Маркировка и прослеживаемость: ответы на вопросы

При розничной продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке, сведения о каждой единице товара во время пробития чека на онлайн-кассе должны передаваться не только в налоговую, но и в «Честный ЗНАК» – через оператора фискальных данных.

С 1 февраля 2022 года для корректной передачи сведений о розничной продаже маркированных товаров в онлайн-кассе должен использоваться формат фискальных документов (ФФД) версии 1.2. Работу с данным форматом поддерживают новые фискальные накопители моделей ФН 1.1М и выше.

Таковы требования поправок в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ, внесённых Федеральным законом от 26.07.2019 № 238-ФЗ, а также Приказа ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Напомним, что согласно ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, за использование ККТ, не отвечающей требованиям законодательства (в т. ч., не поддерживающей ФФД 1.2), предусмотрены следующие штрафы:

• юрлицам – от 5000 до 10 000 рублей;
• должностным лицам – от 1500 до 3000 рублей.

Сейчас в трёх случаях всё ещё действует отсрочка от перехода на формат фискальных документов версии 1.2. Об этом ФНС России сообщает в Письме от 26.10.2022 № АБ-4-20/14414@, а именно:

• при применении фискального накопителя, не поддерживающего ФФД 1.2, – до истечения срока службы используемого фискального накопителя (ФН) и его замены на новый;
• при применении ККТ, не поддерживающей ФФД 1.2, – до истечения срока службы фискального накопителя;
• при использовании фискального накопителя и ККТ, поддерживающих работу с ФФД 1.2, а также замене ФН в контрольно-кассовой технике, поддерживающей работу с ФФД 1.2, если при этом с момента включения в реестр ККТ с поддержкой ФФД 1.2 прошло менее трёх месяцев, – не позднее трёх месяцев с даты включения в реестр модели ККТ с поддержкой ФФД 1.2.

Если вы планируете установить в вашу ККТ фискальный накопитель нового типа, то убедитесь, что программное обеспечение (ПО) онлайн-кассы поддерживает работу с ним. На некоторых моделях контрольно-кассовой техники можно обновить ПО для дальнейшей беспроблемной торговли маркированным товаром. Но есть модели, с которыми это невозможно.

Для получения услуги по перенастройке кассы и уточнения возможности вашей ККТ работать с маркированным товаром обратитесь в сервис, где обслуживается ваша онлайн-касса, или позвоните в Центр технического обслуживания «Такском»: 8 (800) 500-47-81.

Для вас мы публикуем список подходящих для маркировки ККТ в удобном формате, а также оставляем ссылки на страницы касс в нашем магазине (актуален на 10.11.2022).

Кассы в каталоге «Такском-Касса»

Остальные кассы

Заполнение граф 12-13 электронного счета-фактуры зависит от того, какие товары реализуются – подлежащие прослеживаемости или нет. Рассмотрим оба случая.

При реализации прослеживаемых товаров электронные счета-фактуры и УПД нужно заполнять по формату, утвержденному приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@. Именно в этом формате предусмотрена возможность заполнения реквизитов прослеживаемости.

При реализации прослеживаемых товаров, графы счета-фактуры, содержащие реквизиты прослеживаемости, заполнять обязательно.

Другая ситуация возникает, когда электронный счет-фактура заполняется в отношении непрослеживаемых товаров. В таком случае при формировании счета-фактуры по таким товарам, присутствие элементов, относящихся к сведениям о прослеживаемых товарах в документе – необязательно. Эти элементы в счете-фактуре могут отсутствовать.

Отсутствие реквизитов прослеживаемости в таком случае не будет нарушением формата, соответственно не будет приему-передаче документа.

Поэтому если вы не продаете прослеживаемые товары, то графы 12-13 в электронном счете-фактуре заполнять не нужно.

Для работы с прослеживаемыми товарами Такском предлагает комплекс решений:

*️⃣ Электронные подписи для заверения счетов-фактур, УПД, отчетов для ФНС.

*️⃣ Сервисы для электронного документооборота с контрагентами, поставщиками.

*️⃣ Сервисы для электронной отчетности в ФНС.

Если вам нужна помощь в подборе сервиса, оставьте заявку на сайте, указав номер телефона – мы свяжемся с вами для консультации.

ФНС в письме от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@ разъяснила, нужно ли включать в уведомление об остатках прослеживаемые товары, безвозмездно полученные от физлиц, если их не планируют продавать.

Согласно пункту 28 Положения о системе прослеживаемости (утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108) перед совершением операций с прослеживаемыми товарами (к примеру, при реализации или передаче в производство на переработку), полученными от физлиц, налогоплательщику нужно представить уведомление об остатках.

