В системе ЕНС (единый налоговый счет) появилось несколько изменений. С 29 мая 2023 поменялась последовательность распределения обязательств, а с 29 июня — период отчисления НДФЛ. Эксперты «Такском» подробно рассказывают о новом порядке списания налогов с ЕНС и особенностях досрочного погашения подоходного налога.
Обновленный порядок расчетов базируется на уплате ЕНС по последним изменениям 2023 единым отчислением (общим платежом или ЕНП). Таким образом должны выплачиваться налоги, взносы по страховкам и сборы (согласно НК ст.45, п.1). Унифицирован и период выплат: ЕНП требуется отправить до 28-го числа месяца, в котором налогоплательщик обязан платить в бюджет.
Учитывайте, что ЕНП – не налог, а общий (единый) платеж с определенным порядком списания с ЕНС. Это выплата по всем существующим у предпринимателя обязательствам. Перечисляется он стандартной платежкой, но при заполнении в ней не указывается период расчета, уникальный код-классификатор и прочие идентификационные признаки определенных взносов (налогов).
Средства перечисляются по единому КБК. Когда они поступают на счет, ФНС самостоятельно перераспределяет их по требуемым направлениям. При определении точных сумм по обязательствам согласно изменениям в ЕНС 2023 специалисты руководствуются декларацией и расчетами по исчисленным суммам. После того, как спишутся средства, необходимые для уплаты по сборам и отчетам, налоговые обязательства считаются полностью выполненными.
2023 год является переходным, поэтому для плательщиков на этот период ввели временные послабления, то есть до конца текущего года разрешается уплачивать по старинке:
В любом случае средства переправляются на единый счет, а затем распределяются по требуемым направлениям, включая списание НДФЛ с ЕНС. В системе онлайн-отчетности компании «Такском» платежные поручения по конкретным налогам и единому ЕНП формируются быстро и доступно для всех.
Легко сдавайте отчётность в ФНС и другие госорганы через онлайн-сервисы «Такском»
На выбор мы предлагаем три решения:
По установленным стандартам средства, перечисленные на ЕНП, должны быть в таком объеме, который требуется для списания с ЕНС по всем пунктам расходов предпринимателя в 2023.
Нужно учитывать, что с общего счета налоговики производят списание не только взносов, сборов и налогов, но и:
Поэтому довольно часто возникают ситуации, когда сумма ЕНС становится недостаточной. Например, если плательщик не знает о том, что ему начислена пеня, и отправляет на ЕНП средства, которых не хватает для погашения совокупной налоговой обязанности в 2023. Инспектора в такой ситуации не могут распределить полученные средства и закрыть все задолженности по отчетному периоду, а на ЕНС формируется отрицательное сальдо.
С начала года действовала определенная очередность списания, по которой инспектора погашали в первую очередь все недоимки, затем текущие платежи в бюджет, а штрафы, проценты и пени закрывались последними. Но ситуация по ЕНС изменилась с мая 2023 (согласно ФЗ № 196 очередность пошагового списания стала другой).
Устаревшая последовательность предполагала, что при недостатке средств на ЕНС инспектора распределяли средства пропорционально по обязательствам. Но такая очередность списания с ЕНС влекла за собой проблему с уплатой подоходного налога.
Учитывайте, что пополнение местных бюджетов происходит за счет НДФЛ. Так как инспектора сначала списывали задолженности, а потом подоходный взнос, региональщики, не получая поступлений, лишались и доходов. Это влекло за собой недостаток финансов для своевременного погашения региональных статей расхода.
По этой причине и были внесены изменения в ЕНС с июня 2023. По новому постановлению последовательность выплат такова:
Если средств на ЕНС недостаточно, платежи распределяются инспекторами пропорционально по текущим размерам обязательств.
Да, это стало возможным для плательщиков. Введено новое правило, по которому можно раньше срока списать с ЕНС по изменениям 2023 подоходный налог (согласно ФЗ № 196). При необходимости оплатить НДФЛ ранее установленного 28-го числа плательщику следует сформировать начисленный платеж и отправить его в ФНС. Одновременно составляется уведомление инспекторам о необходимости исчисления НДФЛ на эту сумму.
Оплата подоходного налога производится в течение 1-2 суток с момента получения инспекторами уведомления (согласно ст. 78, п. 7 НК РФ). Помните, что при необходимости досрочного погашения подоходного налога не нужны какие-либо заявления, достаточно перевода требуемой суммы для списания денег с ЕНС и подтверждения платежа уведомлением.
Также учитывайте, что после подачи уведомления на досрочное погашение его уже нельзя будет отозвать и отменить. Даже если вы сделали это ошибочно, средства на НДФЛ спишутся автоматом. При этом новая поправка не влияет на периоды начисления и оплату, меняются лишь порядки проведения расчетов и периоды отражения погашений в ЕНС-регистрах.
Бухгалтерам важно не упустить из вида тот факт, что в бухучете подоходный налог отражается и начисляется по обновленным правилам — при каждой проводимой фактической оплате (больничные, заработная плата, выдача аванса, отпускные и пр.). При этом все проводки по НДФЛ формируются той же датой, в которой сотрудникам производится выплата.
и получайте новости первыми!