Марина Климова — налоговый консультант, преподаватель ИПБ России, Палаты налоговых консультантов. Опыт консультирования более 20 лет. Автор более 70 книг и более 200 публикаций по проблемам налогообложения, бухучета и трудового права, включенных в различные правовые базы. к.э.н.
Руководитель организации, в особенности являющийся её единственным собственником, безусловно, не является обычным сотрудником. Тем не менее, на него в полной мере распространяется трудовое законодательство. Это следует из ст. 11 ТК РФ, согласно которой нормы трудового права не касаются только военнослужащих при исполнении ими обязанностей военной службы; членов советов директоров (наблюдательных советов) организаций (за исключением лиц, заключивших с данной организацией трудовой договор); лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера; других лиц, если это установлено федеральным законом.
В ТК РФ есть отдельная глава 43 «Особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации». Её положения не распространяются на руководителя, который является единственным участником (учредителем), членом организации, собственником её имущества (ст. 273 ТК РФ). Однако из этого вовсе не следует, что такой руководитель не состоит с компанией в трудовых отношениях, напротив, на него распространены все остальные положения ТК РФ. В том числе, ст. 16 и ст. 19 кодекса, определяющие, что трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими, в частности, в результате назначения на должность или утверждения в должности.
В общем случае в ООО единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определённый уставом обществ; факт принятия соответствующего решения удостоверяется нотариально, а договор между обществом и его единоличным исполнительным органом подписывается от имени общества лицом, председательствовавшим на заседании общего собрания участников общества, на котором принято решение об избрании ЕИО (п. 1 ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
В обществе, состоящем из одного участника, назначение лица на должность директора оформляется решением единственного участника и трудовые отношения с руководителем как с работником оформляются этим решением (ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», определение ВАС РФ от 05.06.2009 № ВАС-6362/09 по делу № А51-6093/2008,20-161, письмо Минфина России от 20.11.2019 № 03-12-13/89698).
Заключение трудового договора как такового необязательно, но и не исключается. Бытует мнение, что в этом случае подписание договора невозможно, поскольку лицо подписало бы его само с собой, проставив подписи как от имени нанимателя, так и от имени работника. Это суждение – яркий пример правовой безграмотности. Во-первых, подписывая договор со стороны компании, участник действует не от своего имени, а от имени юридического лица (см. по аналогии постановление Президиума ВАС РФ от 21.09.2005 № 6773/05 по делу № А13-13710/04-22). Во-вторых, ничто не препятствует уполномочить другого представителя компании подписать договор от её имени с руководителем. Оформление трудовых отношений именно трудовым договором, а не просто решением о назначении на должность, может быть полезно с практической точки зрения: в договоре могут быть определены значимые параметры трудовых отношений (условия труда на рабочем месте, условие о дистанционной работе (если актуально), условия премирования, выплаты компенсаций, связанных с трудом, условия получения социальных благ и гарантий и т.п.), обеспечивающие благоприятные последствия для сторон, в том числе и на случай налогового или государственного контроля.
Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель.
Любой работник, в том числе руководитель как единственный участник организации, имеет права, предусмотренные ст. 21 ТК РФ. Любой работодатель должен исполнять обязанности, заложенные в ст. 22 ТК РФ. В их числе – обязанность выплачивать работнику своевременно и в полном объёме заработную плату. Даже если по каким-то причинам у организации нет источников для выплаты, зарплата должна начисляться, а за просрочку выплаты работнику причитаются штрафные проценты, предусмотренные ст. 236 ТК РФ.
Если в компании практически отсутствует деятельность, директора часто уходят в длительные отпуска за свой счёт. Они могут быть любой продолжительности, определяемой по соглашению между работником и работодателем (ст. 128 ТК РФ), но нужно отдавать себе отчёт в том, что, будучи в отпуске, сотрудник не может исполнять никаких трудовых обязанностей (ст. 106 ТК РФ), иначе такой отпуск – фикция.
Руководитель организации, как и всякий работник, состоящий с ней в трудовых отношениях, имеет право на обязательное социальное страхование (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ (ред. от 28.11.2025) «Об основах обязательного социального страхования», определение ВАС РФ от 05.06.2009 № ВАС-6362/09 по делу № А51-6093/2008,20-161). За него должны уплачиваться страховые взносы, он имеет право на пособия по обязательному социальному страхованию.
Даже если сам директор отказывается от получения заработной платы, такое решение не придаст правомерности действиям компании. Закон не предусматривает возможности отказаться от исполнения установленных требований по просьбе сотрудника. За нарушение трудовых прав работника ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. В частности, невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, обернётся для компании санкцией в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ), а повторное нарушение – штрафом до ста тысяч рублей (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ).
С 2026 года законодатель установил требование определять минимальную облагаемую базу по страховым взносам в отношении единоличного исполнительного органа коммерческой организации, фактические начисления в пользу которого за месяц ниже МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ). Директор, являющийся единственным участником (акционером) общества, также является субъектом этой нормы.
Новелла НК РФ вовсе не обязывает выплачивать директору зарплату в размере не ниже МРОТ за месяц работы – обязанность начислять и выплачивать вознаграждение за труд вменяет ТК РФ. У новой нормы налогового законодательства другой посыл: даже если зарплата не начисляется вовсе или (по любой причине) начисляется в мизерном размере, страховые взносы надлежит уплачивать с величины, равной МРОТ. Формулировка п. 1 ст. 421 НК РФ в данном случае чётко разводит понятия «выплата» и «база для исчисления страховых взносов».
Чтобы верно работать с нововведением, нужно констатировать несколько простых правил:
В нашем распоряжении имеется несколько писем, разъясняющих новые правила начисления страховых взносов с минимальной облагаемой базы – см. письмо Минфина России от 23.01.2026 № 03-15-05/4098, письма ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@, от 15.01.2026 № БС-4-11/117@.
и получайте новости первыми!