В России многие индивидуальные предприниматели работают без привлечения наёмных сотрудников. Когда нет трудоустроенных работников, обязательства по сдаче отчётности значительно сокращаются. Так, нет необходимости подавать сложные и требующие углублённых знаний кадровые отчёты, сведения о трудовой деятельности, правильно рассчитывать, уплачивать и отчитываться по страховым взносам. Отчётность ИП без работников содержит минимальный перечень документов. Большинство предпринимателей без каких-либо сложностей могут готовить и подавать её в госорганы самостоятельно. Однако с 2025 года у тех, кто использует УСН, появляется обязанность уплачивать НДС (за некоторым исключением) и, соответственно, объём отчётности немного меняется. Обо всём подробнее в нашей статье.
Для субъектов предпринимательской деятельности в России доступен один общий (ОСНО) и четыре налоговых спецрежима: УСН, ПСН, ЕСХН и НПД. Наибольшая доля предпринимателей работают на ОСНО и УСН, поэтому рассмотрим, какую отчётность надо подавать в рамках этих двух самых распространённых систем налогообложения.
Преимущества этого налогового режима заключаются в отсутствии ограничивающих факторов для работы и возможности получать налоговый вычет по НДС. Перечень отчётов у предпринимателя без работников для ИФНС будет следующим:
Для этого режима характерны минимум отчётности и лёгкость ведения учёта. Однако есть и свои особенности.
В 2024 году отчётность ограничивается только декларацией УСН, подаваемой раз в год, но есть ряд случаев, когда дополнительно сдаётся форма 3-НДФЛ за себя:
Есть ещё более редкие ситуации, когда может понадобиться дополнительная налоговая отчётность ИП на УСН без работников, в частности декларация по косвенным налогам (если осуществлялся импорт товарных групп из ЕАЭС) и декларация по НДС при ведении определённых предусмотренных законом видов деятельности.
ВАЖНО! Многие предприниматели как на ОСНО, так и на «упрощёнке» забывают о том, что отсутствие доходов не является основанием для непредставления отчётности ИП на УСН. Нулевая отчётность (где в соответствующих графах проставлены нули, в том числе и по сумме исчисленного налога) в 2024 году подаётся в те же сроки, что и типовые декларации, формы 3-НДФЛ.
С 2025 года бизнес, работающий на УСН, признаётся плательщиком НДС (п. 1 ст. 143 и ст. 346.11 НК РФ) по ставке 20 %. ИП на УСН смогут применять пониженные ставки: 5%, если сумма доходов не больше 250 млн руб. в год, и 7 % при сумме доходов не выше 450 млн руб. в год. Соответственно, и декларацию по НДС необходимо будет подавать также – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (поквартально и за год). Однако от обязанности уплачивать НДС могут освободить в ряде случаев:
ВАЖНО! Есть исключения, при которых, даже несмотря на освобождение от уплаты НДС, его всё равно нужно будет уплатить и сдать в ИФНС соответствующую отчётность. К таким случаям относятся ситуации, в которых ИП:
Отдельно отметим, что ИП, освобождённые от исполнения обязанностей плательщика НДС, при реализации товаров, работ, услуг должны выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)» (счета-фактуры при получении аванса не составляются) и вести книгу продаж. Также ИП на УСН ведёт книгу доходов и расходов – КУДиР – в бумажном или электронном виде. Приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ регламентирует порядок её заполнения и ведения, причём в приложении 2 к данному приказу приведена форма книги именно для организаций и ИП на «упрощёнке». Книга представляется для изучения по требованию налоговых органов, сохранять её нужно в течение 4 лет.
Знать, какую сдавать отчётность ИП без работников, важно, но, кроме этого, в налоговом календаре индивидуального предпринимателя обязательно должны быть обозначены даты уплаты налогов и взносов. При этом играет роль, какую систему ИП на УСН использует: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Основная ставка налога 6%, но в зависимости от региона деятельности ставка может варьироваться. По итогу каждого квартала оплачиваются авансовые платежи, которые входят в состав единого налога. Если доходов по УСН в какой-либо отчётный период не было, то за этот квартал, соответственно, ИП не платит ничего. Окончательный расчёт осуществляется в конце календарного года с учётом всех уплаченных взносов и авансовых платежей. Часто возникают ситуации, когда доходы ИП на УСН небольшие, наёмных сотрудников нет, и налог по итогам года равен нулю (при применении УСН «Доходы»).
Установленная сумма страховых (фиксированных и дополнительных) взносов на УСН при этой системе в 2024 году равняется 49 500 рублям. Если на упрощёнке был превышен доход в 300 000 рублей в год, дополнительно оплачивается 1% от суммы превышения. При системе «Доходы» можно уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов.
Ставка налога составляет 15%, сумма страховых взносов включается в расходы. Если доходы и расходы примерно равны, тогда оплачивается минимальный налог в размере 1% с доходов.
Кстати, в российском законодательстве существует понятие налоговых каникул. Работа в этот период освобождает предпринимателя от налогов, но не страховых взносов. Эти отчисления ИП обязан уплачивать за себя в соответствии с предусмотренными сроками уплаты.
Ещё одна обязанность ИП без работников – сдавать отчёты в Росстат. Периодичность сплошного наблюдения – раз в 5 лет, следующий такой процесс запланирован на 2026 год. Что касается выборочного, то попасть в него может любой ИП, какой-либо закономерности здесь нет. Некоторые предприниматели никогда не подавали отчёты в Росстат, а другие делали это неоднократно.
Как правило, работники органов статистики информируют субъекты предпринимательской деятельности о необходимости сдачи отчётности для ИП, перечислив перечень нужных форм. Можно получить информацию и самостоятельно, указав на сайте Росстата свои реквизиты. Формы для статистической отчётности сдаются в электронном виде. Общих сроков для всех ИП без работников не предусмотрено, каждый индивидуальный предприниматель время от времени самостоятельно проверяет своё наличие или отсутствие в очередной выборке. За нарушения сроков сдачи полагается штраф от 10 до 50 тыс. рублей.
Для бизнесменов без сотрудников список отчётности ограничивается документами и формами, перечисленными выше. От огромного массива отчётов, сдавать которые обязаны юридические лица, а также индивидуальные предприниматели с наёмным персоналом, ИП без работников освобождены. Так, они не должны сдавать РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1 и другие формы сдачи отчётов в различные фонды, могут не вести бухгалтерский учёт. Впрочем, некоторые предприниматели на УСН уделяют внимание бухучёту по своей инициативе, однако подавать отчётность по нему никуда не требуется.
Как только ИП официально нанимает сотрудников (то есть появляется хотя бы один наёмный сотрудник без статуса ИП или самозанятого), документооборот становится более сложным. У владельца бизнеса появляются обязанности по уплате взносов за работников и отображению этой информации в налоговой декларации за год и другой специализированной отчётности. При этом первый отчёт, который ИП должен будет сдать в Соцфонд России не позднее следующего дня после заключения договора с работником, – подраздел 1.1. формы ЕФС-1.
Заполнять и отправлять в государственные органы отчётность ИП без работников на УСН и ОСНО намного быстрее и проще через удобный сервис, специально разработанный и адаптированный для этого. «Онлайн-Спринтер» от компании «Такском» подскажет, какую отчётность и куда подавать, позволит за считанные минуты сформировать и отправить любые отчёты, в том числе нулевые декларации. Выбирайте подходящий тарифный план и программное решение и оцените все возможности нашей программы в течение 30-дневного бесплатного тестового периода.
и получайте новости первыми!