Если вы получили прослеживаемые товары от физлица, то сформируйте уведомление об остатках, указав признак «1».

Такском 21 год разрабатывает и внедряет сервисы для бизнеса и бухгалтерии, является аккредитованным удостоверяющим центром. Компания предлагает для работы с прослеживаемостью электронные подписи, сервисы для ЭДО с контрагентами и отчетности в госорганы, круглосуточную техподдержку. Оставьте заявку на сайте, и мы перезвоним вам для консультации, поможем подобрать решение и ответим на все вопросы.

ФНС в письме от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@ объяснила налогоплательщикам, нужно ли отражать в отчете об операциях по прослеживаемым товарам списание сломанного монитора при проведении ремонтных работ.

Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 утвердило ранее Положение о национальной системе прослеживаемости. Согласно пункту 4 документа списание прослеживаемого товара со счетов бухучета, к примеру, из-за поломки или морального износа, не является основанием прекращения прослеживаемости.

Поэтому если сломанный монитор был списан со счетов бухучета, то эту операцию не нужно отражать в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.

Для работы с системой прослеживаемости Такском предлагает решения для всех сегментов рынка: импортеров, дистрибьюторов и магазинов. Все сервисы компании для электронной отчетности и ЭДО поддерживают работу с прослеживаемыми товарами. Используя их, вы без труда сможете отправить УПД или счет-фактуру контрагенту, а также отправить отчет в ФНС.

Оставьте свой номер в заявке (нажмите «Получить консультацию»), если вам нужна помощь специалиста — мы обязательно перезвоним и поможем выбрать подходящий продукт и тарифный план.

ФНС в письме от 19.10.2021 № ЕА-4-15/14817@ разъяснила, как заполнять отчет об операциях с прослеживаемыми товарами, если в выставленном счете-фактуре или УПД поставщик не указал регистрационный номер партии товара.

В ведомстве пояснили, что если в полученном счете-фактуре или УПД не указан РНПТ, сдать отчет по прослеживаемым товарам вы не сможете — строка № 10 отчета, в которой указывается РНПТ, обязательна к заполнению.

Поставщики, в свою очередь, реализуя прослеживаемые товары, обязаны в счете-фактуре или УПД указывать реквизиты прослеживаемости, в том числе РНПТ. Обязанность покупателя — удостовериться, что в счете-фактуре или УПД указан РНПТ, причем указан корректно.

Если вы получили от поставщика счет-фактуру или УПД без РНПТ, то обратитесь к нему, чтобы он оформил исправленный счета-фактуру или УПД и указал в нем корректный РНПТ.

Компания Такском предлагает комплекс решений для работы с прослеживаемыми товарами импортерам, дистрибьюторам и магазинам. Оставьте заявку на сайте, и мы перезвоним вам, проконсультируем по продукту и уточним все детали заказа.

ФНС в письме от 30 августа 2021 г. № ЕА-4-15/12230@ разъяснила, в каких случаях ломбарды должны участвовать в системе прослеживаемости импортных товаров, а в каких — нет.

В перечень операций с прослеживаемыми товарами не включены операции получения имущества под залог при оформлении займа и последующей реализации предмета залога.

Поэтому ломбарды не должны регистрировать в системе прослеживаемости оставленные заемщиками товары. Предмет залога принадлежит заемщику, это не собственность ломбарда. Ломбард может только продать эту вещь, если заемщик не выкупил ее обратно.

Но в некоторых случаях ломбарды участвуют в системе прослеживаемости.

Так, если у ломбарда по состоянию на 8 июля 2021 года и позднее имелось в собственности имущество, ранее ввезенное на территорию РФ для внутреннего использования (например — мониторы), то при его реализации правила прослеживаемости товаров действуют.

По таким товарам ломбарды должны:

*️⃣ подавать уведомления об остатках прослеживаемых товаров и получать регистрационные номера партии товара (РНПТ);

*️⃣ при реализации собственного прослеживаемого товара оформлять счета-фактуры с реквизитами прослеживаемости и регистрировать в книге продаж;

*️⃣ предоставлять декларацию по НДС (на ОСН — указывать сведения из счета-фактуры в разделе 9 налоговой декларации по НДС, на спецрежиме или при освобождении от уплаты НДС — включать сведения из УПД в отчет об операциях с прослеживаемыми товарами).

