1 января 2024 года закончился годовой переходный период для введения единого налогового счёта (ЕНС). Организации и ИП должны перечислять большинство обязательных платежей с помощью единого налогового платежа (ЕНП). Действующий порядок обязывает налогоплательщиков подавать уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Несмотря на продолжительный переходный период, у предпринимателей остаются вопросы в этом отношении. Например, такие:
Кроме того, с начала 2024 года действуют некоторые изменения в части работы с уведомлением, которые обязательно нужно учесть.
Введённый с 2023 года ЕНП освобождает организации и ИП от необходимости заполнять множество платёжек с реквизитами по разным налогам и взносам. Сейчас достаточно заполнить только одно платёжное поручение на уплату ЕНП.
При этом организации и ИП больше не распределяют платежи по своим обязательствам. Теперь за них это делает ИФНС на основе деклараций, расчётов или уведомлений, которые предоставил налогоплательщик.
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов — это документ, который организации и ИП подают в ИФНС по своим обязательным платежам, таким как налоги, авансовые платежи по ним, сборы и страховые взносы. Главное назначение этого документа в том, чтобы обозначить налоговым инспекторам, в счёт уплаты какого обязательного платежа нужно отнести положительное сальдо, которое сформировалось на ЕНС налогоплательщика.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Порядок его заполнения и электронный формат в приложениях № 2 и № 3 к приказу.
Но подавать данную форму необходимо не всегда. Есть такие обязательные платежи и случаи, когда этот документ сдавать не нужно. Расскажем об этом подробнее.
Без уведомления не обойтись в том случае, если нужно уплатить налоги или взносы, по которым (п. 9 ст. 58 НК РФ):
В общем случае дедлайн по сдаче документа — 25 число месяца, в котором нужно уплатить налог или взносы по сроку. Но для НДФЛ установлены другие сроки, о которых мы расскажем далее.
Если срок подачи выпадает на выходной или праздничный день, отправьте документ в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58 НК РФ).
Перечислим обязательные платежи, по которым всегда нужно подавать уведомление.
С 2024 года уведомления об исчисленном НДФЛ сдают — два раза в месяц. Когда подаёте документ по этому налогу, придерживайтесь следующих сроков:
Таблица №1
| Период, за который удержан НДФЛ | Крайний срок сдачи уведомления |
|---|---|
| С 1-го по 22-е число текущего месяца | 25-е число этого же месяца |
| С 23-го числа по последний день текущего месяца | 3-е число следующего месяца |
| С 23-го декабря по 31-е декабря | Не позднее последнего рабочего дня текущего года |
Пример. Налоговый агент ООО «Стрела» удержал НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца, которую выплатил сотрудникам 19 февраля 2025 года. В этом случае подать уведомление нужно не позднее 25 февраля 2025 года.
Если НДФЛ удержали с выплаченных дивидендов, то документ нужно подавать в установленные для этого налога сроки, которые перечислены выше в Таблице 1.
Пример. Организация выплатила дивиденды 19 февраля 2025 года. Уведомление об исчисленном НДФЛ с суммы дивидендов нужно подать не позднее 25 февраля 2025 года.
ИП на основной системе налогообложения должны подавать уведомления по авансовым платежам по НДФЛ за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Дедлайн — 25.04, 25.07 и 25.10 соответственно.
Уведомление по страховым взносам с выплат сотрудникам нужно подавать только за первый и второй месяц каждого квартала — не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок платежа.
Пример. Срок уплаты страховых взносов за февраль 2025 года наступит в марте. Поэтому документ по страховым взносам за февраль нужно успеть подать не позднее 25.03.2025 года.
Уведомления по авансовым платежам при УСН налогоплательщики должны подавать за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно.
Пример. Документ по авансовому платежу в рамках УСН за первый квартал налогоплательщик должен успеть подать не позднее 25 апреля.
Уведомление по авансовому платежу в рамках ЕСХН нужно подать за первое полугодие — не позднее 25 июля.
