Уведомление об исчисленных налогах и взносах 2024: сроки, как заполнить, подать и исправить ошибку в уведомлении

С 1 января 2024 года организации и ИП должны перечислять большинство обязательных платежей с помощью ЕНП. Действующий порядок обязывает налогоплательщиков подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. У бизнеса уже есть опыт работы с этим документом в переходный период на ЕНС в прошлом году. Однако продолжают возникать вопросы: в каких случаях и когда нужно подавать уведомление; как его заполнить и сдать; что делать, если направили документ с ошибкой. Кроме того, с начала этого года действуют некоторые изменения в части работы с уведомлением, которые обязательно нужно учесть.

Для чего нужен этот документ

Напомним, что с 2023 года большую часть налогов нужно уплачивать на единый налоговый счет (ЕНС) с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Введенный ЕНП освобождает организации и ИП от необходимости заполнять множество платежек с реквизитами по разным налогам и взносам. Сейчас достаточно заполнить только одно платежное поручение на уплату ЕНП.

При этом организации и ИП больше не распределяют платежи по своим обязательствам. Теперь за них это делает ИФНС на основе деклараций, расчётов или уведомлений, которые предоставил налогоплательщик.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов — это документ, который организации и ИП подают в ИФНС по своим обязательным платежам, таким как налоги, авансовые платежи по ним, сборы и страховые взносы. Главное назначение этого документа в том, чтобы обозначить налоговым инспекторам, в счет уплаты какого обязательного платежа нужно отнести положительное сальдо, которое сформировалось на ЕНС налогоплательщика.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Порядок его заполнения и электронный формат содержатся в этом же приказе — в Приложениях № 2 и № 3.

Но подавать уведомление необходимо не всегда. Есть такие обязательные платежи и случаи, когда этот документ сдавать не нужно. Расскажем об этом подробнее.

Электронная отчётность через «Такском»

6НДФЛ, НДС, РСВ и другие отчёты в удобном онлайн-сервисе

Оставить заявку

По каким платежам и в какие сроки нужно подавать уведомление

Без уведомления не обойтись в том случае, если нужно уплатить налоги или взносы, по которым (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• отчётность не предусмотрена — не нужно сдавать декларации или расчёты по этому обязательному платежу;
• дата уплаты налога или взносов наступает раньше даты сдачи отчётности.

В общем случае дедлайн по сдаче уведомления — 25 число месяца, в котором нужно уплатить налог или взносы по сроку. Но для НДФЛ установлены другие сроки, о которых мы расскажем далее.

Если срок подачи выпадает на выходной или праздничный день, отправьте документ в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58 НК РФ).

Перечислим обязательные платежи, по которым всегда нужно подавать уведомление.

1. НДФЛ с выплат сотрудникам и исполнителям.

С 1 января 2024 года налоговые агенты должны платить НДФЛ и подавать уведомления по новым правилам. Такие изменения внес в Налоговый кодекс закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ.

Уведомления об исчисленном НДФЛ теперь придется подавать чаще — два раза в месяц вместо одного. Когда подаёте уведомление по этому налогу, придерживайтесь следующих сроков:

Таблица №1

Пример: налоговый агент – ООО “Стрела” удержал НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца, которую выплатил сотрудникам 19 февраля 2024 года. В этом случае подать уведомление нужно не позднее 26 февраля 2024 года (25 февраля выпадает на выходной день — воскресенье).

Если НДФЛ удержали с выплаченных дивидендов, то уведомление нужно подавать в установленные для этого налога сроки, которые перечислены выше в Таблице 1.

Пример: организация выплатила дивиденды 19 февраля 2024 года. Уведомление об исчисленном НДФЛ с суммы дивидендов нужно подать не позднее 26 февраля 2024 года (25 февраля выпадает на выходной день — воскресенье).

2. Авансовые платежи по НДФЛ индивидуальных предпринимателей, которые работают на ОСНО.

ИП на основной системе налогообложения должны подавать уведомления по авансовым платежам по НДФЛ за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Дедлайн — 25.04, 25.07 и 25.10 соответственно.

3. Страховые взносы.

Уведомление по страховым взносам с выплат сотрудникам нужно подавать только за первый и второй месяц каждого квартала — не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок платежа.

Пример: срок уплаты страховых взносов за февраль 2024 года наступит в марте. Поэтому уведомление по страховым взносам за февраль нужно успеть подать не позднее 25.03.2024 года.

Подключите электронную отчётность через «Такском»

Удобные сервисы для онлайн-отчётности с техподдержкой 24/7 и полезными сервисами для бухгалтера

Узнать тарифы

4. Авансовые платежи при УСН.

