О последних изменениях по НДС и новой норме НК РФ

2294 просмотра
13.04.2020 11:11
89.png

Компания Такском продолжает информировать бизнес в регионах. На этот раз семинар состоялся в Кирове в режиме онлайн. 

Соорганизатором мероприятия выступил Учебно-деловой центр Вятской Торгово-промышленной палаты.

На онлайн-встрече советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Ольга Думинская рассказала о последних изменениях по НДС и отдельно остановилась на новой норме НК РФ о восстановлении налога при реорганизации юридического лица. 

В каких  случаях и налоговых периодах правопреемник должен восстанавливать НДС по активам, приобретенным у реорганизованной компании

Поправки, вступившие в силу с 1 января 2020 года, внесенные в пункты 3 и 3.1 статьи 170 НК РФ, установили, что при реорганизации компании суммы НДС, ранее принятые к вычету подлежат восстановлению ее правопреемником.

В нормах речь идет о вычетах сумм налога, заявленных правопредшественником по приобретенным товарам (работам, услугам имущественным правам), а также основным средствам, нематериальным активам либо по оплате полной или частичной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и передачи имущественных прав.

Согласно этим нововведениям правопреемник производит  восстановление налога  только в случаях,  когда использует полученные от правопредшественника  активы в операциях, не облагаемых НДС, или применяет специальный режим налогообложения. 

Однако в каком налоговом периоде восстанавливается НДС, зависит от ситуации. Например, если правопреемник на общей системе налогообложения (ОСНО) получает имущество от реорганизованного правопредшественника и начинает его использовать в необлагаемых операциях, то он должен восстановить НДС в первом налоговом периоде, в котором это происходит.

Если же правопреемник приобретает товары в счет ранее перечисленных правопредшественником авансов, то обязан восстановить НДС в налоговом периоде, в котором суммы  налога по покупкам подлежат вычету в установленном порядке, то есть, когда авансы закрываются отгрузкой.

Но в случае, если правопреемник переходит с ОСНО на спецрежимы, то он восстанавливает НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Есть и другие ситуации, например, правопреемник, являющийся вновь созданным юрлицом в результате реорганизации, переходит на спецрежим: восстановление налога производится в первом квартале, с которого применяется УСН или ЕНВД. Или правопреемник, который образовался в результате реорганизации организации путем присоединения одного юрлица к другому и применяет спецрежим на момент записи о прекращении деятельности присоединенного юрлица в ЕГРЮЛ: НДС восстанавливается в первом квартале, следующем за периодом, в котором указанная запись внесена в ЕГРЮЛ.

Восстановление налога осуществляется на основании счетов-фактур или копий этих документов либо бухгалтерской справки-расчета в случае отсутствия счетов-фактур за последние четыре года. Эти документы прикладываются к передаточному акту активов или разделительному балансу.

При этом НДС восстанавливается исходя из стоимости указанных в этих документах товаров (работ, услуг), имущественных прав.

По основным средствам и нематериальным активам налог восстанавливается в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки, указанной в передаточном акте или разделительном балансе. Восстановленные суммы налога отражаются по строкам 080 и 090 раздела 3 декларации по НДС и подлежат уплате в бюджет в общем порядке. 

Сегодня действует обновленный формат УПД 

Контролировать электронный документооборот значительно проще, чем  бумажный. Поэтому взаимодействие бизнеса с госорганами продолжает автоматизироваться. Вводятся новые инновационные системы контроля, разрабатываются и совершенствуются форматы электронных документов.

Руководитель проектов компании Такском Сергей Анисимов обратил внимание аудитории на то, что сегодня действует обновленный формат универсального передаточного документа (УПД), установленный Приказом №  ММВ-7-15/820@820 от 19 декабря 2019 года.

С 1 января  2020 года УПД формируются только согласно его требованиям. Но документы, созданные до этой даты в соответствии с Приказом № ММВ-7-15/155@ от 24 марта 2016 года, налоговая инспекция будет принимать до 31 декабря 2022 года.
 