Всё для работы с системой прослеживаемости предлагает компания Такском:

*️⃣ Электронные подписи для подписания счетов-фактур, УПД и отчетности;

*️⃣ Электронный документооборот для обмена УПД и счетами-фактурами с контрагентами;

*️⃣ Электронная отчетность для отправки деклараций по НДС, отчетов по прослеживаемым товарам и других обязательных документов в ФНС.

ФНС в письмах от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14004@, от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005@, от 01.10.2021 № ЕА-4-15/13953@ и от 30.09.2021 № ЕА-4-15/13856@ разъяснила, как по прослеживаемым товарам заполнять книгу покупок и отчет по операциям.

✅ Книга покупок

Согласно пояснениям экспертов ведомства, по прослеживаемым товарам, ввезенным в РФ и выпущенным для внутреннего потребления, импортер не заполняет в книге покупок графы с реквизитами прослеживаемости, в том числе регистрационный номер партии товара (РНПТ). В таком случае в графе 3 вместо номера и даты счета-фактуры указывают регистрационный номер декларации на товары.

Вне зависимости от того, будет товар использован в облагаемых или не облагаемых НДС операциях, реквизиты прослеживаемости и стоимость товара из счета-фактуры переносят в книгу покупок в полном объеме. Это также не зависит от того, какую часть НДС будут принимать к вычету. Аналогичное правило действует, когда налог заявляют к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет с момента принятия на учет.

✅ Отчет по прослеживаемым товарам

Если налогоплательщик не регистрирует в книге покупок счета-фактуры на прослеживаемые товары и не использует право на вычет НДС, то он не должен отражать сведения из таких счетов-фактур в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами. Эта же норма работает в случае, когда у налогоплательщика нет права на вычет.

Если при ремонте оборудования прослеживаемый товар стал неотъемлемой его частью, то передача товара в ремонт отражается в отчете с указанием кода 01. Он значит, что товар передали в производство или на переработку.

Обратите внимание, что сам по себе ремонт товара (если он не становится частью другого оборудования) не прекращает прослеживаемость. Такую операцию в отчете не отражают.

✅ Где приобрести все для работы с прослеживаемостью

Компания Такском предлагает комплекс решений для работы с системой прослеживаемости:

*️⃣ Электронные подписи для заверения документов от аккредитованного удостоверяющего центра.

*️⃣ Электронный документооборот для обмена с контрагентами счетами-фактурами, УПД и другими электронными документами.

*️⃣ Сервисы для электронной отчетности в ФНС по прослеживаемым товарам. Также можно подключить другие направления обмена: с ПФР, ФСС, Росстатом, Центробанком и другими госорганами.

Такском уже 21 год на рынке. Сегодня Такском это:

*️⃣ оператор электронного документооборота и отчетности;

*️⃣ оператор фискальных данных;

*️⃣ первый в России аккредитованный по новым правилам удостоверяющий центр;

*️⃣ разработчик сервисов для бухгалтерии, кадрового ЭДО, маркировки;

*️⃣ интернет-магазин с широким ассортиментом ККТ, фискальных накопителей сканеров штрихкодов, принтеров этикеток.

Нужна помощь в выборе решений? Наши специалисты вас проконсультируют — просто оставьте заявку на сайте Такском, указав контактный номер телефона.

ФНС в письме №СД-4-15/10449@ от 26.07.2021 рассказала, приводит ли к прекращению прослеживаемости передача в ремонт прослеживаемого товара.

Ответ — нет. По мнению специалистов налоговой, передача в ремонт прослеживаемого товара (в т.ч. гарантийный) не приводит к прекращению прослеживаемости. Причина — в том, что передача в ремонт такого товара не означает, что товар будет переработан или на его основе будет произведен новый товар.

Поэтому такую операцию, как передача в ремонт, а также возврат отремонтированного прослеживаемого товара собственнику, не подлежит отражению в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.

✅ Все для работы с прослеживаемостью предлагает компания Такском:

*️⃣ электронные подписи от аккредитованного удостоверяющего центра Такском - для подписания отчетных документов и электронных документов с контрагентами (счетов-фактур, УПД и т.д.).

*️⃣ сервисы для ЭДО – для обмена электронными документами с контрагентами по прослеживаемым товарам.

*️⃣ сервисы для отчетности через интернет – для сдачи отчетов по прослеживаемым товарам в ФНС.

Допустим, вы продаете набор или комплект, собранный из прослеживаемых составляющих. ФНС в письмах от 26.07.2021 № СД-4-15/10449@ и от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@ разъяснила, прекращается ли прослеживаемость по такому набору (комплекту).