Уведомления по авансовым платежам при УСН налогоплательщики должны подавать за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно.

Пример: уведомление по авансовому платежу в рамках УСН за первый квартал налогоплательщик должен успеть подать не позднее 25 апреля.

5. Авансовые платежи по ЕСХН.

Уведомление по авансовому платежу в рамках ЕСХН нужно подать за первое полугодие — не позднее 25 июля.

6. Авансовые платежи по налогу на имущество юридических лиц.

Уведомления по авансовым платежам по налогу на имущество организации должны подавать за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25.04, 25.07, 25.10 соответственно.

Уведомление за год должны подавать только те организации, которые платят налог на имущество, рассчитанный по его кадастровой стоимости (письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@). Необходимость сдавать уведомление по такому имуществу по итогам года связана с тем, что декларацию по нему не подают (п. 3 ст. 386 НК РФ). Так как налог на имущество нужно уплатить до 28 февраля, то крайний срок сдачи уведомления — не позднее 25 февраля.

7. Транспортный налог для юридических лиц.

Декларации по этому налогу и авансовым платежам по нему не предусмотрены. Поэтому организации должны подавать уведомление по транспортному налогу перед его уплатой — не позднее 25 февраля.

Если региональный закон не отменил уплату квартальных авансовых платежей, то по ним тоже нужно подавать уведомления. За первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев сдайте уведомление не позднее 25.04, 25.07 и 25.10.

8. Земельный налог для юридических лиц.

В соответствии с законом декларации по этому налогу тоже нет. Поэтому организации должны не позднее 25 февраля подавать уведомление по транспортному налогу по итогам года. Если нормативно-правовые акты муниципального образования или города федерального назначения не отменяют уплату авансовых платежей по этому налогу, организация должна подавать уведомления за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25.04, 25.07 и 25.10.

Уведомление с нулевыми показателями по всем перечисленным платежам не подавайте.

Удобная онлайн-отчётность

Сдавайте отчётность во все госорганы через удобный web-сервис «Онлайн-Спринтер»

Оставить заявку

Когда уведомление подавать не нужно

В общем случае уведомление подавать не нужно, если срок уплаты налогов или взносов наступает после того, как налогоплательщик сдает по ним декларацию или расчет. Так, не нужно подавать уведомление по следующим налогам и взносам.

1. Страховые взносы за последний месяц каждого квартала.

По итогам первого квартала, 6 месяцев, 9 месяцев и года плательщики страховых взносов подают в налоговую инспекцию расчёт РСВ. Они делают это до того, как наступит крайний срок уплаты налога. Поэтому уведомления за последние месяцы каждого квартала подавать не нужно. Актуальные данные инспекторы возьмут из расчёта.

2. Налог на прибыль.

По авансовым платежам и налогу на прибыль налогоплательщики подают декларации раньше, чем наступит дата уплаты налога. Поэтому нет необходимости подавать уведомление.

3. НДС.

По налогу на добавленную стоимость срок сдачи декларации наступает раньше дедлайна по его уплате. Поэтому плательщикам НДС уведомления по этому налогу подавать не нужно.

4. Налог при УСН по итогам года.

За отчетный год юридические лица должны уплатить налог при УСН не позднее 28 марта, а ИП должны успеть с оплатой до 28 апреля. Однако в рамках УСН налогоплательщики обязаны подать декларации по итогам года:

• юридические лица — не позднее 25 марта;
• ИП — не позднее 25 апреля.

Так как по итогам года плательщики налога при УСН подают декларации раньше даты, когда нужно платить налог, обязанности сдавать уведомление не возникает.

5. Налог на имущество по итогам года для организаций, которые платят налог, исходя из среднегодовой стоимости этого имущества.

Начиная с декларации за 2023 год, компании отчитываются по такому имуществу не позднее 25 февраля (за 2023 год — 26 февраля, так как крайний срок сдачи отчета выпадает на выходной день). Получается, что декларацию по налогу на имущество подают в этом случае раньше, чем наступает дата уплаты налога, и уведомление сдавать не нужно.

Кроме того, есть еще ряд платежей, по которым подача уведомления не предусмотрена. К ним относятся:

● Налог при АУСН.

Расчет этого налога ИФНС производит самостоятельно, поэтому организации и ИП на автоматизированной упрощёнке уведомления не подают.

● Страховые взносы на травматизм.

Страхователи уплачивают эти взносы в Социальный фонд России, а не в налоговую на ЕНС. Поэтому подавать уведомление по ним у организаций и ИП обязанности не возникает.

