С каких доходов не нужно платить страховые взносы в 2025 году

• Когда нужно начислять страховые взносы в 2025 году
• Сотрудникам по трудовому договору
• Исполнителям по договорам ГПХ
• По авторским договорам
• Физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования таких результатов
• Руководителю, который является единственным учредителем
• В отношении студентов вузов, техникумов и колледжей
• В отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев
• Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2025 году
• Доходы сотрудников по трудовым договорам
• Прочие выплаты в отношении сотрудников
• Выплаты физлицам без статуса ИП
• Выплаты физлицам по ГПХ: когда не нужно начислять страховые взносы
• Выплаты иностранным дистанционщикам
• Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать
• Мнение Минфина РФ по страховым взносам
• Работодатель оплачивает услуги такси или каршеринга для проезда сотрудника к месту работы и до дома. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?
• Компания оплачивает сотрудникам обеды. Нужно ли начислять страховые взносы на такие суммы?
• Облагаются ли страховыми взносами компенсации дистанционным работникам?
• Работодатель компенсирует сотруднику стоимость прохождения обязательных медосмотров. Как быть со страховыми взносами?
• Учреждение компенсирует сотруднику оплату содержания детей в детском саду. Начислять ли взносы?

Большинство выплат в отношении работников или исполнителей по договору ГПХ облагаются страховыми взносами, перечисляемыми в Социальный фонд России (СФР). Однако Налоговый кодекс РФ содержит перечень сумм, которые освобождаются от уплаты взносов. Разберём, какие выплаты относятся к облагаемым страховыми взносами, а какие нет, и что об этом говорит Минфин РФ. Расскажем, нужно ли подтверждать необлагаемые суммы и как это сделать.

Когда нужно начислять страховые взносы в 2025 году

Доходы, которые признаются объектами для обложения страховыми взносами (СВ), поименованы в статье 420 НК РФ. Рассмотрим все эти выплаты.

Сотрудникам по трудовому договору

Это все выплаты, которые перечисляются работнику в рамках трудового договора (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Помимо заработной платы, к ним относятся:

• стимулирующие надбавки и премии;
• надбавки и доплаты;
• отпускные;
• компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.

Исполнителям по договорам ГПХ

Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Причём с начала 2023 года (и последующие года) взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы СФР по всем видам страхования.

Напомним, что до 2023 года с вознаграждения по ГПХ начислялись только пенсионные и медицинские взносы, была возможность сэкономить на СВ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

По авторским договорам

Если работодатель получит патент на изобретение, которое создал работник в рамках трудовых обязанностей или по заданию руководителя, то автор может претендовать на вознаграждение, закреплённое в авторском договоре. Такие выплаты в отношении авторов подлежат обложению страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования таких результатов

С вознаграждений в отношении исполнителей по таким договорам необходимо начислять страховые взносы (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Руководителю, который является единственным учредителем

Директор компании – единственный учредитель, признаётся застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ, письмо Минфина РФ от 15.06.2022 № 03-15-05/57019). Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносам.

В отношении студентов вузов, техникумов и колледжей

Если студенты работают в студотрядах, то с выплат, которые полагаются им по трудовому договору или ГПХ, нужно начислять страховые взносы по единому тарифу.

В отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев

С 2023 года выплаты таким иностранцам облагаются страховыми взносами, в том числе и на ОМС.

Стоит напомнить, что с 1 января 2023 года вступили в силу изменения в НК РФ — была установлена единая предельная величина базы исчисления СВ.

С 1 января 2025 года Правительство РФ постановлением от 31 октября 2024 года № 1457 внесло изменение в установление суммы единой предельной величины базы для исчисления СВ. Она составляет в отношении каждого физического лица сумму не более 2 759 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2025 года.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2025 году

В статье 422 НК РФ представлен закрытый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы. Среди них можно выделить такие группы:

1. Доходы сотрудников по трудовым договорам.
2. Прочие выплаты сотрудникам.
3. Выплаты физлицам без статуса ИП от других физлиц.

Рассмотрим более подробно каждую группу.

Доходы сотрудников по трудовым договорам

Сюда можно отнести:

• Государственные пособия, которые положены сотруднику по закону. Речь идёт о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребёнком, единовременной выплате при рождении ребёнка (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Сюда же включают и больничные, но учтите, что они облагаются НДФЛ.
• Все виды компенсаций, которые закреплены законодательством, и могут выплачиваться в пределах установленных законом норм. Компенсационные выплаты поименованы в подпункте 2 п.1 ст. 422 НК РФ, к ним относятся также виды материальной помощи, перечисленные в подпункте 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, в том числе единовременная материальная помощь. Также в эту группу включают материальную помощь, которую работодатель выплачивает сотруднику за календарный год в размере, не превышающем 4 000 рублей (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Выплаты по договорам ДМС, которые оформлены на оказание медицинских услуг на срок не менее одного года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Возмещение проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам, которые проживают и трудятся в районах Крайнего Севера, а также приравненных местностях, если соблюдается ряд условий (пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Возмещение затрат, связанных с командировкой сотрудника, таких как суточные, проезд к месту служебной поездки и обратно, проживание в гостинице и т.д. (п. 2 ст. 422 НК РФ). Это касается командировок на территории РФ и за её пределами.