Если прослеживаемые товары объединены в набор или комплект, то это не является основанием для прекращения их прослеживаемости, поясняют в ФНС, так как не происходит:

*️⃣ переработки товаров,

*️⃣ изменения их первоначальных физических характеристик,

*️⃣ становление неотъемлемой частью другого имущества.

Так, если в состав автоматизированного рабочего места (АРМ) включен монитор, то его прослеживаемость от включения в АРМ не прекращается.

Когда продавец будет реализовывать в дальнейшем АРМ, счет-фактуру или УПД нужно будет составлять в электронной форме и отображать в документе реквизиты прослеживаемости по каждому прослеживаемому товару из набора (комплекта).

Напомним, ранее мы уже рассказывали, как заполнять счет-фактуру по наборам, составленным их прослеживаемых составляющих.

✅ Все для работы с системой прослеживаемости предлагает Такском:

*️⃣ Электронные подписи — для заверения юридически значимых электронных документов;

*️⃣ Сервисы для ЭДО — для обмена УПД и счетами-фактурами;

*️⃣ Сервисы для электронной отчетности — для отправки отчетов по прослеживаемым товарам.

Если вам нужна помощь в подборе решений для работы с прослеживаемостью, оставьте заявку на сайте, указав номер телефона, — наши специалисты перезвонят вам для консультации.

ФНС в письме от 26 июля 2021 г. № СД-4-15/10449@ и письме от 26.07.2021 № СД-4-15/10448@ разъяснила, как передача товаров на переработку влияет на сохранение или прекращение его прослеживаемости.

Согласно п. 3 Постановления Правительства № 1108 от 01.07.2021 товары, произведенные на территории РФ, не прослеживаются. Одновременно если для создания нового товара производитель использует прослеживаемые комплектующие, то их передача в производство на переработку прекращает прослеживаемость.

Под переработкой понимается изменение первоначальных характеристик товара. Прослеживаемый товар становится переработанным, если действуют критерии, свидетельствующие о его достаточной обработке:

*️⃣ прослеживаемый товар становится неотделимой частью готового товара;

*️⃣ код ТН ВЭД ЕАЭС прослеживаемого товара изменяется на уровне от 1-го до 4-го первого знака.

Поэтому не подлежит прослеживанию новый товар, произведенный в том числе из прослеживаемых товаров.

Передачу в производство на переработку отражайте в ежеквартальном отчете об операциях с прослеживаемыми товарами. Срок его сдачи — до 25-го числа месяца, следующего за завершившемся отчетным периодом.

✅ Все для прослеживаемости предлагает компания Такском:

Электронные подписи для заверения отчетности и документов для контрагентов.

Электронный документооборот для обмена документами с контрагентами.

Электронная отчетность для отправки отчетов по прослеживаемым товарам в ФНС.

Если вам нужна помощь в выборе решений по прослеживаемым товарам, просто оставьте заявку на сайте, указав номер телефона — мы перезвоним вам для консультации.

В письме от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12338@ ФНС России разъяснила: в уведомления об остатках импортных прослеживаемых товаров сроку 18 «Стоимость товара» заполнять нужно обязательно. Уведомление с незаполненной строкой 18 или с поставленным в ней прочерком («-») налоговая не примет.

Вместе с тем при отражении стоимости трёх видов товаров – основного средства, малоценного имущества и составной части комплекта – в строке 18 уведомления об остатках прослеживаемых товаров допускается указывать ноль («0»). 

Как мы уже сообщали, с 11 сентября 2021 года начали действовать новые форма и формат отчёта об операциях с прослеживаемыми импортными товарами, утверждённые приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.

Всего по прослеживаемым импортным товарам нужно заполнять и сдавать в ФНС 4 документа – один отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами и три уведомления:

— о перемещении товаров из России в страны ЕАЭС;

— о ввозе товаров в Россию из стран ЕАЭС;

— об остатках товаров. 

✅  Что требуется для работы с прослеживаемостью 

Такском предлагает все IT-решения для оборота товаров, подлежащих прослеживаемости:

— электронные подписи: для заверения отчётности, счетов-фактур и УПД;

— сервисы для ЭДО с контрагентами: для получения и отправки счетов-фактур и УПД;

— сервисы для электронной отчётности в ФНС: для отправки деклараций по НДС и отчетов по прослеживаемым товарам.

Чтобы получить регистрационные номера партий импортных прослеживаемых товаров, налогоплательщики должны отправить в налоговую уведомление об остатках и/или уведомление о ввозе таких товаров.

Зачастую налоговая отказывается принимать уведомления об остатках. Распространенных причин, по которым это происходит, две:

— неправильно указан код ТН ВЭД (38 % случаев);

— ошибка повторного направления документа (20 %).

