Ваш регион Москва?
Офисы
Выберите регион обслуживания
А
Б
В
Д
Е
З
И
К
Л
М
Н
О
П
Р
С
Т
У
Х
Ч
Я
Регион не найден

Почему налоговая откажет в вычете по НДС

1501 просмотр
13.10.2023 18:38

Есть ряд причин, по которым ИФНС откажет в вычете НДС. Например, проблема может быть связана с оформлением документов, или у налогового инспектора возникли сомнения в реальности операции. Кроме того отказ в вычете последует, если компания не соблюла определенные условия, которые устанавливает Налоговый кодекс РФ. Перечислим самые распространенные ошибки и риски, которые препятствуют вычету НДС.

Нельзя «дробить» вычеты по некоторым активам

Если компания-плательщик НДС приобрела основное средство, оборудование к установке или нематериальные активы, она вправе воспользоваться вычетом по НДС. Сделать это можно в любом квартале в течение трех лет с момента, когда приняли к учету эти активы (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

При этом Минфин настаивает на том, что в отношении таких активов компания не вправе разбивать вычет по НДС и применять его по частям в разных налоговых периодах. Например, часть в одном квартале, а часть — в другом. Свое мнение чиновники неоднократно высказывали в письмах Минфина РФ от 04.09.2018 № 03-07-11/63070, от 26.01.2018 № 03-07-08/4269, от 19.12.2017 № 03-07-11/84699.

Таким образом заявить вычет по одному счету-фактуре в разных налоговых периодах частями возможно, если компания приобретает любые товары, работы или услуги, кроме основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов. Важно при этом соблюдать трехлетний срок.

Однако на практике есть решения, где суды придерживаются противоположной позиции — компания при соблюдении прочих условий вправе применить вычет по одному счету-фактуре в различных налоговых периодах, которые наступили после принятия ОС к учету (постановления АС Северо-Кавказского округа от 18.06.2020 № Ф08-2005/2020, АС Центрального округа от 12.12.2019 № Ф10-5630/2019).

В любом случае компания должна понимать, что «дробление» вычета по таким приобретенным активам приведет к разногласиям с ФНС и тогда свою позицию придется отстаивать в суде.

Не все вычеты можно переносить на следующие периоды

Положение п. 1.1 ст. 172 НК РФ дает налогоплательщику право воспользоваться вычетом НДС в любом квартале в рамках трех лет после принятия на учет приобретенных:

  • товаров;
  • работ;
  • услуг;
  • имущественных прав,

которые перечислены в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Другие вычеты, которые предусмотрены остальными пунктами ст. 171 НК РФ, компания может заявить в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, закрепленные в ст. 171 и 172 НК РФ. Это правило подтверждает Минфин РФ в своих письмах от 17.10.2017 № 03-07-11/67480, от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290.

Например, вычет сумм по командировочным расходам компания вправе заявить именно в том квартале, когда она утвердила авансовый отчет (п. 7 ст. 171 НК РФ, письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@). Правило трех лет также не распространяется на вычеты сумм НДС, если компания выполняет роль налогового агента (письма Минфина РФ от 14.07.2020 № 03-07-14/61018, от 07.07.2016 № 03-07-08/39963, от 17.11.2016 № 03-07-08/67622).

Нельзя нарушать трехлетний срок

Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ вычет может быть заявлен только в течение трех лет. Это значит, что именно в этот период нужно успеть подать декларацию по НДС с соответствующей суммой вычета. Если нарушить этот срок, то налоговая инспекция в вычете откажет (постановление АС Московского округа от 02.03.2020 № Ф05-1026/2020)

Пример:

ООО “Лидер” приобрела товары и отразила их в учете в январе 2023 года. Применить вычет можно не позднее — 31 марта 2026 года. Для этого нужно зарегистрировать соответствующую счет-фактуру в книге покупок не позднее четвертого квартала 2025 года. Декларацию за четвертый квартал 2025 года компания подаст до 25 января 2026 года, не нарушив трехлетний срок.

