1. Доходы ИП в текущем году превысят 200 млн руб. Причём эта величина каждый год индексируется на коэффициент-дефлятор, который в 2024 году равен 1,329 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730). Соответственно, предельная величина дохода для ИП на УСН в 2024 году составляет 265,8 млн руб.
2. Численность сотрудников, в том числе исполнителей на ГПД, в отчётном периоде превысит 130 человек.
3. ИП начнёт заниматься запрещённой для этого режима деятельностью, которая указана в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
4. Остаточная стоимость ОС предпринимателя превысит 150 млн руб.

Напомним ещё про одно ограничение для ИП на упрощёнке, который выбрал базу «доходы»: такой предприниматель не может передавать или получать имущество в доверительное управление по соответствующему договору или быть участником простого товарищества. Это доступно только для ИП на упрощёнке с налоговой базой доходы за вычетом расходов, или если он перейдёт на основной режим (п. 2, 3 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Подключите электронную отчётность через Такском

Удобные сервисы для онлайн-отчётности с техподдержкой 24/7 и полезными сервисами для бухгалтера

Узнать тарифы

Какие ИП не могут применять патент

По сравнению с УСН на патентной системе налогообложения ограничений больше.

Чтобы перейти на патент и работать на нём, ИП должен соблюдать ряд условий.

1. Работать на патенте на федеральной территории «Сириус» или в регионе, в котором действует этот режим.

Чтобы определить, установили ли власти ПСН на территории вашего региона, изучите закон субъекта РФ. Сделать это можно на официальном сайте ФНС.

Напоминаем, что если ИП получил патент, то он действует только в том регионе РФ, в котором его оформили. Так же, как и патент, который ИП получил для работы на федеральной территории «Сириус»: его можно применять только в рамках этой территории (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель, который хочет вести деятельность на ПСН и в другом регионе, должен получить там ещё один патент.

2. Заниматься деятельностью, которая доступна для патента.

Деятельность ИП должна входить в специальный перечень конкретного субъекта РФ. Кроме того, патент будет применяться только к доходам по тому виду деятельности, на которую его выдала налоговая инспекция. Если у ИП возникнут доходы от других видов деятельности (даже от разовой операции), нужно приобрести ещё один патент при условии, что такая деятельность подпадает под действие ПСН. В другом случае ИП придётся исчислять налог по ОСНО или в рамках УСН / ЕСХН, если он совмещает патент с этой системой (п. п. 10, 11 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель не может применять патент, если он:

• Участник простого товарищества или передаёт / получает имущество в доверительное управление по соответствующему договору (подп. 1 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
• Занимается оптовой торговлей или продажами по договору поставки (подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
• Продаёт товары через магазин, у которого площадь торгового зала больше, чем 150 квадратных метров (подп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
• Производит подакцизную продукцию (подп. 2 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
• Работает в сфере общепита через объекты, у которых площадь зала обслуживания гостей превышает 150 квадратных метров (подп. 4 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
• Перевозит пассажиров или грузы и у него в собственности более 20 транспортных средств, которые задействованы в этой деятельности (подп. 6 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
• Производит или продаёт ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов (подп. 8 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
• Совершает сделки с ценными бумагами (подп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
• Продаёт продукцию, которая подпадает под обязательную маркировку — обувь, лекарства, одежду и другие изделия из натурального меха (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Но другими маркированными товарами индивидуальный предприниматель торговать может.
• Продаёт товары через интернет-магазины по агентскому-договору, так как такая деятельность к розничной не относится (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Но оказывать услуги онлайн ИП может.

3. Привлекать к деятельности на патенте не более 15 человек за год.

При этом учитываются как сотрудники по трудовому договору, так и исполнители по ГПХ, кроме физических лиц со статусом самозанятости (п. 79 Указаний, которые утверждены приказом Росстата от 30.11.2022 № 872).

Ограничение по численности сотрудников не меняется в зависимости от количества патентов по видам деятельности: один патент у ИП или их пять, будет действовать общий лимит — 15 работников (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель совмещает патент с другими специальными режимами, например, с упрощёнкой, то сотрудников, которые задействованы в этой деятельности, учитывать при расчёте численности для ПСН не нужно.

4. Не превышать лимит по доходам за год — 60 млн руб., который распространяется на все виды деятельности на патенте.

Учитывайте такие нюансы:

• Если ИП совмещает патент с упрощёнкой, для того чтобы соблюсти лимит, нужно включать в расчёт доходы от обоих видов деятельности — УСН и ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
• Если ИП совмещает патент с основным режимом или ЕСХН, для целей лимита доходов ПСН учитывать доходы по видам деятельности других режимов не нужно.

