Состав отчётных документов для ИП (индивидуальных предпринимателей) «на упрощёнке» (упрощённой системе налогообложения) существенно меньше, чем на ОСНО. Но сдать отчётность по УСН имеют право не все ИП, а только при сумме дохода, не превышающей 200 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора (согласно приказу Министерства экономического развития РФ от 30.10.2020 № 720). Например, на 2024 год сумма дохода составляет 265,8 млн руб. (коэффициент 1,329). Подробные условия для применения УСН можно прочитать на сайте ФНС.
Коэффициент-дефлятор учитывает изменения цен на товары, работы и услуги в РФ, устанавливается каждый год, публикуется Правительством РФ.
При доходах от 199,35 до 265,8 млн руб. налог ИП надо платить по повышенным ставкам. Если на УСН используется система налогообложения «Доходы», стоимость ставки налога составляет 6%, а если доходы превышают сумму в 199,35 млн руб., число сотрудников от 100 до 130 человек, то 8%. При системе «Доходы минус расходы» обычная ставка – 15%, а если есть превышение лимита, то она увеличивается до 20%.
Какие отчёты надо сдавать в случае отсутствия работников в штате ИП на УСН? Ежегодные декларации по упрощённой системе налогообложения и ежеквартальные уведомления по начисленным авансовым платежам, которые подаются не позже 25 числа месяца, следующего за отчётным, в связи с введением единого налогового платежа с 2023 года. Если работники присутствуют, то к налоговой отчётности прибавляются отчёты по зарплате. Кстати, бухгалтерская отчётность у ИП может и отсутствовать, законом это допускается. При этом ведётся учёт доходов и расходов.
Во время регистрации и в течение 30 дней после неё ИП имеет право сделать переход на УСН с отправкой уведомления в налоговую по утверждённой форме. Действующий ИП на другом режиме может сменить налоговый режим на упрощённый, начиная со следующего года с уведомлением в налоговую, отправленным не позднее 31 декабря.
Сдавать требуется каждый год до 25 апреля в году, следующем за отчётным, по схеме «Доходы» или «Доходы минус расходы». Всё больше предпринимателей переходят на электронную форму сдачи отчётов (используют сервисы операторов ЭДО, портал ФНС России или свои учётные программы), но пока, согласно требованиям законодательства, можно сдавать декларацию по УСН и на бумаге, если количество работников в отчётном периоде не превышает 10 человек.
Если индивидуальный предприниматель не имел дохода в отчётном году, на УСН нужно сдавать нулевую отчётность: в декларации по ней заполняется титульный лист, а на остальных листах в разделах ставятся прочерки.
Штрафы ИП за несданную вовремя декларацию составляют от 5% налога за каждый месяц просрочки, включая неполный. Максимально может взиматься 30% от суммы неуплаченных налогов, минимум 1000 руб. При просрочке более 20 рабочих дней счёт блокируется (согласно ст. 119 НК РФ).
Для учёта авансовых платежей в налоговую службу подаётся уведомление об исчисленных суммах налогов и сборов. Используется утверждённая форма отчётности из приказа ФНС России от 02.11.2022 № ЕД78/1047@. На титульном листе указываетcя код налогового органа, количество страниц с включением приложенных подтверждающих документов или их копий с количеством листов, подтверждение подлинности данных в форме налогоплательщика или его представителя, ФИО руководителя юрлица или его полномочного представителя, подпись, дата, название и реквизиты документа, в котором содержится подтверждение полномочий налогового агента. Представитель налоговой службы при получении документа также заполняет сведения о предоставлении уведомления – код, число страниц и названия подтверждающих документов, дату получения.
Во всех разделах с подробными данными по отчётам указываются КПП из налоговой декларации (расчёта); код из Общероссийского классификатора (ОКТМО); код бюджетной классификации; суммы налогов и авансов, сборов и страховых взносов к уплате; код отчётного периода, номер месяца или квартала, отчётный год.
Отправка уведомлений в налоговую связана с тем, что индивидуальные предприниматели на УСН переводят оплату всех налогов на Единый налоговый счёт (ЕНС), не конкретизируя адресно суммы конкретных платежей. При отсутствии уведомления ИФНС не видит оплаты налога и присылает пени за просрочку платежа. Путём подачи уведомления ИП одновременно сообщает о суммах конкретных платежей, которые должны быть списаны с ЕНС. Уведомления подаются в сроки уплаты налогов по декларации.
Все индивидуальные предприниматели (в том числе без сотрудников) на УСН обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, в том числе без работников. КУДиР с 2024 года ведётся в обновлённой форме, утверждённой приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. За отсутствие книги или нарушения в порядке её ведения взимаются штрафы по ст. 120 НК РФ. Минимальный штраф в размере 10 тыс. руб. взимается за невыполнение правил учёта в течение одного отчётного периода. Если правила учёта нарушались более одного периода, штраф составляет 30 тыс. руб. А если результатом несоблюдения правил явилась недоимка по налогам или страховым взносам, то с нарушителя взимается штраф в размере 20% данной недоимки, минимум 40 тыс. рублей.