● Фиксированные взносы ИП.

Размер фиксированных взносов ИП ежегодно устанавливает закон путем внесения изменений в НК. Налоговые инспекторы и так в курсе размера этой суммы, поэтому уведомление предприниматели подавать не должны (письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).

Кроме того, если ИФНС может взять информацию об исчисленной сумме налога или взносов из других источников, в этом случае подавать уведомление не нужно. Такие разъяснения дает налоговая служба в своих письмах от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@, от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@. Полагаясь на эти письма, можно сделать вывод, что предприниматель не должен подавать уведомление по налогу при патентной системе налогообложения. Данные о сумме налога есть в самом патенте.

Если вы уже подали отчётность по налогу или взносам, а потом за аналогичный период и по этим же платежам сдадите уведомление, ИФНС сообщит, что декларация или расчет уже приняты, а в приеме уведомления откажет.

Если после сдачи декларации по налогу на имущество за этот же период и по тем же объектам недвижимости подать уведомление, у организации могут возникнуть проблемы. По этому платежу у юридического лица сформируется некорректная совокупная обязанность за определенный период. Чтобы устранить несоответствие, понадобится сдать уточнённое уведомление (письма ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@, от 01.03.2023 № БС-4-21/2346, от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

Такое уведомление необходимо заполнить, как аннулируемое. Только поле, где указывается сумма обязательного платежа, оставьте пустым (письмо ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346 (п. 5)).

Подключите электронную отчётность через Такском

Удобные сервисы для онлайн-отчётности с техподдержкой 24/7 и полезными сервисами для бухгалтера

Узнать тарифы

Как заполнить уведомление

Чтобы заполнить уведомление, ознакомьтесь с порядком, который подробно описан в Приложении № 2 к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. При этом налоговая служба подготовила проект приказа “О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@”. Сейчас проект находится на этапе подведения итогов обсуждения. Он уточняет порядок заполнения уведомления и его формат.

Заполните ОКТМО организации или ИП. Этот код налоговая инспекция присваивает автоматически при регистрации бизнеса. В уведомлении нужно указать ОКТМО по месту регистрации ИП, организации, её обособленного подразделения или недвижимого имущества. Уточнить этот код можно на сайте налоговой службы.

Укажите КБК налога или взносов, по которым заполняете уведомление. Будьте внимательными, когда заполняете это значение. Если вы совершите ошибку, когда заполняете КБК, например:

• укажете его некорректно;
• укажете КБК, по которому не предусмотрена сдача уведомления;

тогда налоговая откажет в приеме уведомления и направит вам сообщение "По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно". Если всё же ошибку допустили, заполните новое уведомление и укажите в нем актуальный КБК платежа (п. 2 письма ФНС России от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

Актуальный КБК можно посмотреть в Таблице № 2.

Таблица № 2

Если вы заполняете уведомление по ежемесячным платежам:

1. Укажите код периода, в который входит месяц, за который исчислен платеж. Это может быть код: “21” — I квартал, “31” — полугодие, “33” — 9 месяцев, “34” — год.
2. Укажите порядковый номер месяца в квартале.

Пример:
Если вы заполняете уведомление по страховым взносам за февраль 2024 года, в поле с кодом периода и номером месяца укажите “21/02”.

Если заполняете уведомление по ежеквартальным платежам:

• укажите “34”;
• укажите порядковый номер квартала.

Пример:
Если вы заполняете уведомление по авансовому платежу в рамках УСН за I квартал, в поле с кодом периода и номером месяца укажите “34/01”.

Коды для уведомления по НДФЛ:

1. Укажите код периода, в который входит месяц, за который исчислен НДФЛ. А именно, “21” — I квартал, “31” — полугодие, “33” — 9 месяцев, “34” — год.
2. Укажите порядковый номер в квартале. Для налога, который удержали с 1 по 22 число — “01”, “02”, “03”. Для налога, который удержали с 23 числа по последний день месяца —”11”, “12”, “13”.

Пример:

• если налог удержали с 1 по 22 февраля, укажите код “21/02”;
• если налог удержали с 23 по 29 февраля, укажите код “21/12”;

Если указать период с ошибкой, например, вместо квартального внести ежемесячный, вам придет сообщение от налоговой службы с информацией о том, что такой отчётный период невозможен для обязанности, которая указана в уведомлении (п. 1 письма ФНС России от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

В поле, которое включает информацию о сумме налога или взносов, укажите сумму рассчитанного платежа. Иногда она может быть отрицательной. Например, если заполняете уведомление по авансовому платежу при УСН и аванс по налогу за отчётный период, который рассчитали нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше аванса за предыдущий отчётный период.