Покупатель отвечает за проблемного продавца

Налоговая инспекция может усомниться в реальности сделки с поставщиком. Это значит, что компания получит отказ в заявленном вычете (п. 2 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@). Единственный выход — оспорить отказ, доказав, что фактически операция состоялась.

Кроме того у ФНС могут возникнуть сомнения в отношении реальности продавца, что он может быть исполнителем по этой сделке. Иными словами, налоговая инспекция предполагает, что контрагент — «техническая» компания, которая реальную хозяйственную не ведет. В этом случае есть высокая вероятность, что налоговая в вычете откажет (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Вопрос о правомерности вычета будет зависеть от доказанности факта реальности сделки. Если ФНС посчитает, что фактически сделки не было — последует отказ в вычете.

Если реальность сделки сомнения не вызывает — результат будет зависеть от соблюдения покупателем должной осмотрительности при выборе контрагента. В этом случае компания должна подтвердить, что при выборе поставщика она следовала положениям п. 15 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@.

Если же налоговая инспекция решит, что компания при выборе контрагента должную осмотрительность не проявила и в ходе проверки выявит реального исполнителя, то у компании сохранится вычет в размере, который указан в счете-фактуре этого поставщика (п. 7 письма ФНС от 24.10.2022 № 7-8-04/0005@). Если ФНС реального исполнителя не установит, она снимет вычет в полном размере.

Налоговый разрыв приведет к отказу в вычете

Если покупатель включил сумму НДС в книгу покупок, а продавец в книге продаж этого не сделал, а также не уплатил налог, то ФНС откажет в вычете, так как деньги в бюджет не поступали. Такие разрывы налоговая служба выявляет с помощью автоматической проверки всей цепочки контрагентов с помощью специального ПО. Суды в этом случае придерживаются позиции налоговиков

Какие ошибки в счете-фактуре повлекут отказ в вычете

Счет-фактура — это главный документ, на основании которого налогоплательщик может претендовать на вычет по НДС. Ошибки в этом документе могут препятствовать получению заявленного вычета, но не все. К проблемам с вычетом приведут только существенные ошибки в счете-фактуре. Если выявленные ошибки не мешают налоговому инспектору определить продавца и покупателя, идентифицировать наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, сложностей с применением вычета НДС не возникнет (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Если, например, покупатель или продавец ошиблись в КПП, то налоговая не откажет в заявленном вычете. Однако, если в счете-фактуре неверно указана стоимость товара, такой документ не может стать основанием для вычета по НДС.

К существенным ошибкам в счете-фактуре, которые препятствуют для принятия к вычету, указанных в нем сумм НДС, относятся:

  1. Неточности в наименовании одной из сторон, адресе или ИНН. Например, вместо наименования покупателя, которое указано в учредительных документах, прописали ФИО сотрудника (письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).
  2. Ошибки в наименовании товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в наименовании приобретенных товаров вместо «доска террасная полимерная» указали «доска террасная из лиственницы» (письмо Минфина РФ от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252). Однако если в графе наименование указана неполная информация, но достаточная для идентификации товара, к негативным последствиям это не приведет — отказ в вычете не последует (письмо Минфина РФ от 06.04.2021 № 03-07-09/25250).
  3. Ошибки в стоимости товара или в сумме выделенного НДС. Налоговая инспекция откажет в заявленном вычете, если обнаружит арифметические ошибки в стоимости товара или сумме налога (письмо Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491). Если нет сведений о стоимости товара или сумме налога — это также станет причиной отказа в вычете (письмо Минфина РФ от 30.05.2013 № 03-07-09/19826). Кроме того негативные последствия наступят, если в документе некорректно указаны или вообще не указаны единицы измерения (письмо Минфина РФ от 15.10.2013 № 03-07-09/43003).
  4. Неправильно указанная налоговая ставка. Например, если налогоплательщик по ошибке указал ставку НДС 20% вместо 10% — это станет причиной отказа в заявленном вычете.