Что делать, чтобы не получить отказ в принятии уведомления по первой причине:

— Свериться с перечнем прослеживаемых товаров (см. Постановление Правительства от 01.07.2021 № 1110).

— Свериться со справочником кодов ТН ВЭД.

— Используйте сервис проверки прослеживаемости товаров на сайте ФНС.

А чтобы не получить отказ в принятии уведомления по второй причине, следует обращать внимание на присвоение налогоплательщиком номера и даты уведомления об остатках.

В случае уточнения сведений из ранее отправленного уведомления, нужно подать корректировочное уведомление. В нем заполняется дата и номер первичного документа, а также порядковый номер документа.

Все необходимое для работы с прослеживаемостью предлагает Такском:

— Сервисы для электронной отчетности в ФНС;

— Сервисы для ЭДО с контрагентами по прослеживаемым товарам;

— Электронные подписи для визирования документов, отправляемых через оператора ЭДО.

Мы всегда готовы вам помочь, если у вас возникли вопросы. Оставьте свой номер в заявке на сайте, и мы перезвоним вам для консультации по нашим продуктам и услугам.

ФНС в письме от 28.06.2021 № АБ-4-20/9038@ объяснила, как формировать кассовый чек или бланк строгой отчетности (БСО) при возврате маркируемого товара с поврежденным (утерянным) средством идентификации.

В разъяснениях ФНС говорится, что для маркируемых товаров специально введен дополнительный обязательный реквизит кассового чека или БСО — «код товара» (постановление Правительства от 21.02.2019 № 174).

Это же постановление допускает, что кассовый чек и БСО могут не содержать данный реквизит, если их формирование с признаком расчета «возврат прихода» происходит при возврате покупателем товара с поврежденным или отсутствующим (потерянным) средством идентификации.

Поэтому в ФНС делают вывод: при возврате маркируемого товара с поврежденным или потерянным средством идентификации можно не указывать реквизит «код товара» (тег 1163) в реквизите «предмет расчета» (тег 1059) кассового чека «возврат прихода».

Но если в дальнейшем продавец планирует вновь реализовать возвращаемый товар, то он должен его перемаркировать, то есть заново нанести на него средство идентификации.

Все для торговли маркированным товаром предлагает компания Такском:

— Электронная подпись, которая необходима для регистрации в системе маркировки и подписи электронных документов по маркируемым товарам;

— Электронный документооборот для обмена УПД с контрагентами;

— Услуги оператора фискальных данных, который будет онлайн передавать чеки в ФНС, а коды маркировки — в «Честный ЗНАК»;

— Интернет-магазин с кассовой техникой, фискальными накопителями, сканерами штрихкодов и другими товарами для торговли.

Мы поможем вам подобрать решения для маркировки под ключ — просто оставьте заявку на сайте, и наши специалисты перезвонят вам для консультации.

В том случае, если покупатель импортного товара, подлежащего прослеживаемости, после 1 июля 2021 года получил счёт-фактуру без регистрационного номера партии прослеживаемого товара (РНПТ), ему нужно обратиться к поставщику с просьбой указать в счёте-фактуре реквизиты прослеживаемости, в том числе РНПТ. Это разъясняет Минфин России в своём письме от 11.08.2021 № 27-01-22/64473. 

Если же РНПТ отсутствует у поставщика товара после 1 июля 2021 года, ему следует представить в ФНС уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. После этого он получит квитанцию о присвоении РНПТ. 

Нормы, устанавливающие ответственность за нарушение законодательства о национальной системе прослеживаемости, вступят в силу 1 июля 2022 года. До этой даты действует переходный период — 1 год. 

Всё для работы с прослеживаемым товаром 

Такском подберёт для вас решения по электронному документообороту, благодаря которым вы без проблем сможете выставлять счета-фактуры по новым правилам, а также обмениваться другими электронными документами с контрагентами и сдавать отчётность в госорганы через интернет.

Минфин в письме от 11.08.2021 № 27-01-22/64473 разъяснил, надо ли в счетах-фактурах на лизинговые платежи указывать реквизиты прослеживаемости: коды ТН ВЭД ЕАЭС, регистрационные номера партии товара и другие.

В министерстве отметили, что нормы статьи 169 НК РФ и правила заполнения счетов-фактур предписывают отражать данные реквизиты в счете-фактуре, если он выставляется при реализации прослеживаемых товаров.

Реквизиты прослеживаемости в счете-фактуре можно не отображать только в том случае, если в документе указаны товары, которые прослеживаемости не подлежат, а также при указании в нем работ, услуг, имущественных прав.