Сдавайте электронную отчётность в ФНС, СФР и другие госорганы через веб-сервис «Онлайн-Спринтер»

• Простой и удобный интерфейс
• Встроенная проверка на ошибки
• Умный календарь бухгалтера
• Бесплатная техподдержка 24/7
• ЭДО с контрагентами

Прочие выплаты в отношении сотрудников

Эта группа включает следующие выплаты:

• Стоимость формы, которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Стоимость льгот на использование транспорта, которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Возмещение сотрудникам затрат на проценты по кредитам, направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Выплаты мобилизованным сотрудникам или служащим по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Выплаты физлицам без статуса ИП

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ с оплаты услуг самозанятого, перечисленной ему от других физлиц, не взимаются отчисления в СФР, если вознаграждение выплачивается за услуги, оказанные для личных или домашних нужд. Это касается услуг в сфере:

• репетиторства;
• присмотра за детьми и ухода за пожилыми людьми;
• уборки жилых помещений;
• обслуживания домашнего хозяйства.

Выплаты физлицам по ГПХ: когда не нужно начислять страховые взносы

Не требуют отчислений в СФР и выплаты по ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество или имущественные права (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, не нужно начислять страховые взносы с вознаграждения, которое выплатила организация за оказанные услуги или проведённые работы физлицу-самозанятому (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Доход плательщиков НПД не требует ни отчислений в СФР, ни уплаты НДФЛ.

Выплаты иностранным дистанционщикам

Если иностранец сотрудничает с российской организацией в рамках трудовых отношений или по договору ГПХ, но при этом находится за территорией РФ, то вознаграждение за его работу не подлежит обложению страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК РФ).

Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать

Предоставленная в ИФНС отчётность по РСВ проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее 5 рабочих дней после получения требования. Несвоевременное представление РСВ влечёт штраф — от 5% от неуплаченной (недоплаченной) в срок суммы, которую нужно уплатить (доплатить) на основании расчёта, за каждый полный и неполный месяц просрочки подачи расчёта, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Должностным лицам организации за такое нарушение грозит предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). ИП к административной ответственности не привлекут (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Если РСВ не представлен в течение 20 рабочих дней после завершения срока его подачи, ИФНС вправе приостановить операции по счетам в банке, по счету цифрового рубля и переводы электронных денежных средств (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Приведём в таблице примеры начислений работникам, необлагаемые страховыми взносами, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и необходимые документы для подтверждения таких сумм.

Мнение Минфина РФ по страховым взносам

Перечень выплат, освобождённых от начисления страховых взносов, подлежащих отчислению в СФР, является закрытым. Однако на практике часто возникает дилемма, к какой категории отнести ту или иную сумму. Рассмотрим спорные случаи, связанные с облагаемыми и необлагаемыми выплатами, и разъяснения Минфина РФ по этому поводу.

Работодатель оплачивает услуги такси или каршеринга для проезда сотрудника к месту работы и до дома. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами?

Минфин РФ обозначил свою точку зрения в письме от 03.11.2021 № 03-01-10/89249. Оплата проезда работника на такси или каршеринге к месту работы и обратно до дома подлежит начислению страховых взносов. Компенсация таких расходов не поименована в ст. 422 НК РФ, в которой перечислены выплаты, освобождённые от уплаты страховых взносов в СФР.

Компания оплачивает сотрудникам обеды. Нужно ли начислять страховые взносы на такие суммы?

По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 07.02.2022 № 3-01-10/7881, компенсационные выплаты, связанные с питанием, которые устанавливает закон, не облагаются страховыми взносами. В то же время, если оплата питания установлена в ЛНА компании и осуществляется за счёт средств работодателя, то с таких сумм нужно платить страховые взносы.

Облагаются ли страховыми взносами компенсации дистанционным работникам?

Если сотрудник работает на удалёнке, он может претендовать на дополнительные выплаты за использование оборудования и программ. Такая выплата соответствует определению установленной законом компенсации. А значит, страховые взносы с суммы компенсации начислять не нужно (письмо Минфина РФ от 11.01.2022 № 03-04-06/263).

Работодатель компенсирует сотруднику стоимость прохождения обязательных медосмотров. Как быть со страховыми взносами?

Несмотря на то, что такие компенсации не облагаются НДФЛ, начислять страховые взносы на эти выплаты необходимо. Это связано с тем, что оплата обязательных медосмотров или возмещение произведённых расходов в ст. 422 НК РФ не упоминается. Такое мнение выразил Минфин РФ в письме от 10.05.2023 № 03-15-07/42587.

Учреждение компенсирует сотруднику оплату содержания детей в детском саду. Начислять ли взносы?

Минфин РФ дал разъяснение по этому вопросу в письме от 24.07.2023 № 03-15-05/60166. Суммы компенсации платы за нахождение детей в дошкольных учреждениях в закрытом перечне, который содержит ст. 422 НК РФ, не упоминаются. Это значит, что такие суммы подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.