Пени взимаются со всех налогоплательщиков в случае несвоевременной уплаты налога или взноса. Эта мера ответственности введена государством и регулируется статьёй 75 НК РФ. Отправлять в бюджет пени за просрочку уплаты налога или взноса должны не только компании, но и физические лица. Из этой статьи вы узнаете, как начисляются пени, какие изменения произошли в этом отношении в 2025 году и как правильно рассчитать сумму задолженности, которую нужно уплачивать компании или физлицу (ИП).
Это денежные суммы, которую налогоплательщик должен отправлять в бюджет РФ, если он не выплатил налоги в установленный законодательством период. Начисление производится за каждый день задержки, начиная со дня возникновения недоимки (следующего дня после окончания срока уплаты налога или взноса), включая день погашения задолженности.
Согласно статье 11 НК РФ, недоимка – это сумма налогов, сборов или страховых взносов, не уплаченная в срок, установленный законом.
В порядке расчётов платежей, которые надо отправлять в бюджет при недоимках в случае несвоевременной уплаты налога или взноса, в последние годы произошли существенные изменения. Первое из них связано с введением ЕНП (единого налогового платежа) в 2023 году, а второе – с процентной ставкой для организаций в 2025 году.
В 2023 году Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ внёс изменения в 1 и 2 части НК РФ, в связи с которыми введён ЕНП. Начиная с введения ЕНП, начисляются пени при отрицательном сальдо ЕНС (единого налогового счёта), то есть когда финансовых средств на счету компании в день оплаты налогов не хватает, и возникает задолженность. Начисление идёт именно на размер отрицательного сальдо, в связи с которым не выполнена обязанность по уплате налогов и возникла недоимка. При этом, если просрочена оплата налога, который является частью ЕНП, но отрицательное сальдо ЕНС на день выплаты отсутствует, то отправлять пени в бюджет не нужно.
В 2024 году Федеральным законом № 362-ФЗ данный порядок был специально закреплён в Налоговом кодексе РФ. В пункт 3 статьи 75 добавлен следующий абзац: «не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтённую в счёт исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога». Эта норма действовала, начиная с 2023 года: она была утверждена постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 на период с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г.
Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ внёс пункт 5.1 в статью 75 НК РФ, согласно которому в период с 1 января по 31 декабря 2025 года размер процентной ставки при недоимке для компаний составляет:
В 2025 году процентная ставка по недоимке для физических лиц, в том числе ИП, остаётся прежней и составляет 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ. Размер ставки на этот период утверждён в пункте 4 статьи 75 НК РФ.
Денежная сумма, взимаемая за неуплату налоговых платежей, зависит от размера недоимки, общего количества дней просрочки и ставки для расчёта пеней (пункты 3, 4, 9 статьи 75 НК РФ, пункты 3, 5, 6 статьи 26.11 Федерального закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Размер пени = Сумма недоимки х Ставка для расчёта пеней х Количество календарных дней просрочки платежа
Рассмотрим пример расчёта пеней на сумму недоимки для компании, которая не уплатила налог на прибыль в размере 100 000 рублей.
Условия:
Расчёт:
На сумму недоимки в данном случае начисляются пени в размере 1050 рублей. Просрочка платежа попадает целиком на первые 30 дней, поэтому ставка для расчёта пеней составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Если налоговый платёж просрочен более чем на 30 дней, начиная с 31-го дня по 90-й день ставка для расчёта пеней равна 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ РФ, а начиная с 91-го дня – 1/300.
Для упрощения расчёта пеней, которые уплачивать обязательно, можно использовать специализированные инструменты:
Пени должны быть уплачены одновременно с погашением основного долга. Если компания или физическое лицо (ИП) не уплатит пени, налоговые органы могут применить дополнительные меры, такие как:
Отправлять налоговые платежи, взносы и пени нужно своевременно, – это помогает избежать серьёзных финансовых и юридических последствий для бизнеса.
Согласно порядку начисления пеней, изложенному в пункте 3 статьи 75 НК РФ, о котором мы уже упоминали выше, не начисляются пени на недоимку в размере, не превышающем величину положительного сальдо ЕНС, увеличенную на сумму, зачтённую в счёт предстоящей обязанности налогоплательщика. Данная законодательная норма избавляет компании и ИП от уплаты пеней на сумму недоимки в случае положительного сальдо ЕНС при отсутствии уведомления об исчисленных налоговых платежах и взносах или допущенных в нём ошибках.
Кроме того, не начисляются пени в случае возникновения недоимки по налоговым платежам и взносам компании на ОПС (общее пенсионное страхование), ОМС (общее медицинское страхование) и по ВНиМ (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), согласно пунктам 7–9 статьи 75 НК РФ, при таких условиях:
Расчёт пеней по налоговым платежам и взносам требует внимательного подхода и знания актуальных правил. Это помогает избежать дополнительных расходов и штрафов, которые нужно отправлять в бюджет при недоимке. Если у вас возникли сложности, обратитесь к специалистам или используйте проверенные инструменты для автоматизации подсчёта.
Помните, что своевременная уплата налогов и пеней – это не только обязанность, но и залог стабильности бизнеса компании или личного финансового успеха. Отправлять в срок нужно не только налоговые платежи, но также и любые отчёты, и декларации, которые обязательны для вашего вида бизнеса. Подключившись к любому сервису отчётности от «Такском», вы сможете спокойно работать, – уведомления о сроках программы отправляют всем пользователям автоматически.
и получайте новости первыми!