Налоговые каникулы в 2025 году

• Что такое налоговые каникулы простыми словами
• Кто может получить налоговые каникулы в 2025 году
• На какие виды деятельности распространяются налоговые каникулы
• Как оформить налоговые каникулы
• Когда налоговые каникулы не применяются
• Как вести отчётность при налоговых каникулах
• Заключение

Налоговые каникулы (НК) освобождают индивидуальных предпринимателей в разных регионах страны от уплаты налога на УСН и патентного сбора при ПСН. Воспользовавшись этим правом, плательщик может снизить налоговую нагрузку на старте бизнеса.

В этой статье разберёмся, кому предоставляются налоговые каникулы в 2025 году, каким критериям должен соответствовать ИП и как воспользоваться этой возможностью.

Что такое налоговые каникулы простыми словами

Налоговые каникулы для ИП — это период, в течение которого индивидуальные предприниматели могут не платить налоги, предусмотренные выбранной системой налогообложения (УСН или ПСН).

Льготой могут воспользоваться плательщики, которые только зарегистрировались в налоговой или возобновили свою деятельность после перерыва. Кроме того, их работа должна быть связана с производством, бытовыми услугами, научной или социальной деятельностью. Полный перечень указан в региональных нормативных актах.

Налоговые каникулы введены Налоговым кодексом РФ. НК, которые может получить плательщик в 2025 году, введены в действие законом от 08.08.2024 № 259–ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

Закон о налоговых каникулах продлил срок этой льготы до начала 2027 года. То есть освобождение от уплаты налогов будет действовать ещё весь 2025 и 2026 годы.

Право не платить некоторые налоги закреплено:

• для упрощённой системы налогообложения (УСН) — пунктом 4 статьи 364.20,
• для патентной системы налогообложения (ПСН) — пунктом 3 статьи 364.50.

Однако требования к плательщикам, которые имеют право на эту льготу, регулируются местными нормативно-правовыми актами. Именно их необходимо учитывать, чтобы понять, может ли ИП воспользоваться налоговыми каникулами.

Кто может получить налоговые каникулы в 2025 году

Право на налоговые каникулы имеют плательщики — индивидуальные предприниматели, которые соответствуют требованиям, указанным в НК РФ и региональных законодательных актах.

Есть два основных момента:

1. Регистрация. ИП должен начать деятельность в период действия закона, а с момента регистрации не истекли два календарных года. Если он ранее был предпринимателем, но снялся с регистрации до вступления закона в силу, он также имеет право на каникулы.
2. Вид деятельности. ИП на УСН должен работать в тех сферах, которые указаны в региональных нормативных актах. Если направлений работы несколько, то не менее 70% дохода нужно получать от льготных видов деятельности.

Также значение имеет регион, в котором работает или зарегистрирован предприниматель. Здесь всё зависит от системы налогообложения, которую выбрал бизнесмен:

• Для УСН важно, чтобы ИП был зарегистрирован в том регионе, где действуют налоговые каникулы. Он будет руководствоваться нормами регионального закона того субъекта Федерации. Саму деятельность он может вести в другом месте. Если ИП стал на учёт в регионе без льгот, он не имеет права на НК.
• Для ПСН важно, чтобы ИП вёл деятельность в том регионе, для которого он купил патент по нулевой ставке. При этом место регистрации значения не имеет.

Обратите внимание, что в некоторых регионах может действовать ограничение относительно количества нанятых сотрудников. Их число зависит от субъекта федерации и требований конкретного регионального закона.

На какие виды деятельности распространяются налоговые каникулы

Налоговые каникулы для ИП в 2025 году предоставляются только в том случае, если предприниматель занимается определёнными видами деятельности. В НК РФ законодатель указывает только рекомендованные направления. Конкретный перечень с указанием кодов ОКВЭД (ОКПД2 — в отношении бытовых услуг) вводится в действие региональными законодательными актами.

Примеры сфер деятельности, которыми может заниматься предприниматель для получения права на налоговые каникулы:

• Производство продукции — изготовление мебели, пошив одежды и обуви, производство продуктов питания и полуфабрикатов, металлообработка, ремонт оборудования.
• Предоставление социальных услуг — сфера образования, в том числе репетиторство, обучающие курсы, детские сады, медицинские услуги, стоматология, уход за людьми с ограниченными возможностями и пожилыми.
• Научная деятельность — разработка новых изделий и технологий, консультации в инженерной сфере, технологические стартапы.
• Оказание бытовых услуг населению — открытие парикмахерских и косметических центров, ремонт кухонной техники и электроники, ремонт обуви, часов, изготовление ключей, автосервис, ритуальные услуги.