Какие налоги платят ИП на УСН и патенте

Налоги ИП на этих спецрежимах в общем случае заменяют уплату налогов, которые предприниматели платят на ОСНО: НДФЛ, НДС и налог на имущество, задействованное в деятельности ИП.

Приведём в таблице все обязательные платежи ИП на упрощёнке и патенте.

Налог ИП при УСН

Размер ставки налога при УСН зависит от налоговой базы и от того, превышал ли ИП с начала года установленные лимиты по сотрудникам и доходам.

Налоговую базу ИП вправе выбрать самостоятельно. Возможны два варианта:

• «Доходы» — исчисляется как доходы от продажи товаров, работ и услуг. В базу для расчёта налога также включают внереализационные доходы (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).
• «Доходы минус расходы» — это разница между доходами и расходами предпринимателя. При этом доходы включают все поступления от реализации и внереализационные доходы. В то время как список расходов ограничен (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Приведём возможные ставки налога в таблице.

В общем случае ИП применяют стандартные ставки налога. При этом региональные власти могут установить их в пониженном размере.

Повышенные ставки ИП вынуждены применять, если с начала календарного года (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

1. Сумма доходов предпринимателя превысила 150 млн руб., но она менее 200 млн руб. С учётом коэффициента-дефлятора в 2024 году эти цифры составляют — 199,35 млн руб. и 265,8 млн руб.
2. Количество работников предпринимателя находится в диапазоне 100–130 человек.

Налог нужно рассчитывать по повышенной ставке с начала квартала, в котором произошло превышение одного из указанных выше показателей.

ИП платит авансовые платежи по налогу по итогам I квартала, 6 месяцев и 9 месяцев. По итогам года предприниматель перечисляет сам налог. Крайние даты для уплаты авансовых платежей — 28 апреля, 28 июля и 28 октября (п. 2 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК РФ). По итогам года ИП должен успеть уплатить налог не позднее 28 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Налог ИП при патенте

Фактические доходы и расходы ИП на ПСН на размер налога не влияют. Стоимость патента, которую уплачивает предприниматель, рассчитывается на основании потенциально возможного дохода. Его размер в каждом регионе различается и зависит от вида деятельности. Кроме того, на потенциальный доход влияют некоторые характеристики бизнеса ИП, например, площадь помещения, количество сотрудников или количество единиц транспортных средств (подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

ИП может купить патент на период от одного до 12 месяцев. Но все эти месяцы должны быть в рамках одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Срок, на который ИП получает патент, тоже влияет на размер его стоимости.

ИП рассчитывает стоимость патента самостоятельно. Для этого можно воспользоваться сервисом ФНС.

Период уплаты налога зависит от срока, на который ИП купил патент, а именно:

• Если патент действует менее шести месяцев, то налог нужно уплатить единоразово в промежуток времени его действия (подп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
• Если патент действует от 6 до 12 месяцев, перевести налог нужно с помощью двух платежей — сначала ⅓ стоимости патента, затем оставшуюся часть. Первый платёж нужно совершить не позднее 90 календарных дней с момента, когда начал действовать патент, а второй — в оставшийся срок его действия (пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Удобная онлайн-отчётность

Сдавайте отчётность во все госорганы через удобный web-сервис «Онлайн-Спринтер»

Оставить заявку

Страховые взносы предпринимателя на УСН и патенте

На обоих режимах ИП может уменьшить налог (стоимость патента) на суммы страховых взносов, которые он платит за себя и за работников. Однако для предпринимателя с работниками есть нюансы.

В 2024 году ИП без сотрудников должен уплатить фиксированные взносы в размере 49 500 руб. и дополнительный взнос 1% на ОПС с суммы дохода, которая превышает 300 тыс. руб. Помимо этих сумм ИП с работниками платит страховые взносы с их зарплаты.

В 2024 году ИП на упрощёнке «Доходы» или на ПСН без сотрудников может уменьшить сумму налога:

• На фиксированные взносы ИП за 2024 год (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
• На дополнительные страховые взносы 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2023 год, если на эту сумму не уменьшили налог в 2023 году.
• Взносы, которые в 2024 году уплатили за предыдущие годы.

ИП на этих режимах с работниками может уменьшить налог (стоимость патента) на суммы страховых взносов, которые он уплатил за сотрудников и за себя, но не более, чем на 50%.

Если ИП работает на упрощёнке «Доходы минус расходы», то страховые взносы за себя (фиксированные и дополнительные) и за сотрудников можно отнести к расходам (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но чтобы включить взносы в расходы, они фактически должны быть уплачены (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Какую отчётность ИП должны сдавать на УСН, а какую на патенте

В общем случае предприниматель на УСН должен сдавать декларацию по налогу по итогам года. Сделать это нужно только один раз в год — не позднее 25 апреля следующего года.

В то время как ИП на патенте отчётность не сдают (ст. 346.52 НК РФ). Декларация по налогу в рамках этого режима не предусмотрена.