Поэтому Минфин пришел к выводу, что реквизиты прослеживаемости не нужно отображать в счете-фактуре, который лизингодатель выставляет лизингополучателю на оплату услуг по договору финансовой аренды (лизинга).

Также специалисты Минфина отметили, что код ТН ВЭД ЕАЭС указывается в счете-фактуре только по товарам, вывезенным за пределы РФ на территорию государства – члена Евразийского экономического союза.

ЭДО, ЭП, отчетность – все необходимое для работы с прослеживаемостью

Обмениваться счетами-фактурами, УПД, УКД и другими документами с контрагентами в электронном виде вы можете, используя сервисы компании Такском для ЭДО. Такском реализует их в нескольких вариантах на выбор: веб-сервис, 1С-решение и интеграция с вашей учетной системой.

Получить электронную подпись для подписания документов, сдачи отчетности, регистрации кассы в налоговой и ряда других целей вы можете в Удостоверяющем центре Такском, первом в России аккредитованном по новым правилам 63-ФЗ.

Сдавать отчеты в ФНС по прослеживаемым товарам также легко, используя сервисы Такском для электронной отчетности. Мы предлагаем программное решение для ПК, решение для 1С и веб-решение, работающее через браузер. Гибкая линейка тарифных планов подойдет организации или ИП на любом налоговом режиме.

А посмотреть комплексные решения по прослеживаемости, которые мы подготовили для вас, можно здесь. 

ФНС в письме от 21.06.2021 № ЕА-4-26/8641@ уточнила, как заполнять универсальный корректировочный документ (УКД) по прослеживаемым товарам.

Эксперты налоговой службы напомнили в обращении к налогоплательщикам, что Постановление Правительства от 02.04.2021 № 534 с 1 июля текущего года изменило формы таких документов, как счет-фактура (в т.ч. корректировочный), журнал учета счетов-фактур, книга покупок, книга продаж. В них внесены дополнительные обязательные графы для указания реквизитов прослеживаемых товаров.

Одновременно ФНС планирует внести соответствующие поправки и в электронный формат УКД, ранее утвержденный приказом от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@.

До внесения изменений нужно использовать текущий, по сей день действующий формат УКД. При его заполнении по прослеживаемым товарам данные по ним следует вносить в свободные информационные поля элемента «ИнфПолФХЖ1» таблицы 5.10 «Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 1» (состав данного элемента представлен в таблице 5.40 «Текстовая информация (ТекстИнфТип)»).

В этих свободных полях налогоплательщикам следует отражать реквизиты прослеживаемых товаров, а именно – сведения о стране происхождения и регистрационный номер декларации.

Все, что нужно для работы с прослеживаемостью

Без электронного документооборота работать с прослеживаемыми товарами не получится, если не хотите получить штрафы от государства.

Такском поможет вашему бизнесу в кратчайшие сроки перейти на ЭДО, даже если вы ранее не работали с электронными документами. У нас есть как линейка сервисов для отчетности в госорганы через интернет, так и ряд решений для ЭДО с контрагентами.

Узнать подробнее об услугах и продуктах Такском для прослеживаемости, а также приобрести их можноздесь. На все ваши вопросы ответят наши специалисты по телефону – для этого лишь оставьте свой контактный номер в заявке.

ФНС в письме от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9015@ предупредила налогоплательщиков, что нахождение товара в наборе или комплекте — это не основание для прекращения его прослеживаемости, и рассказала, как заполнять счет-фактуру (УПД) по таким товарам.

В ведомстве пояснили, что простое включение товара в набор или комплект не влечет за собой его переработку, изменение первоначальных физических качеств, а также становление неотъемлемой частью другого имущества. Исходя из этого, эксперты ФНС делают вывод, что оснований для прекращения прослеживаемости таких товаров нет.

Приведем пример из области IT. Монитор включен в комплект автоматизированного рабочего места (АРМ). Но при этом сам товар, то есть монитор, не меняет своих характеристик. Поэтому монитор продолжает подлежать прослеживанию.

Поскольку в состав комплекта (АРМ) входит прослеживаемый товар, при передаче прав собственности на этот комплект счет-фактуру или УПД надо формировать в электронном виде.

В новых добавленных графах счета-фактуры, содержащих реквизиты прослеживаемости, нужно отражать данные по каждому прослеживаемому товару, включенному в комплект — в подстроках к строке с комплектом.

Все необходимое для работы вы можете приобрести в компании Такском:

— Сервисы для электронного документооборота по прослеживаемым товарам — для обмена с контрагентами УПД и счетами-фактурами, содержащими все обязательные реквизиты.