Какие ошибки в товарной накладной препятствую в вычете НДС

Некорректное заполнение товарной накладной ТОРГ-12 тоже может стать поводом для отказа в вычете. К негативным последствиям приведут ошибки в следующих реквизитах:

  • В строке «отпуск груза произвел» не заполнены сведения (п. 1 ст. 172 НК РФ, ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
  • Отсутствует подпись с расшифровкой лица, которое приняло ТМЦ (п. 1 ст. 172 НК РФ, ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Резюмируем: как избежать отказа в заявленном вычете

  1. Запрашивайте у поставщика все документы, которые подтверждают «входящий НДС».
  2. Оформляйте счета-фактуры и другие подтверждающие сделку документы без ошибок.
  3. Проявляйте должную осмотрительность при выборе поставщика.

Сдавайте через «Такском» электронную отчётность в ФНС, CФР, Росстат и другие госорганы.

  • Удалённое подключение.
  • Простой и удобный интерфейс.
  • Техподдержка 24/7.
  • Управление «всё в одном» – контроль обмена со всеми госорганами в одном интерфейсе.
  • Сверка с бюджетом и с контрагентами – бесплатно во всех тарифах.
  • Социальный электронный документооборот с ФСС (СЭДО).
  • Умный календарь бухгалтера и другие сервисы для комфортной работы.
 

Подключите удобную электронную отчётность

Сервисы для онлайн-отчётности с техподдержкой 24/7 и полезными сервисами для бухгалтера

Получить консультацию
Оценить
Поделиться
Поделиться
Статьи по теме
Подпишитесь на рассылку
Получайте полезные статьи и актуальные новости раз в неделю прямо на почту
Отправляя заявку в ООО «Такском», я принимаю условия политики обработки персональных данных
Согласие на обработку персональных данных

Совершая действия по отправке заявки в ООО «Такском», я даю свое согласие на получение от ООО «Такском» информационных и рекламных сообщений на указанный выше мой абонентский номер и/или адрес моей электронной почты, а также выражаю свое согласие с обработкой моих персональных данных (ФИО, абонентский номер, адрес электронной почты) ООО «Такском» включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение) извлечение, использование, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение в целях оказания мне консультации по выбору тарифа и информировании меня об услугах и продуктах ООО «Такском». Я извещен о возможности отзыва мной настоящего согласия путем обращения в ООО «Такском» и подачи заявления об отзыве согласия по утвержденной форме. Настоящее согласие действует с момента отправки мной заявления в ООО «Такском» до момента подачи мной заявления об отзыве этого согласия.

Выберите регион обслуживания
А
Б
В
Д
Е
З
И
К
Л
М
Н
О
П
Р
С
Т
У
Х
Ч
Я
Регион не найден
Мы всегда готовы вам помочь
Оставьте свой номер, если возникли вопросы. Мы перезвоним и поможем со всем разобраться
Отправляя заявку в ООО «Такском», я принимаю условия политики обработки персональных данных
Мы всегда готовы вам помочь
Оставьте свой номер, если возникли вопросы. Мы перезвоним и поможем со всем разобраться
Спасибо, ваша заявка принята!
Наш менеджер свяжется с вами.
Согласие на обработку персональных данных

Совершая действия по отправке заявки в ООО «Такском», я даю свое согласие на получение от ООО «Такском» информационных и рекламных сообщений на указанный выше мой абонентский номер и/или адрес моей электронной почты, а также выражаю свое согласие с обработкой моих персональных данных (ФИО, абонентский номер, адрес электронной почты) ООО «Такском» включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение) извлечение, использование, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение в целях оказания мне консультации по выбору тарифа и информировании меня об услугах и продуктах ООО «Такском». Я извещен о возможности отзыва мной настоящего согласия путем обращения в ООО «Такском» и подачи заявления об отзыве согласия по утвержденной форме. Настоящее согласие действует с момента отправки мной заявления в ООО «Такском» до момента подачи мной заявления об отзыве этого согласия.

Отдел продаж: 8 495 730-73-47
Техподдержка: 8 495 730-73-45
ОФД Техподдержка: 8 495 730-16-19