Индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения, обязан отчитываться о полученных за прошлый год доходах и сдавать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. С 1 января 2025 года приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@ введена новая форма этого документа.
В этой статье разберёмся, как заполнить декларацию 3-НДФЛ для ИП, как сдавать её в ИФНС и до какой даты нужно это сделать, чтобы не получить штраф.
Большая часть изменений в отчётном документе касается новых налоговых вычетов и платежей, которые должны уплатить физические лица. Индивидуальные предприниматели отчитываются по этой форме, даже если уплачивают налоги по ОСНО.
На титульном листе декларации теперь есть дополнительная графа «Номер записи ЕРН». В ней необходимо указать номер записи в Едином регистре населения. Это новая общегосударственная база данных, где накапливаются сведения о российских гражданах. В ней указаны личные данные, номера ИНН и СНИЛС, другая информация. Узнать свой номер в ЕРН можно на сайте Госуслуг.
В строке 090 приложения № 4 также произошли корректировки. В 2025 году не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) материальная помощь, полученная согласно статье 36 Федерального закона от 29.12.2012 № 273–ФЗ «Об образовании в Российской Федерации». В эту графу нужно внести сумму полученных выплат, с которой не взыскивается налог.
Кроме того, в приложении № 5 в 2025 есть новые строки, куда вписываются налоговые вычеты, если их применяли в отчётном периоде:
Приложение № 6 также дополнено графой под номером 115. В ней при заполнении плательщик указывает сумму имущественного вычета из налоговых платежей, который положен согласно подпункту 2.6 пункта 2 статьи 220 НК РФ.
Также в бланке сократили количество строк в Приложении № 7: там больше нет граф 031, 060 и 070. А в Приложении № 8 теперь упоминаются цифровые финансовые активы. Они определены в законе от 31.07.2020 № 259–ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». То есть плательщик должен вписывать в документ сведения о сделках с цифровыми финансовыми активами.
Изменился расчёт, который предусмотрен в приложении № 5. Теперь в графе «Код вида договора 021» есть новый пункт — «Договор долгосрочных сбережений». Также появилась графа 080, где нужно ставить отметку признака, послужившего основанием для заявления налогового вычета.
Кто и как должен сдавать 3-НДФЛ для ИП за 2024 год
Если плательщик зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, он обязан предоставлять отчёт по форме 3-НДФЛ за предыдущий год в следующих случаях:
ИП должен сдать декларацию 3-НДФЛ в ту ИФНС, где он зарегистрирован. За 2024 год её сдают до 30 апреля 2025 года. В случае непредставления данных или представления позже указанного срока ИП штрафуют в размере 5% от суммы налога, который не был уплачен вовремя, за каждый месяц просрочки. Минимальный размер штрафа составляет 1 тыс. руб., а максимальный — не больше 30% от недоимки.
Обратите внимание! Если просрочить сдачу документа на 20 и более дней, налоговая служба может заблокировать расчётный счёт в банке согласно подпункту 1 пункта 3, подпункту 2 пункта 11 статьи 76 НК РФ, а также пункту 1 статьи 119 НК РФ и пункту 1 статьи 229 НК РФ.
Декларация 3-НДФЛ для ИП на УСН не подаётся, так как такие субъекты освобождены от уплаты данного налога.
Индивидуальный предприниматель подаёт электронную декларацию, если в течение предыдущего года у него работало более 100 человек. В противном случае он имеет право выбрать бумажный вариант и подать его лично, по почте или через МФЦ.
В электронной форме декларацию по форме 3-НДФЛ подают через личный кабинет на сайте ФНС РФ или с помощью сервиса ЭДО (например, «Онлайн-Спринтер») и оператора электронного документооборота (в частности «Такском»), который представляет эту услугу.
Подавать отчёт может представитель предпринимателя. Для этого нужно на титульном листе отметить код 2 и указать данные представителя, а также реквизиты документа, который подтверждает его право подавать документ.
В электронном виде подать декларацию может уполномоченный предпринимателем сотрудник, который подтвердит её электронной подписью и машиночитаемой доверенностью.
Заполнить декларацию 3-НДФЛ для ИП нужно в соответствии с правилами заполнения этого документа, которые изложены в приложении № 2 приказа ФНС РФ от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@. Необходимые для этого коды есть в приложениях 1–7.
Заполнять бланк в бумажном виде можно на компьютере или от руки. В последнем случае используют синие или чёрные чернила. Информацию в ячейки вписывают, начиная слева. Все пустые места нужно отметить прочерками.
Суммы налогов и вычетов, доходов и других показателей указывают в рублях с копейками. Исключение делают только при указании дохода в валюте, который был получен за пределами России. Налоговые платежи пишут без копеек с округлением по общим правилам.
На каждой странице в верхней части нужно указывать ИНН плательщика, а в нижней части — подпись и дату заполнения декларации 3-НДФЛ для ИП. Все страницы должны быть пронумерованы, причём первая — это титульный лист.
Если декларацию в бумажном виде печатают на принтере, делать это нужно только с одной стороны листа. Скрепляют документ так, чтобы скрепка не повредила штрихкод на листе и другие данные.