Уведомления по авансовым платежам по налогу на имущество организации должны подавать за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25.04, 25.07, 25.10 соответственно.
Уведомление за год должны подавать только те организации, которые платят налог на имущество, рассчитанный по его кадастровой стоимости (письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@). Необходимость сдавать документ по такому имуществу по итогам года связана с тем, что декларацию по нему не подают (п. 3 ст. 386 НК РФ). Так как налог на имущество нужно уплатить до 28 февраля, то крайний срок сдачи уведомления — не позднее 25 февраля.
Декларации по этому налогу и авансовым платежам по нему не предусмотрены. Поэтому организации должны подавать уведомление по транспортному налогу перед его уплатой — не позднее 25 февраля.
Если региональный закон не отменил уплату квартальных авансовых платежей, то по ним тоже нужно подавать уведомления. За первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев сдайте документ не позднее 25.04, 25.07 и 25.10.
В соответствии с законом декларации по этому налогу тоже нет. Поэтому организации должны не позднее 25 февраля подавать уведомление по транспортному налогу по итогам года. Если нормативно-правовые акты муниципального образования или города федерального назначения не отменяют уплату авансовых платежей по этому налогу, организация должна подавать уведомления за первый квартал, 6 месяцев и 9 месяцев — не позднее 25.04, 25.07 и 25.10.
Уведомление с нулевыми показателями по всем перечисленным платежам не подавайте.
В общем случае уведомление подавать не нужно, если срок уплаты налогов или взносов наступает после того, как налогоплательщик сдаёт по ним декларацию или расчёт. Так, не нужно подавать документ по следующим налогам и взносам.
По итогам первого квартала, 6 месяцев, 9 месяцев и года плательщики страховых взносов подают в налоговую инспекцию расчёт РСВ. Они делают это до того, как наступит крайний срок уплаты налога. Поэтому уведомления за последние месяцы каждого квартала подавать не нужно. Актуальные данные инспекторы возьмут из расчёта.
По авансовым платежам и налогу на прибыль налогоплательщики подают декларации раньше, чем наступит дата уплаты налога. Поэтому нет необходимости подавать уведомление.
По налогу на добавленную стоимость срок сдачи декларации наступает раньше дедлайна по его уплате. Поэтому плательщикам НДС уведомления по этому налогу подавать не нужно.
За отчётный год юридические лица должны уплатить налог при УСН не позднее 28 марта, а ИП должны успеть с оплатой до 28 апреля. Однако в рамках УСН налогоплательщики обязаны подать декларации по итогам года:
Так как по итогам года плательщики налога при УСН подают декларации раньше даты, когда нужно платить налог, обязанности сдавать уведомление не возникает.
Начиная с декларации за 2023 год, компании отчитываются по такому имуществу не позднее 25 февраля. Получается, что декларацию по налогу на имущество подают в этом случае раньше, чем наступает дата уплаты налога, и уведомление сдавать не нужно.
Кроме того, есть ещё ряд платежей, по которым подача уведомления не предусмотрена. К ним относятся следующие.
Кроме того, если ИФНС может взять информацию об исчисленной сумме налога или взносов из других источников, в этом случае подавать уведомление не нужно. Такие разъяснения даёт налоговая служба в своих письмах от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@, от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@. Полагаясь на эти письма, можно сделать вывод, что предприниматель не должен подавать уведомление по налогу при патентной системе налогообложения. Данные о сумме налога есть в самом патенте.
Если вы уже подали отчётность по налогу или взносам, а потом за аналогичный период и по этим же платежам сдадите уведомление, ИФНС сообщит, что декларация или расчёт уже приняты, а в приёме документа откажет.
Если после сдачи декларации по налогу на имущество за этот же период и по тем же объектам недвижимости подать уведомление, у организации могут возникнуть проблемы. По этому платежу у юридического лица сформируется некорректная совокупная обязанность за определённый период. Чтобы устранить несоответствие, понадобится сдать уточнённое уведомление (письма ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@, от 01.03.2023 № БС-4-21/2346, от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).