Когда ИП может перейти на УСН, а когда на патент

Действующие ИП могут перейти на УСН только с начала следующего года. При этом нужно успеть подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря текущего календарного года.

ИП может перейти на упрощёнку с начала своей деятельности, если подаст уведомление вместе с документами на регистрацию или позже, но при условии, что не прошло 30 календарных дней с момента постановки на учёт.

Патент можно оформить при регистрации ИП, тогда он начнёт действовать с момента постановки на учёт. ИП на упрощёнке может перейти на патент по отдельному виду деятельности в течение года. Для этого нужно успеть вовремя подать заявление — за десять рабочих дней до того, как он планирует применять ПСН.

Если ИП работает на ОСНО и хочет перейти на патент, он может это сделать в любом месяце текущего года.

Какую систему налогообложения выбрать ИП: УСН или патент

У каждого из этих режимов есть свои преимущества и нюансы. Какой из них выбрать ИП, зависит от ряда критериев.

1. Территориальные ограничения.
   УСН действует во всех регионах страны.
   ПСН можно оформить только в тех регионах страны, где власти ввели этот спецрежим. Можно вести деятельность в рамках ПСН только на территории того региона, где ИП получил этот патент.
2. Доступные виды деятельности.
   УСН действует в отношении большинства видов деятельности.
   ПСН можно применять только по определённым видам деятельности.
3. Лимит по доходам для применения спецрежима.
   УСН. Размер дохода ИП не должен превышать 200 млн руб. Кроме того, если доход ИП превысит пороговое значение 150 млн руб., налог нужно платить по повышенной ставке. Эти значения ежегодно индексируются.
   ПСН. Лимит по доходам на этом режиме гораздо ниже — 60 млн руб.
4. Лимит по сотрудникам.
   УСН. У ИП на этом режиме может работать не более 130 сотрудников. При этом, если ИП наймёт более 100 человек, он будет платить налог по повышенной ставке.
   ПСН. ИП может нанять не более 15 сотрудников.
5. Налоговая нагрузка.
   УСН. ИП может выбрать подходящий объект налогообложения — «Доходы» со ставкой налога 6% или «Доходы минус расходы» со ставкой 15%. Фактическая налоговая нагрузка зависит от реального дохода ИП — чем выше доход, тем больше размер налога.
   ПСН. сумма налога в рамках режима фиксированная и не зависит от реального дохода.
6. Совмещение режимов налогообложения.
   УСН. Нельзя совмещать с ОСНО.
   ПСН. ИП может совмещать патент и ОСНО, но тогда он должен вести раздельный учёт.
7. Объём отчётности.
   УСН. ИП должен сдавать декларацию по УСН по итогам года.
   ПСН. Отчётность по патенту сдавать не нужно, так как декларации по этому налогу нет.
8. Когда можно перейти на спецрежим.
   УСН. Действующий ИП может перейти на этот режим только со следующего года.
   ПСН. Предприниматель может получить патент на любое количество месяцев в рамках календарного года.
9. Ведение учёта.
   УСН. У предпринимателя есть обязанность отражать все доходы и расходы в КУДиР.
   ПСН. У предпринимателя есть обязанность отражать доходы в КУДиР.
10. Сроки для перечисления налога.
    УСН. Есть строгие дедлайны, когда нужно уплатить налог.
    ПСН. Более гибкие сроки, в которые нужно перечислить налог.

Заключение

Очевидного ответа, что выгоднее для ИП, упрощёнка или патент, — нет. Всё зависит от вида деятельности, места, где вы хотите её вести, и масштабов бизнеса.

На УСН есть прямая зависимость размера налога от дохода ИП: чем больше заработали, тем больше будет сумма налога. При этом сумма налога не зависит от физических показателей бизнеса, например, количества сотрудников, автомобилей, которые используют в деятельности, площади торгового помещения. Если ИП на упрощёнке в отчётном периоде деятельность не вёл, то налог к уплате будет нулевой.

На ПСН сумма налога фиксированная и не зависит от реальных доходов бизнеса. Для предпринимателя это может быть выгодно, когда доходы бизнеса растут (в пределах лимита 60 млн руб.), но сумма налога при этом не увеличивается. Однако если ИП на ПСН деятельность не вёл, он всё равно должен оплатить патент. Стоимость патента напрямую зависит от физических показателей деятельности, что может быть невыгодно, если ИП планирует масштабировать свой бизнес.

На выбор мы предлагаем три решения для сдачи отчётности:

• устанавливаемую программу «Доклайнер»;
• веб-сервис «Онлайн-Спринтер»
• встраиваемое в 1С решение «1С: Электронная отчётность».

Гибкая линейка тарифов подойдёт как организациям, так и ИП на любых режимах налогообложения.