Марина Климова — профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.
На наших дорогах всё больше электромобилей и авто с гибридными двигателями. Эти транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом, но есть нюансы его уплаты, которые нам нужно обсудить.
Налоговую базу по транспортному налогу нужно определять, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ). Таким образом, сумма налога зависит от того, сколько у автомобиля (электромобиля) двигателей и какую функцию они выполняют.
Автомобили с электродвигателями согласно ГОСТ Р 59102-2020 «Электромобили и автомобильные транспортные средства с комбинированными энергоустановками. Термины и определения» делятся на три типа в зависимости от имеющейся энергоустановки:
Выходит, что у гибрида с энергоустановкой последовательного типа не все двигатели дают машине ход – двигатель внутреннего сгорания в этом не участвует и его мощность не должна учитываться при исчислении налога.
Подход налогоплательщика должен быть следующим:
Общий принцип: учитывается суммарная мощность всех приводящих двигателей электромобиля (гибридного автомобиля).
Именно такие разъяснения уже неоднократно давали Минфин России и ФНС России (письма Минфина России от 15.01.2025 № 03-05-06-04/2181, от 31.10.2024 № 03-05-06-04/106802, от 20.02.2024 № 03-13-06/14993, от 16.03.2023 № 03-05-04-04/22376, от 06.02.2023 № 03-05-04-04/9167, от 02.02.2023 № 03-05-04-04/8694, письма ФНС России от 17.03.2023 № БС-4-21/3127@, от 09.02.2023 № БС-4-21/1528@, от 19.06.2023 № БС-4-21/7691@ и др.), их позиции поддержана и ВС РФ (решение ВС РФ от 01.06.2023 № АКПИ23-240).
Организации рассчитывают транспортный налог (в том числе на электромобили) сами, но и налоговые органы делают это со своей стороны для сверки с налогоплательщиком; физическим лицам налог посчитает инспекция. Во избежание неверного расчёта, расхождений в данных об объектах налогообложения, которыми располагают налогоплательщики и налоговые органы, с 1 сентября 2025 г. у ГАИ, Гостехнадзора имеется новая обязанность – сообщать ФНС России сведения о наличии (отсутствии) у автомобиля комбинированной энергоустановки последовательного типа. Соответствующие поправки внесены приказом ФНС России от 17.01.2025 № ЕД-7-21/14@ в приказ ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/545@. Наличие в форме сведений, которые налоговые органы получают от органов, занимающихся регистрацией автотранспорта, отметки об оснащении машины комбинированной энергоустановки последовательного типа должно найти отклик в автоматизированной системе ФНС России: мощность ДВС не учтут при исчислении транспортного налога на электромобили и гибриды на стороне налоговых органов.
Законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют ставки транспортного налога и вправе устанавливать налоговые льготы.
Стоит ознакомиться с налоговыми льготами, предусмотренными в регионе по месту нахождения транспортного средства. Каждый регион идёт свои путём в установлении льгот для электромобилей.
Например, в Москве до конца 2029 г. от уплаты транспортного налога освобождены организации и физические лица, имеющие транспортные средства, оснащённые исключительно электрическими двигателями (п. 15 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»).
В Удмуртии решили бессрочно освободить от налога на электромобили граждан и юридических лиц в отношении транспортных средств, приводимых в движение только типом двигателя «Электрический» (п. 1.2 ст. 3 закона УР от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»). У такой формулировки двоякий смысл: машина может иметь электрический двигатель и ДВС; если у гибрида энергоустановка параллельного типа, то эту льготу использовать нельзя; если последовательного – можно.
В Калининградской области льготу тоже установили, но лимитированную – для владельцев электромобилей с мощностью двигателя до 272 лошадиных сил (до 200,06 кВт) включительно (п. 1 ст. 7 закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге»).
В целом ряде регионов льготы нет вообще, а вот в Московской области налогоплательщикам-организациям решили установить жёсткие условия для применения освобождения (ст. 26.19 закона Московской области от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области»): за легковые электромобили, а также мотоциклы, мотороллеры, автобусы и тракторы, оснащённые исключительно электрическими двигателями, налог не уплачивается, однако если такой транспорт зарегистрирован на организацию, то льгота срабатывает лишь при условии направления сэкономленных средств на развитие организации (на освоение новых производств, совершенствование технологии и организации производства, инвестиции в новое строительство и улучшение основных средств, на повышение квалификации, переподготовку работников и т.п.). Естественно, инспекции заведомо неизвестно, выполняет ли компания условия льготирования, и она имеет полное право уточнить.
Налогоплательщик не должен получать в ИФНС разрешение на пользование льготой по транспортному налогу и вправе применить её самостоятельно при расчёте и уплате как авансовых платежей, так и налога, но он может упредить вопросы и расхождения и представить в налоговый орган по своему выбору заявление по форме, установленной приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@, о предоставлении налоговой льготы, приложив к нему документы-основания (п. 3 ст. 361.1 НК РФ). Сделать это разумно до начала рассылки налоговыми органами сообщений об исчисленных суммах имущественных налогов. Налогоплательщик ничего не нарушит, если не станет подавать такое заявление, а дождётся ежегодного сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога и в течение двадцати рабочих дней с момента его получения представит в инспекцию пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения им льготы по электромобилю в прошедшем налоговом периоде (п. 4–7 ст. 363 НК РФ).
Владельцам дорогих автомобилей, в том числе электромобилей, приходится уплачивать транспортный налог с учётом повышающего коэффициента. Он будет равен 3 в отношении (п. 2 ст. 362 НК РФ):
Минпромторг ежегодно составляет соответствующие перечни легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей. Есть такой и на 2025 год. В нём встречаются электромобили и гибриды различных марок и моделей, включая AITO, Audi, AURUS, Bentley, Byd, BMW, HiPhi, Hongqi, Land Rover, LIXIAnG, Lotus, Mercedes-Benz, M-HERO, Porsche, SERES, Tank, Voyah, Zeekr.
Помните: применение повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога не зависит от того, в какую сумму вам обошлась покупка авто и как давно вы являетесь его владельцем; важно лишь какова его средняя, по мнению Минпромторга РФ, стоимость и в каком году машина сошла с конвейера.
При наличии права на освобождение от уплаты транспортного налога по федеральным или региональным основаниям вносить его не придётся, даже если вы нашли свою машину в перечне Минпромторга России.
и получайте новости первыми!