Такое уведомление необходимо заполнить, как аннулируемое. Только поле, где указывается сумма обязательного платежа, оставьте пустым (письмо ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346, п. 5).
Чтобы заполнить уведомление, ознакомьтесь с порядком, который подробно описан в приложении № 2 к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. При этом налоговая служба приказом от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@ внесла изменения в приложения к приказу ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@». Он уточняет порядок заполнения документа и его формат.
Заполните ОКТМО организации или ИП. Этот код налоговая инспекция присваивает автоматически при регистрации бизнеса. В уведомлении нужно указать ОКТМО по месту регистрации ИП, организации, её обособленного подразделения или недвижимого имущества. Уточнить этот код можно на сайте налоговой службы.
В соответствии с изменениями, внесенными приказом от 16.01.2024 № ЕД-7-8/20@, при заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится 11 знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет 8 знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для 8-значного кода ОКТМО 12445698 в этом поле указывается 11-значное значение "12445698---".
Укажите КБК налога или взносов, по которым заполняете уведомление. Код бюджетной классификации указывается с кодом подвида вида дохода бюджета. Будьте внимательными, когда заполняете это значение. Если вы совершите ошибку, когда заполняете КБК, например, укажете его некорректно или используете КБК, по которому не предусмотрена сдача уведомления, тогда налоговая откажет в приёме документа и направит вам сообщение «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно». Если всё же ошибку допустили, заполните новое уведомление и укажите в нём актуальный КБК платежа (п. 2 письма ФНС России от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).
Актуальный КБК можно посмотреть в Таблице № 2.
Таблица № 2
| Платёж | КБК |
|---|---|
| ЕНП | 182 0 10 61201 01 0000 510 |
| Налог на прибыль | |
| в федеральный бюджет | 182 1 01 01011 01 1000 110 |
| в региональный бюджет | 182 1 01 01012 02 1000 110 |
| с дивидендов российским организациям | 182 1 01 01040 01 1000 110 |
| НДС (кроме импортного) | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
| Налог на имущество | 182 1 06 02010 02 1000 110 |
| УСН "доходы" | 182 1 05 01011 01 1000 110 |
| УСН "доходы минус расходы", в том числе минимальный налог | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| ЕСХН | 182 1 05 03010 01 1000 110 |
| НДФЛ налогового агента, кроме дивидендов | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| НДФЛ с доходов, которые облагаются по ставке 15%, кроме дивидендов | 182 1 01 02080 01 1000 110 |
| НДФЛ с дивидендов, которые облагаются по ставке 13% | 182 1 01 02130 01 1000 110; по 15% - 182 1 01 02140 01 1000 110 |
| Страховые взносы по единому тарифу | 182 1 02 01000 01 1000 160 |
| Взносы на травматизм Транспортный налог | 797 1 02 12000 06 1000 160 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| Земельный налог с участков в границах: | |
| Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
| городских округов без внутригородского деления | 182 1 06 06032 04 1000 110 |
| городских округов с внутригородским делением | 182 1 06 06032 11 1000 110 |
| внутригородских районов | 182 1 06 06032 12 1000 110 |
| межселенных территорий | 182 1 06 06033 05 1000 110 |
| сельских поселений | 182 1 06 06033 10 1000 110 |
| городских поселений | 182 1 06 06033 13 1000 110 |
| муниципальных округов | 182 1 06 06032 14 1000 110 |
| Торговый сбор | 182 1 05 05010 02 1000 110 |
| Пеня по взносам на травматизм | 797 1 02 12000 06 2100 160 |
Если вы заполняете уведомление по ежемесячным платежам:
Пример. Если вы заполняете уведомление по страховым взносам за февраль 2024 года, в поле с кодом периода и номером месяца укажите «21/02».
Если заполняете уведомление по ежеквартальным платежам:
Пример. Если вы заполняете уведомление по авансовому платежу в рамках УСН за I квартал, в поле с кодом периода и номером месяца укажите «34/01».