— Сервисы для электронной отчетности в госорганы — для отправки в ФНС отчетов по прослеживаемым товарам.

— Контрольно-кассовая техника и сопутствующие товары для торговли.

Если у вас есть вопросы, нужна помощь в выборе продукта или тарифного плана, наши технические специалисты с удовольствием помогут вам и проконсультируют — для этого оставьте в заявке на сайте свой номер телефона, и вам перезвонят.

Если речь идёт об импортёре, то таможенный орган передаст налоговому органу сведения по таможенной декларации на товары.

Импортёр на общей системе налогообложения представит налоговому органу налоговую декларацию по НДС, в которой отразит данные из книги покупок и книги продаж (включая данные по прослеживаемому товару), а также налоговый вычет и НДС, исчисленный с последующей реализации товара (при его перепродаже).

Если импортёр (либо следующее звено в цепочке) предполагает использовать ввезённый товар для производства, он должен будет направить налоговому органу сведения из документа, подтверждающего передачу товара в производство. 

Сведения из этого документа предполагается включить в состав реквизитов декларации по НДС по результатам квартала с указанием идентификатора партии товара, которая была передана в производство согласно документу о списании. 

Из декларации по НДС, представленной в налоговый орган, будет видно, что закупленный прослеживаемый товар передан в производство. С этого момента, если не будет возврата товара из производства, он считается выбывшим из системы прослеживаемости.

Если данные товары будут подлежать прослеживаемости, то компания-импортер при последующей реализации должна будет выставить компании-покупателю счет-фактуру с указанием идентификатора товара. И так далее по цепочке взаимосвязанных операций.

Компания, получив счет-фактуру продавца, отразит его в книге покупок с соответствующим ID товара, показывая тем самым принятие его на учет. 

Если импортные товары приобретены для собственных нужд и списываются при передаче в эксплуатацию, тогда нужно будет составить документ о списании. 

Данные из него по истечении отчетного квартала необходимо отразить в сведениях о прослеживаемых товарах в соответствующем разделе налоговой отчетности. 

В результате прослеживаемый товар больше не будет числиться за компанией и будет считаться выбывшим из системы прослеживаемости.

Перечень прослеживаемых товаров в настоящее время не утверждён. 

Пока идут обсуждения о включении в него ряда импортных товаров: 

• промышленного оборудования, 
• мониторов и проекторов, 
• холодильников и холодильного оборудования, 
• машин стиральных, 
• колясок детских, 
• посудомоечных машин, 
• детских кресел для автомобилей, 
• интегральных схем.

Кроме того, обсуждается апробация уникальности системы прослеживаемости, с тем чтобы в неё включались нештучные товары, которые затруднительно (невозможно) маркировать, например, сыпучие товары. 

Для системы документарной прослеживаемости это не должно являться каким-то критическим ограничением: любой товар (в том числе сыпучий) может быть учтён в системе прослеживаемости, поскольку учёт основывается на отгрузочных бухгалтерских (налоговых) документах. 

Коррективы в перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, могут быть внесены на этапе согласования утверждающего его норматива.

При продаже товаров физическим лицам магазин на общем режиме налогообложения составляет агрегированную справку бухгалтера за отчетный период (месяц, либо квартал) с указанием кода вида операции 26 и с общей агрегированной стоимости продажи исчисляет НДС.

В настоящее время мы не проектируем доскональную идентификацию реализации конкретного товара из конкретной партии в рознице. 

Магазин, исходя из своих правил учета, к агрегированной проводке о реализации физическим лицам сам дополнительно будет отражать объем и количество реализованного товара, подлежащего прослеживаемости, с указанием ID партии импортного товара. 

Таким образом, осуществляется выбытие товара из системы прослеживаемости, при этом устраняется критичность пересортицы и учет LIFO/FIFO.

Магазин на спецрежиме будет действовать аналогично.

В случае приобретения товара у физического лица механизм получения идентификатора будет осуществляться по принципу инвентаризации и декларирования остатков на момент ввода системы прослеживаемости:

• подача отчета о приобретении прослеживаемого товара в налоговый орган, 
• получение необходимого идентификатора от налогового органа,
• указание идентификатора при последующей продаже в счете-фактуре (УПД).

Да, мы предполагаем, что будут императивные нормы по использованию электронного документооборота (далее ЭДО) в системе прослеживаемости, как в сегменте B2B, так и при взаимодействии с налоговыми органами. 

Все формы отчётности будут представляться в электронном виде.