Найти реквизиты закона и сверить виды деятельности для налоговых каникул в конкретном регионе можно на сайте УФНС РФ. Для этого можно действовать по такому алгоритму:

1. Выбрать раздел УСН или ПСН в зависимости от системы налогообложения предпринимателя.
2. В верхней части выбрать регион регистрации (ведения деятельности), если он автоматически определился неверно.
3. В «Содержании» кликнуть на ссылку «Особенности регионального законодательства». Там будут перечислены ставки налогообложения, в том числе нулевые. Также там указаны названия нормативных актов и приложений к ним, где закреплены правила применения налоговых каникул.

Также можно получить консультацию в ИФНС при регистрации ИП или в любое время после этого.

Как оформить налоговые каникулы

Освобождение от уплаты налогов предоставляется только индивидуальным предпринимателям. Льгота не распространяется на плательщиков налога на профессиональный доход и юридических лиц.

Право на каникулы получает предприниматель, который обратился в налоговую с заявлением и встал на учёт в качестве ИП. После этого нужно выбрать налоговый режим — упрощённую или патентную систему налогообложения.

Налоговые каникулы для ИП на УСН предоставляются автоматически, когда ИП выбирает для себя УСН при регистрации. Освобождение действует в течение двух налоговых периодов. Заявление на предоставление НК отдельно подавать не нужно.

То есть, если начать бизнес в мае 2025, то НК будут действовать до конца этого и весь следующий годы, так как налоговым периодом при УСН является календарный год.

По прошествии каждого года нужно в общем порядке сдавать декларацию, но указывать в ней налоговую ставку 0% со ссылкой на региональный нормативный акт.

При оформлении налоговых каникул для ИП на патенте нулевую ставку нужно указывать при заполнении заявления на получение патента. Оплата происходит авансом и не зависит от полученного дохода.

Патент можно оформлять на разный срок, максимально на год. Освобождение от уплаты налогов будет действовать два срока (2 календарных года по общему правилу). Например, если брать его за 3 месяца, платить налоги не придётся полгода.

Согласно действующему законодательству, льготный период действует до 1 января 2027. То есть, если ИП зарегистрируется в 2026 году, он сможет воспользоваться нулевой ставкой только оставшийся период этого года. Хотя до этого времени законодатель может ещё раз продлить указанный в законе период.

Удостовериться в «активации» налоговых каникул при УСН можно в личном кабинете на сайте nalog.gov.ru. В случае с патентом факт оформления НК будет указан в самом документе.

Когда налоговые каникулы не применяются

Рассмотрим ситуации, когда налоговые каникулы нельзя применять:

1. Неправильный выбор вида деятельности. Для получения права на льготу ИП должен заниматься тем бизнесом, которые указаны в региональных нормативно-правовых актах. Должен совпадать код ОКВЭД (или ОКПД2), вписанный при регистрации. Если предприниматель работает в нескольких сферах, доход от того вида, который подпадает под действие льготы, должен быть не меньше 70%.
2. Несоответствие режиму налогообложения. Право на нулевую ставку имеют ИП, которые выбрали упрощённую систему или патент. Если предприниматель выбрал ОСНО или является плательщиком налога на профессиональный доход, он не может воспользоваться налоговыми каникулами.
3. Повторная регистрация. Право на льготу имеют только те ИП, которые начали свою деятельность или возобновили её после вступления регионального закона в действие.

Встречаются две ситуации:

• ИП раньше работал, но прекратил работу до вступления в силу закона. В этом случае, если он вновь станет ИП, может воспользоваться НК.
• ИП работал, но прекратил деятельность после вступления в силу закона. Если он вновь станет на учёт как предприниматель, не сможет использовать НК.

Как вести отчётность при налоговых каникулах

Налоговые каникулы позволяют применять нулевую ставку налога, но не освобождают плательщика от ведения учёта или сдачи отчётности. Порядок действий зависит от выбранной системы налогообложения:

Возможна ситуация, когда ИП подпадает под требования для налоговых каникул, но он не знал о своей льготе и перечислил авансовый платёж по УСН или приобрёл патент за полную стоимость.

В этом случае уплаченные деньги можно вернуть. Порядок возврата зависит от выбранной системы налогообложения:

1. По УСН. Плательщик сдаёт годовую декларацию с нулевой ставкой и предоставляет в налоговую инспекцию пояснение о том, что имел право на налоговые каникулы, но вносил налоговые платежи. Также он должен подать заявление на возврат переплаты.
2. По ПСН. Необходимо написать объяснение о сложившейся ситуации и также подать заявление о возврате средств.

Право на возврат излишне уплаченных налогов у плательщика сохраняется в течение трёх лет.

Заключение

Налоговые каникулы позволяют ИП начать бизнес без дополнительной нагрузки в виде платежей в бюджеты. Сэкономленные таким образом деньги он может вкладывать в развитие и расширение своего дела. Получить эту льготу имеет право любой вновь зарегистрированный предприниматель, если он соответствует описанным выше критериям.

Процесс подготовки и сдачи обязательной отчётности предпринимателю может упростить сервис «Онлайн-Спринтер» от компании «Такском».