Коды для уведомления по НДФЛ:
Пример:
Если указать период с ошибкой, например, вместо квартального внести ежемесячный, вам придёт сообщение от налоговой службы с информацией о том, что такой отчётный период невозможен для обязанности, которая указана в уведомлении (п. 1 письма ФНС России от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).
В поле, которое включает информацию о сумме налога или взносов, укажите сумму рассчитанного платежа. Иногда она может быть отрицательной. Например, если заполняете уведомление по авансовому платежу при УСН и аванс по налогу за отчётный период, который рассчитали нарастающим итогом с начала налогового периода, меньше аванса за предыдущий отчётный период.
Если подаёте документ по налогу, который рассчитан по итогам года, укажите величину налога за вычетом уже уплаченных авансовых платежей (письмо ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346, п. 1).
Вы можете включать в уведомление сведения по нескольким рассчитанным платежам. При этом часть документа со строками 1-6 заполните по каждому обязательному платежу. В то же время Налоговый кодекс РФ не запрещает подавать несколько уведомлений по обязательным платежам с одинаковым сроком уплаты. И количество уведомлений, которые вы подаёте в течение месяца, не ограничено. Поэтому можно подавать уведомление хоть по каждому платежу.
Но помните, если вы подадите уведомление, в котором все реквизиты, кроме суммы, совпадают с реквизитами уведомления, которое вы сдавали ранее, налоговая инспекция расценит его как корректировочное.
Обязательно проверьте, корректно ли вы заполнили уведомление. Для этого воспользуйтесь контрольными соотношениями, которые можно найти в приказе ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@, который действует с 1 января 2025 года.
Если налоговый инспектор обнаружит, что сведения, которые указаны в документе, не соответствуют контрольным соотношениям, утверждённым ФНС России, будет считаться, что уведомление не представлено полностью или в части. Налогоплательщику сообщат об этом в электронном виде или с помощью заказного письма в зависимости от того, как подавали уведомление (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Если вы подали уведомление, а после этого обнаружили в нём ошибку, подайте корректировку. Некорректные данные могут быть обнаружены в части реквизитов или в сумме.
| Где ошибка | Что делать |
|---|---|
| В сумме |
|
| В иных данных |
|
Для уточняющего уведомления не установлен срок, когда его нужно предоставить. Но чем оперативнее вы это сделаете, тем лучше. Иногда это поможет снизить величину пеней или избежать их вовсе.
Этот документ нужно подать в налоговую инспекцию, в которой организация или ИП стоит на учёте (п. 9 ст. 58 НК РФ, п. 2.5.4 Порядка заполнения уведомления).
Если налогоплательщик сдаёт отчётность на бумаге, он вправе подать уведомление таким же образом (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Налогоплательщики, которые обязаны сдавать отчётность исключительно в электронном виде, должны также подавать и уведомление. Речь идёт, например, об организациях и ИП, у которых среднесписочная численность работников в прошлом году была более 100 человек.
Уведомление можно сдать по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет (ЛК) организации или ИП на сайте ФНС. Для этого обязательно должна быть оформлена УКЭП. Именно с её помощью можно подписать электронный документ.
В то же время ИП через ЛК налогоплательщика могут подать электронное уведомление, которое подписано УНЭП (п. 9 ст. 58 НК РФ). Такая возможность появилась у предпринимателей с 1 октября 2023 года после вступления в силу закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Это изменение сильно упростило жизнь ИП, так как ранее они были вынуждены оформлять УКЭП, чтобы подписать электронное уведомление.
Если вы не успеете подать уведомление вовремя, вам грозит штраф в размере 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ, письмо ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@, п. 2 Рекомендаций). В то же время сейчас ФНС России не штрафует налогоплательщиков, так как условия для наступления ответственности ещё не установлены (письмо от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@).
Но если вы пропустите срок, когда нужно было подать уведомление, налоговая не сможет разнести деньги с ЕНС в счёт уплаты налогов и взносов (письмо ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@).
и получайте новости первыми!