Предоставляется КУДиР в налоговую только по запросу её представителей в распечатанном виде, причём прошнурованном и с пронумерованными страницами. Общее число страниц указывается на последней странице вместе с подписью ИП. Можно поставить печать ИП при её наличии. В книгу записываются все хозяйственные операции по порядку согласно первичным документам.
При приёме на работу, увольнении или переводе каждого работника нужно сдавать форму ЕФС-1. Отчёт содержит персонифицированные сведения по трудовой деятельности каждого сотрудника и страховых взносах. Причём подраздел 1.1. формы ЕФС-1 сдаётся в СФР сразу по факту заключения договора ГПХ с работником, максимум на следующий рабочий день после его приёма. После увольнения или по окончании срочного договора отчётность по ЕФС-1 подаётся в те же сроки. При переводе в другой отдел или смене должности отчёт подаётся не позднее 25 числа следующего месяца.
В форму сдачи отчётности ЕФС-1 также входит информация о трудовом стаже (бывший отчёт СЗВ-СТАЖ). Причём эти сведения подаются не на всех работников, а только при выходе на пенсию, отпуске за свой счёт, в случае ухода в декрет или отпуск по беременности или уходу за ребёнком, при закрытии организации работодателя до конца года. Данные отправляются один раз в год до 25 января следующего года.
Если в ИП на УСН есть штатные сотрудники или оформленные по договорам ГПХ, ежемесячно подаются персонифицированные сведения и раз в квартал 6-НДФЛ. Электронная отчётность сдается в случае, когда количество работников превышает 10 человек. Если работников меньше, то допустима сдача отчётов в бумажном виде. За просрочку или несдачу персонифицированных сведений нет отдельного штрафа. Применяются общие штрафы для ИП в размере 200 руб. по ст. 126 НК РФ, на должностное лицо 300-500 руб. по ст. 15.6 КоАП РФ. Также нужно сдавать отчётность ЕФС-1 ежеквартально до 25 числа.
Отчёты 6-НДФЛ сдаются ИП, начиная с первых выплат сотрудникам, в том числе исполнителям и подрядчикам по договорам ГПХ. При отсутствии выплат отчитываться не нужно. Отчётность заполняется весь год, даже в случае одной-единственной выплаты, т.к. ведение некоторых блоков производится нарастающим итогом.
Они платятся в любом случае при наличии трудового договора ИП с работником. Если был заключён договор ГПХ, то только при наличии соответствующего пункта. В 2024 году действует 32 тарифа со ставкой от 0,2% до 8,5%. Тарифы различаются по классам профессионального риска ИП. Чем больше цифра класса, тем больше ставка. Тариф устанавливается по коду ОКВЭД из ЕГРИП. Если в штате есть работники-инвалиды первой, второй или третьей группы, взносы оплачиваются в размере 60%. При увольнении работников до конца года отчёты ИП на УСН продолжает сдавать каждый отчётный период, т.к. такие отчёты показываются нарастающим итогом.
Взносы оплачиваются по материнству, страхованию пенсионному и медицинскому. Они начисляются по тарифу 30% для доходов сотрудника, не превышающих предельную базу (2 225 000 руб. в 2024 году). Если лимит превышен, ставка составляет 15,1%. Если условия труда вредные или опасные, работодатели должны уплачивать допвзносы на пенсионное страхование с выплат ( ст. 428 НК РФ). Без работников нужно платить фиксированные взносы на себя.
Расчёт по страховым взносам сдаётся ИП на УСН поквартально. До 25 апреля — за 1 квартал, не позже 25 июля — за первое полугодие, до 25 октября — за 9 месяцев, не позже 25 января — за предыдущий год. Все плательщики на УСН заполняют титульный лист, первый и третий разделы, а остальные разделы предназначены для тех, кто оплачивает взносы по дополнительному тарифу.
Нулевая отчётность на УСН подаётся ИП в случае, если в отчётном периоде не было начислений сотрудникам. Кроме титульного листа заполняется первый раздел с кодом 2 и третий раздел на каждого работника, который числился в отчётном квартале. При увольнении персонала в начале или середине года отчёты заполняются до конца года в связи с ведением нарастающим итогом.
Автоматический режим сдачи отчётности без риска нарушений возможна в четырёх субъектах России – Москве и Московской области, Калужской области, Татарстане – в рамках эксперимента ФНС России по АУСН (с начала июля 2022 года до конца 2027 года). Расчёт налогов производится, исходя из показаний контрольно-кассового оборудования и сведениям, указанным налогоплательщиком. У режима есть ограничения – он разрешён только в случае не более 5 работников в штате, годовом доходе ИП не более 60 млн, остаточной стоимости основных средств до 150 млн руб., а также оформлении расчётных счетов в уполномоченных банках (выплаты зарплат работникам производятся по безналу).
На выбор мы предлагаем три решения для сдачи отчетности:
Гибкая линейка тарифов подойдёт как организациям, так и ИП на любых режимах налогообложения.
и получайте новости первыми!