Новый УПД — публичный формализованный документ. Он также  как  и, например, электронная товарная накладная, акт о выполнении работ имеет формат Xml.

УПД подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и автоматически обрабатывается сервисами ФНС. Но обращаются и неформализованные документы типа doc, pdf, tif. Это — договоры, счета, кадровые документы и многие другие. Они тоже имеют юридическую силу, но для автоматического контроля не принимаются. В случае проверки налоговые органы могут запросить их повторно. А документы в формате Xml поступают в обработку без повторных требований о представлении документов.

Все формализованные документы передаются в налоговую инспекцию обязательно через оператора электронного документооборота (ЭДО), который подтверждает дату и время отправки документа, а также дату и время его получения контрагентом или оператором контрагента, если обмен документами осуществляется через разных операторов ЭДО. При этом вся информация передается в зашифрованном  виде. Никто из третьих лиц получить к ней доступ не может. 

Напомним функции УПД:
  • счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (СЧФ);
  • счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (СЧФ+ДОП) и первичного учетного документа о передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  • первичного учетного документа (ДОП).
СЧФ подписывается руководителем или главным бухгалтером. На СЧФ+ДОП ставят подписи лицо, отвечающее за ведение хозяйственной деятельности, и работник, совершивший отгрузку, например, кладовщик, менеджер. 

По словам спикера, в обновленную версию УПД введены новые поля, например, для характеристики, сорта, артикула, кода товара включен новый тип участника хозяйственной жизни — физическое лицо, добавлен новый блок с информацией об обстоятельствах закупок для государственных и муниципальных нужд. Здесь также предусмотрена возможность работы с товарами, подлежащими маркировке и прослеживаемости: выделены поля для уникального идентификатора транспортной упаковки и контрольного идентификационного знака и поля для  регистрационного номера и партии товара и его количества соответственно. 

Для работы по правилам маркировки требуется ЭДО 
 
С 1 июля 2020 года все без исключения участники оборота табачной продукции  должны будут передавать информацию о товаре при смене его собственника в систему «Честный знак». Такая обязанность пока есть у производителей табака. Но с указанной даты она появится, в том числе и у мелких торговых точек, и у индивидуальных предпринимателей.

Направлять сведения о товаре в эту систему они будут с помощью УПД через операторов ЭДО в оптовом звене и контрольно-кассовой техники в рознице. Очевидно, что для всех участников оборота табачных изделий потребуется ЭДО. Какие решения по ЭДО сегодня предлагает компания Такском?

Сергей Анисимов представил недорогой, работающий через браузер, портал «Такском-Файлер», позволяющий обмениваться документами с разных компьютерных устройств. Потребуется только установить лицензию КриптоПро, зарегистрироваться и приобрести сертификат ключа электронной подписи.

«Такском-Файлер» идеально подходит для бизнеса с небольшими оборотами. Но есть и интеграционные решения Такскома с 1С, SAP, Oracle и другими учетными системами, предназначенные для различного вида крупного бизнеса. 

Компания Такском предлагает бизнесу и сервисы в линейке отчетности. Например, с помощью «Сверься!» можно сверять с контрагентом данные, содержащиеся в книгах покупок и продаж, до подачи декларации по НДС в налоговую инспекцию. Этот сервис также можно использовать для ответа на автотребования ФНС.

А вот с ответами на требования о представлении документов отлично справляется «Картотека документов». Этот программный продукт также удобен и для подтверждения ставки НДС 0 %.

Для выбора добросовестного контрагента послужит сервис «Досье».

Все продукты и сервисы Такскома идеально подходят для удалённой работы. 
Отправить
Запинить
Поделиться

Свои замечания и предложения отправляйте на brand@taxcom.ru

Специальные предложения
Для пользователей 1С
Отправляйте отчётность во все госорганы из привычного интерфейса 1С
Статьи по теме

Еще статьи

Мы всегда готовы вам помочь

Оставьте свой номер, если возникли вопросы. Мы перезвоним и поможем со всем разобраться

Просьба заполнить имя, чтобы консультант знал как к вам обращаться
Заполните поле телефон, чтобы консультант вам перезвонил