Отчётность: статьи

Большинство работодателей поощряет своих работников премиальными выплатами, однако ненадлежаще организованная система премирования порождает серьёзные негативные последствия как в сфере труда, так и в налоговой.

Разберёмся, какие ключевые моменты следует учесть при составлении Положения о премировании (иного аналогичного локального нормативного акта), чтобы их предотвратить.

С 2026 года «упрощенцам» сенсационно разрешили учитывать в целях налогообложения любые расходы, которые отвечают требованиям ст. 252 НК РФ. Ранее этот специальный налоговый режим славился ограниченным закрытым перечнем допустимых затрат, и экономическая обоснованность, а также документальное подтверждение не спасали от запрета на уменьшение налоговой базы на позиции, не включённые в список из ст. 346.16 НК РФ.

Рассмотрим, как правила бухучёта, заложенные в ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и других российских и международных стандартах, определяют налоговую нагрузку по налогу на имущество организаций.

Словосочетание «материальная помощь», активно используемое в НК РФ, не имеет нормативного толкования. Это порождает массовые ошибки. Матпомощью часто именуются выплаты, по существу имеющие совершенно иную природу, и это чревато негативными последствиями в сферах труда и налогообложения. Мы будем трактовать матпомощь так, как её определил в своё время для целей налогообложения Президиум ВАС РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 по делу № А46-9365/2009): «выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определённого события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребёнка, тяжёлое заболевание и т.п.».

Ставшая популярной работа на «удалёнке» накладывает особые обязательства на стороны трудовых отношений. В частности, работодатель должен обеспечить дистанционного работника необходимыми для выполнения им работы оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и прочим. Альтернативный вариант – позволить работнику использовать в интересах работодателя собственное имущество, но с обязательной выплатой компенсации, размер, порядок и сроки выплаты которой определяются коллективным договором, локальным нормативным актом (ЛНА), трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору (ст. 312.6 ТК РФ, письмо Роструда от 17.04.2021 № ПГ/08368-6-1).

Бухгалтерская отчётность за 2025 год для большинства компаний становится первой, составляемой под эгидой ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность» (далее – ФСБУ 4/2023, Стандарт). Какие ключевые новые требования нужно учесть, чтобы первый блин не вышел комом?

При исчислении НДФЛ налоговым агентом облагаемая база в виде дивидендов с другими базами, с которыми она соседствует в п. 6 ст. 210 НК РФ, не суммируется (п. 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ). По окончании 2025 года инспекция сложит доходы налогоплательщика в виде дивидендов с другими налоговыми базами из п. 6 ст. 210 НК РФ и (при необходимости) произведёт доначисление налога.

Обновлённая редакция статьи 427 НК РФ предусматривает три разновидности специальных пониженных тарифов для субъектов МСП на 2026 год. Разберёмся, как работает каждый из них после внесения кардинальных изменений в концепцию налоговой поддержки малого и среднего бизнеса.

Порядок заполнения расчёта по страховым взносам (далее – Расчёт, РСВ) утверждён приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. В соответствии с ним в Расчёте отражаются все выплаты в пользу работников, включённые в объект обложения страховых взносов (по строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьёй 420 НК РФ» подраздела 1 раздела 1 Расчёта), а также суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (по строке 040 подраздела 1 раздела 1 Расчёта). В свою очередь, в разделе 3 РСВ все выплаты в пользу конкретного работника, включённые в объект обложения страховых взносов, отражаются в графе 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» подраздела 3.2.1, а в графе 150 «База для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины» этого же подраздела отражается разница между показателем гр. 140 и суммой необлагаемых выплат.

«Истинный» подарок даритель передаёт одаряемому безвозмездно (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Деловая цель при этом, по крайней мере формально, отсутствует, никакого встречного обязательства одаряемый на себя не принимает.

За каждый месяц налогового периода родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приёмный родитель, супруг (супруга) приёмного родителя имеют право претендовать на вычет в следующих размерах (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

В налоговом учёте сомнительным долгом признаётся любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).

До конца 2027 г. в России идёт эксперимент по применению Автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН), правовым основанием для проведения которого является Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее – Федеральный закон № 17-ФЗ). АУСН ввело подавляющее большинство регионов РФ. Этот спецрежим даёт явную экономию по налогам в сравнении с УСН и тем более с общим режимом налогообложения, но заметно проигрывает ПСН. Впрочем, новые ограничения на применение ПСН, а также расширение круга «упрощенцев», принуждённых уплачивать НДС, делают АУСН очень интересной альтернативой.