Особенности заполнения этого раздела указаны в таблице.
| Название | Содержание информации |
|---|---|
| Номер корректировки | Плательщик вписывает цифру 0, если сдаёт документ первый раз или заново. В этой графе пишут 1–, 2– и так далее, если декларация уточняет предыдущую. |
| Налоговый период | Нужно вписать код 34 и указать период — 2024. |
| Представляется в налоговый орган | Указывается числовой код налоговой инспекции, где ИП стоит на учёте и куда подаёт декларацию. |
| Код страны | Вписывается код 634 — Россия. |
| Код категории плательщика | Индивидуальные предприниматели пишут в этой строке код 720, главы крестьянских или фермерских хозяйств — 770. |
| ФИО | Нужно указать свои фамилию, имя и отчество (если оно есть), как написано в паспорте. |
| Персональные данные | В декларацию вписывают дату рождения предпринимателя и реквизиты паспорта или другого документа, который удостоверяет личность. Если в бланке вписан ЕРН или ИНН, личные данные можно опустить. |
| Код статуса плательщика | Если предприниматель является налоговым резидентом России, он указывает цифру 1, в противном случае — 2. |
| Количество страниц | Указано общее количество страниц декларации и приложений к ней. |
| Код подписавшего | Если достоверность данных в доверенности подтверждает сам ИП, и он же приносит документ, указывается цифра 1. Для представителя — 2. Сюда же вписываются реквизиты документа, который удостоверяет полномочия представителя. |
Далее заполняют приложения к 3-НДФЛ, после чего вносят данные в Раздел 2 и Раздел 1 декларации.
В этой части документа нужно указать доходы, которые были получены по результатам предпринимательской деятельности. Также делают расчёт авансовых платежей и профессиональных вычетов.
Часто бывают ситуации, когда ИП получал доход от разных видов деятельности. Например, как предприниматель и как глава фермерского хозяйства. В этом случае для каждого из видов заполняют отдельное приложение, а итоги указывают на последней заполненной странице.
| Номер строки | Содержание информации |
|---|---|
| 010 | Указывают код вида хозяйственной деятельности согласно приложению № 4 к Порядку (приказ ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@). |
| 030 | Размер полученного дохода. |
| 040–044 | Размер понесённых расходов, которые были связаны с занятием бизнесом. Если их нет или нельзя подтвердить, то профессиональный вычет указывают в графе 060 как 20% суммы доходов от предпринимательства. |
| 050, 060 | Суммы доходов и расходов. |
| 070 | Размер авансовых платежей, которые ИП перечислял в течение отчётного периода. |
| 160–182 | Показатели, которые используются для расчёта авансов по налогу на доходы физических лиц нарастающим итогом. |
| 190–192 | Разница между полученными доходами и вычетом, служит основой для подсчёта авансовых платежей. |
| 200–202 | Сумма авансов по НДФЛ, которую определяют путём умножения базы на 13%. |
В этом разделе налоговой декларации 3–НДФЛ для ИП отражается сумма дохода, который подлежит налогообложению, базы по НДФЛ, а также суммы налоговых платежей, которые нужно перечислить в бюджет или получить в виде возврата.
| Номер строки | Содержание информации |
|---|---|
| 001 | Код дохода согласно Приложению 3 к Приказу. Если он получен от предпринимательской деятельности ИП, указывают 07. |
| 010–063 | Здесь производится расчёт базы налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Из приложения 3 сюда нужно перенести рассчитанные там суммы доходов, расходов и вычетов. |
| 060 | Разница между суммами, указанными в строках 030 и 040. |
| 061 | База с дохода, который не превышает лимита в 5 млн руб. для обложения по ставке 13%. |
| 062 | База с дохода, который превышает установленный лимит в 5 млн руб. По нему начисляется налог 15%. |
| 070 | Сумма налога, который нужно заплатить за весь предыдущий период, то есть 2024 год. Её определяют, как базу, умноженную на налоговую ставку. |
| 150 | Размер НДФЛ, который нужно уплатить в бюджет. Определяется как разница между налогом за год и авансовыми платежами. |
| 160 | Сумма, которую предприниматель получит в виде возврата после учёта вычетов. |
| 170 | Сумма, которую вернули или зачли по упрощённому порядку. |
В этом разделе плательщик указывает размер налога, который нужно заплатить или получить в случае переплаты. Налог, начисленный на доходы от занятия предпринимательской деятельностью, указывается в пункте 2 этого раздела.
| Номер строки | Содержание информации |
|---|---|
| 060 | Код бюджетной классификации налогового платежа |
| 070, 090, 120 и 150 | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), где стоит на учёте в ИФНС индивидуальный предприниматель. |
| Другие графы | Суммы к уплате за соответствующий период, из которых вычтены выплаты за предыдущие периоды. |
ИП подаёт декларацию 3-НДФЛ самостоятельно. Компания «Такском» предоставляет индивидуальным предпринимателям сервис для сдачи электронной отчётности через интернет «Онлайн-Спринтер». С помощью этой платформы можно заполнить декларацию 3–НДФЛ и отправить её в налоговую инспекцию, отслеживать статус документа и его рассмотрение.
и получайте новости первыми!