Для бизнеса, применяющего специальные налоговые режимы, мы предложили использовать давно существующий формат УПД. 

С учётом того, что сегодня подавляющее большинство налогоплательщиков использует, как минимум, базовые версии бухгалтерских учётных систем, а рынок электронного документооборота широко развит, мы не ожидаем каких-либо технических ограничений реализации такого решения в случае его законодательного утверждения.

В случае приобретения прослеживаемого товара на покупателя возлагается обязанность удостовериться, указан ли идентификатор товара в отгрузочном документе или в счете-фактуре. 

Покупателю надо убедиться, что приобретенный им товар попадает в систему прослеживаемости и ему присвоен реальный идентификатор, по которому может происходить отгрузка. 

ФНС России предоставит участникам системы прослеживаемости различные способы подключения к специальным сервисам для самостоятельной проверки сведений.

При продаже обуви вы сканируете код DataMatrix, и через оператора фискальных данных в систему маркировки поступает информация о том, что данная пара выведена из оборота.

При возврате товара вы должны пробить чек на возврат. Если код присутствует на обуви, то вы вновь сканируете его, тем самым вводя данную пару обуви в оборот, и можете вновь выставить товар на прилавок. 

Если же код отсутствует — например, покупатель нечаянно сорвал или повредил наклейку — тогда надо обязательно перемаркировать эту пару обуви. Вы должны распечатать новый код, сгенерированный системой «Честный ЗНАК», и наклеить его на место старого. Только после этого можно вновь выставлять товар на продажу.

Для того, чтобы начать работу с маркированной продукцией владелец торговой точки должен выполнить ряд действий.

Во-первых, зарегистрироваться на сайте «Честный ЗНАК», используя электронную подпись.

Во-вторых, приобрести 2D-сканер и убедиться, что имеющаяся касса может работать с маркированной продукцией. Для этого требуется обновить ее прошивку. 

В-третьих, нужна доработка учетных систем. Здесь у пользователя есть два варианта:

• доработать свою учетную систему для поэкземплярного учета и поддержки работы с электронными документами, содержащими коды маркировки (УПД, агрегация, списание);
• внедрить параллельную систему учета для маркированного товара без доработки существующей учетной системы.

Последнее обязательное условие — настройка системы электронного документооборота для работы с универсальными передаточными документами.

Важно отметить, что мы говорим о проектируемых бизнес-процессах взаимодействия налоговых органов и участников системы прослеживаемости импортных товаров.

В первую очередь в отношении всех неточностей и неясностей налоговые органы будут использовать профилактические меры. 

Разрабатывается несколько интернет-сервисов для бизнеса, с помощью которых компании смогут проверить, подпадает ли их товар под прослеживаемость и какой объем товара был задекларирован на таможне по соответствующей партии (соответствующему идентификатору). 

При фактическом установлении расхождений налогоплательщикам будут направляться требования о представлении пояснений и уже в крайнем случае будут истребованы электронные счета-фактуры.

Если налоговый орган установил, что налогоплательщик не указал идентификатор товара или отразил подложный идентификатор, то в его адрес будет направлено уведомление о необходимости уточнения сведений.

К налогоплательщикам, допустившим нарушения требований прослеживаемости товаров, влекущие в том числе налоговые последствия, будет применяться стандартный механизм контроля. 

Если допущенные нарушения не влекут налоговых последствий, будет оформляться акт о выявленных правонарушениях в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 101.4 Налогового кодекса РФ.

При этом планируется ввести обязанность уточнения данных по прослеживаемости товаров. Так, представление уточненной отчетности, не связанной с изменением налоговых обязательств, в ходе проверки не будет продлевать срок такой проверки.

К основным рискам, которые мы предполагаем идентифицировать, относятся расхождения по идентификатору (ID) партии импортного товара, по количеству товаров (на внутреннем рынке товаров больше, чем ввезено) и единицам измерения (когда килограммы, например, превращаются в штуки).

Среди других рисков можно отметить: 

• занижение таможенной стоимости;
• легализация в обороте теневого товара / вывод товара из легального оборота в теневой сегмент;
• «разгон» цены товара на внутреннем рынке (когда цена одного и того же товара из одной и той же партии в разы отличается от цены, заявленной при его импорте, реализации в рознице или у различных участников);
• затоваривание (для выяснения его причин в случае необходимости будут проводиться соответствующие мероприятия налогового контроля в целях установления факта наличия товара на складе);
• отрицательные остатки прослеживаемого товара у налогоплательщика-продавца (когда товара реализовано больше, чем им было приобретено).

Есть и другие риски, которые система будет обслуживать.