Страховые взносы: изменения и как заполнить РСВ за I квартал

• Предельная база по страховым взносам в 2024 году
• Тарифы по страховым взносам в 2024 году
• Объекты обложения в 2024 году
• Новые необлагаемые выплаты в 2024 году
• Размер фиксированных взносов в 2024 году
• Новая форма РСВ в 2024 году
• Как заполнить РСВ за первый квартал 2024 года

Рассказываем о преобразованиях в части исчисления страховых взносов, которые нужно учесть в 2024 году: какие изменения внесли в главу 34 НК РФ, как заполнить РСВ (расчёт по страховым взносам) за I квартал 2024 года, приводим образец заполнения.

Предельная база по страховым взносам в 2024 году

Предельная величина базы увеличилась на 308 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и составляет 2 млн 225 тыс. руб.

Тарифы по страховым взносам в 2024 году

Основные тарифы по страховым взносам остаются прежние (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• на выплаты в пределах установленной величины 2 млн 225 тыс. руб. — 30%;
• на выплаты сверх предельной базы — 15,1%.

Пониженные тарифы действуют:

• Для бизнеса из реестра МСП — 15% на выплаты сверх МРОТ, установленного в конкретном году (19 242 руб. в 2024 году).
• Для IT-компаний — 7,6%. Если выплаты превышают предельную базу, взносы не начисляют.
• Для организаций общепита при определённых условиях — 15% на выплаты сверх МРОТ.

Все случаи, когда применяется пониженный тариф, перечислены в ст. 427 НК РФ, — всего 22 пункта.

Объекты обложения в 2024 году

В этой части изменений нет. Страховые взносы по единому тарифу и на травматизм начисляйте на все выплаты физлицам по трудовым договорам и ГПХ.

Натуральный доход сотрудников тоже облагается страховыми взносами (ст. 420 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

Новые необлагаемые выплаты в 2024 году

Есть корректировки в перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами. В 2024 году этот список дополнили:

1. Суточные при разъездной работе.
   От обложения страховыми взносами освобождаются выплаты — 700 руб. в сутки за работу в РФ, 2 500 руб. в сутки при работе за пределами РФ.
   Такой характер работы должен быть зафиксирован у сотрудника в трудовом договоре. Например, это курьеры, экспедиторы, водители.
2. Компенсации при дистанционном характере работы.
   От обложения страховыми взносами освобождаются компенсационные выплаты, которые связаны с возмещением расходов дистанционного работника за использование личного или арендованного имущества, в размере:
   
   • всей суммы расходов — если они документально подтверждены;
   • 35 руб. в сутки — если нет подтверждающих документов.
   Работодатель должен быть согласен с тем, что сотрудник использует в работе своё или арендованное оборудование, а условия компенсации должны быть прописаны в трудовом договоре, локальных нормативных актах или коллективном договоре. К таким расходам относятся, например, коммунальные расходы, оплата интернета и мобильной связи, затраты, связанные с использованием ПО и оборудования, — компьютера, телефона, принтера.
   Перечень всех выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы, указан в ст. 422 НК РФ.

Размер фиксированных взносов в 2024 году

Фиксированная величина страховых взносов ИП изменилась, теперь она составляет 49 500 руб. Предельный срок уплаты — 31 декабря 2024 года. В течение года фиксированные взносы можно перечислять частями.

По-прежнему с дохода свыше 300 тыс. руб. ИП должен уплатить дополнительный взнос на ОП (обособленные подразделения) в размере 1% — до 1 июля 2025 года.

Новая форма РСВ в 2024 году

Заполняйте форму расчёта, которую утвердил приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в ред. 29.09.2023).

Осенью 2023 года ФНС внесла в форму изменения, которые действуют с начала 2024 года. Они связаны с особенностями исчисления и уплаты взносов теми работодателями, у которых есть сотрудники, застрахованные не по всем видам обязательного социального страхования.

Раздел 1 формы претерпел изменения — теперь в нём есть отдельные данные по взносам на три вида страхования по таким сотрудникам. Например, если есть работник, который не застрахован по ОПС (обязательное пенсионное страхование) в соответствии с международным соглашением.

Раздел 1 дополнили:

• новым Подразделом 4 — включает расчёты сумм страховых взносов с выплат сотрудникам, о которых рассказали выше;
• новым Приложением 5 — включает данные о физлицах, с сумм выплат которым исчислены страховые взносы в размере по пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ.

Сроки сдачи РСВ не изменились — отчитывайтесь ежеквартально, до 25 числа следующего месяца. Приближается время отчётности за I квартал 2024 года. Покажем на примере, как заполнить форму.

Удобная онлайн-отчётность

Сдавайте отчётность во все госорганы через удобный web-сервис «Онлайн-Спринтер»

Оставить заявку

Как заполнить РСВ за первый квартал 2024 года

Условия примера:

ООО «Старт» не относится к субъектам МСП и не имеет права на пониженные тарифы по страховым взносам. Поэтому организация начисляет страховые взносы по единому тарифу — 30%.

В организации есть два работника, один из них — генеральный директор. Оба сотрудника — граждане РФ, работают по трудовым договорам.

В феврале один сотрудник брал на 4 дня больничный и получил в том же месяце от работодателя пособие — 6 237,84 руб. (цифра условная).

Итоговые суммы заработной платы сотрудников составили за I квартал 294 тыс. руб.

С разбивкой по месяцам:

• 100 тыс. руб. — за январь;
• 94 тыс. руб. — за февраль;
• 100 тыс. руб. — за март.

В I квартале единая предельная величина базы по страховым взносам в отношении работников не превышена.

По итогам I квартала ООО «Старт» должна заполнить:

Данных для остальных разделов формы нет, поэтому организация их не заполняет.

В титульном листе указываем:

• ИНН организации. Если ИНН включает 10 цифр, то в двух пустых ячейках проставьте прочерки.
• КПП организации.
• Номер корректировки «0 - -», так как заполняем первичный расчёт.
• Код отчётного периода «21», так как сдаём расчёт за I квартал.
• Календарный год — «2024».
• Код налогового органа — в нашем примере «5050».
• Код по месту нахождения — «214».
• Наименование организации — «общество с ограниченной ответственностью “Старт”». Заполняйте заглавными буквами, а в пустых ячейках проставьте прочерки.
• Среднесписочная численность — «2» по условиям нашего примера.
• Номер телефона, по которому можно связаться с контактным лицом.
• Количество листов в расчёте — «7 - -», в нашем примере.
• Достоверность и полноту подтверждает — значение «1», так как раздел сдаёт плательщик страховых взносов.
• В поле «Подпись» расписывается по условиям нашего примера генеральный директор.
• Дата — «18.04.2024» — число, когда директор подписал расчёт.

Заполняем Раздел 1:

Заполняем Подраздел 1 Раздела 1:

Заполняем Раздел 3 по каждому из двух сотрудников:

По директору — Александрову Владимиру Витальевичу.

По сотруднику — Петрову Сергею Степановичу, который брал больничный в феврале 2024 года.

Если в компании 10 сотрудников или меньше, можно сдать расчёт на бумаге или в электронном виде. Если сотрудников более 10 — отчитаться можно только в электронном виде.

На выбор мы предлагаем три решения для сдачи отчётности:

• устанавливаемую программу «Доклайнер»;
• веб-сервис «Онлайн-Спринтер»
• встраиваемое в 1С решение «1С: Электронная отчётность».

Гибкая линейка тарифов подойдёт как организациям, так и ИП на любых режимах налогообложения.