Если подаете уведомление по налогу, который рассчитан по итогам года, укажите величину налога за вычетом уже уплаченных авансовых платежей (письмо ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346 (п. 1)).

Вы можете включать в уведомление сведения по нескольким рассчитанным платежам. При этом часть документа со строками 1-6 заполните по каждому обязательному платежу. В то же время Налоговый кодекс не запрещает подавать несколько уведомлений по обязательным платежам с одинаковым сроком уплаты. И количество уведомлений, которые вы подаете в течение месяца, не ограничено. Поэтому можно подавать уведомление хоть по каждому платежу.

Но помните, если вы подадите уведомление, в котором все реквизиты, кроме суммы, совпадают с реквизитами уведомления, которое вы сдавали ранее, налоговая инспекция расценит его как корректировочное.

Обязательно проверьте, корректно ли вы заполнили уведомление. Для этого воспользуйтесь контрольными соотношениями, которые можно найти в письме ФНС России от 29.11.2023 № ЕА-4-15/14981@, пока налоговая служба не утвердила контрольные соотношения для проверки уведомления. Кроме того, письмо содержит сведения о соответствии между отчётными периодами и сроками перечисления платежей в разрезе КБК, которые указаны в уведомлении.

Если налоговый инспектор обнаружит, что сведения, которые указаны в документе, не соответствуют контрольным соотношениям, утвержденным ФНС, будет считаться, что уведомление не представлено полностью или в части. Налогоплательщику сообщат об этом в электронном виде или с помощью заказного письма в зависимости от того, как подавали уведомление (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Подключите сервисы онлайн-отчётности «Такском»

Подключить

Как исправить ошибку в уведомлении

Если вы подали уведомление, а после этого обнаружили в нем ошибку, подайте корректировочное уведомление. Некорректные данные могут быть обнаружены в части реквизитов уведомления или в сумме.

Уточняющее уведомление также нужно подать, если после сдачи декларации по налогу на имущество вы случайно направили уведомление по этому платежу за тот же период и по тем же объектам (письма ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@, от 01.03.2023 № БС-4-21/2346 (п. 5 Рекомендаций), от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@).

При этом корректировочное уведомление не увеличивает сумму платежа, а именно заменяет уведомление, которое подали ранее (п. 6 Приложения к письму ФНС России от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

Для уточняющего уведомления не установлен срок, когда его нужно предоставить. Но чем оперативнее вы это сделаете, тем лучше. Иногда это поможет снизить величину пеней или избежать их вовсе.

Как подать этот документ в налоговую инспекцию

Этот документ нужно подать в налоговую инспекцию, в которой организация или ИП стоит на учете (п. 9 ст. 58 НК РФ, п. 2.5.4 Порядка заполнения уведомления).

Если налогоплательщик сдает отчётность на бумаге, он вправе подать уведомление таким же образом (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Налогоплательщики, которые обязаны сдавать отчётность исключительно в электронном виде, должны также подавать и уведомление. Речь идет, например, об организациях и ИП, у которых среднесписочная численность работников в прошлом году была более 100 человек.

Уведомление можно сдать по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет (ЛК) организации или ИП на сайте ФНС. Для этого обязательно должна быть оформлена УКЭП. Именно с её помощью можно подписать электронный документ.

В то же время ИП через ЛК налогоплательщика могут подать электронное уведомление, которое подписано УНЭП (п. 9 ст. 58 НК РФ). Такая возможность появилась у предпринимателей с 1 октября 2023 года после вступления в силу закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Это изменение сильно упростило жизнь ИП, так как ранее они были вынуждены оформлять УКЭП, чтобы подписать электронное уведомление.

Что будет, если не подать уведомление

Если вы не успеете подать уведомление вовремя, вам грозит штраф в размере 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ (п. 2 Рекомендаций)). В то же время сейчас ФНС не штрафует налогоплательщиков, так как условия для наступления ответственности еще не установлены (письмо от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@).

Но если вы пропустите срок, когда нужно было подать уведомление, налоговая не сможет разнести деньги с ЕНС в счет уплаты налогов и взносов (письмо ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@).

Практичные сервисы онлайн-отчётности «Такском» подходят компаниям любого размера и отрасли. На выбор мы предлагаем три решения:

• устанавливаемую программу «Доклайнер»;
• веб-сервис «Онлайн-Спринтер»
• встраиваемое в 1С решение «1С: Электронная отчётность».