С 1 сентября 2025 года ФНС России ввела ряд новых реквизитов кассового чека, часть из которых стала обязательной.

На 2026 год в целях применения УСН установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,090 (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734). С его учётом оставаться на УСН (соблюдая иные ограничения) можно до того месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,090) (абз. 3 п. 2 ст. 346.12, п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Расходы, связанные с командированием работника, включают затраты на проезд, проживание, суточные, а также иные, произведённые с разрешения или ведома работодателя. В их числе – расходы на страхование пассажира, его багажа, медицинская страховка.

Меняющееся год от года налоговое законодательство вынуждает бизнес искать свою налоговую нишу. Среди ИП традиционно популярностью пользовались УСН и ПСН, но патентная система налогообложения всё больше сдаёт свои позиции, а новая автоматизированная «упрощёнка» проходит стадию эксперимента, и к ней большинство потенциальных налогоплательщиков пока приглядывается.

Контроль за стабильностью финансовой системы — ключевая задача Банка России. Для её решения регулятор собирает и анализирует огромные массивы данных от тысяч организаций. Сдача отчётности в Центробанк — это не просто бюрократическая процедура, а важнейший элемент соблюдения законодательства и поддержания доверия к финансовому рынку.

Для финансового директора, бухгалтера или руководителя компании фраза «отчётность в Банк России» часто ассоциируется со строгими дедлайнами, сложными формами и высокими штрафами. Однако понимание общей системы и правильная организация процесса превращают эту обязанность из стресса в рутину. Кто и как сдаёт отчётность в Центробанк — рассказываем в статье.

Приближается очередная отчётная дата – 31 декабря 2025 г. Наступило время подготовки. В этом году впервые уже в обязательном порядке организации проводят инвентаризацию, предшествующую составлению годовой бухотчётности, руководствуясь ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».

С 1 ноября 2025 г. кардинально поменялся подход к взысканию налоговых долгов с граждан, не являющихся ИП. Теперь фискальные органы наделены правом в общем случае действовать во внесудебном порядке.

Обязательство может быть прекращено полностью или частично зачётом встречного однородного требования. Так гласит ст. 410 ГК РФ. Что это означает? Когда взаимозачёт возможен? Какие налоговые последствия он влечёт? Как его правильно оформить? Нужно ли применять ККТ при осуществлении взаимозачёта? Ответы на все эти вопросы вы найдёте в нашем материале.

Участников ЭДО становится всё больше, но навыки работы с электронными документами, включая их хранение, у среднестатистической компании пока не отработаны. Разберёмся в ключевых требованиях к хранению электронных документов, значимых для бухгалтерского учёта и для целей налогообложения.

Правила работы с подотчётными суммами в последние годы неоднократно менялись – в основном в сторону ослабления нормативных требований. Тем не менее, проблемных зон всё ещё предостаточно и нарушения могут повлечь весьма разнообразные неприятные последствия.

На первый взгляд, всё просто: ст. 167 ТК РФ и новое Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 № 501, гарантируют направленным в служебную командировку работникам сохранение среднего заработка за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Если же работника привлекали к работе в выходные или нерабочие праздничные дни, то их оплата производится в соответствии со ст. 153 ТК РФ. Остаётся только руководствоваться правилами этой статьи и нового Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540.

При ближайшем рассмотрении выясняется, что и сами правила оплаты, и разъяснения к ним представляют собой клубок таких противоречий, что его крайне сложно распутать. Попытаемся.

Материальная выгода – уникальный вид доходов, существующий лишь в контексте НДФЛ. Её формы разнообразны, как и правила налогообложения, основанные на ст. 212 НК РФ.

К налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется. Так определил ГК РФ (п. 2 ст. 2). И всё же, если не от самих условий договоров аренды, то от их верного толкования во многом будут зависеть налоговые последствия для сторон.

Российское налоговое законодательство предусматривает внесудебное взыскание задолженности по налогам с организаций и ИП. Чтобы взыскать налоговый долг за счёт имущества гражданина, не являющегося ИП, всегда требовалось решение суда. Однако летом был принят Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ, полностью меняющий привычную картину.

С 1 сентября 2025 г. в новой редакции изложены Федеральные законы от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Нововведения касаются подхода к определению основного и дополнительных видов экономической деятельности хозяйствующего субъекта, а также использования этих сведений, в том числе в сфере обязательного страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.

Для всех случаев расчёта среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, установлен единый порядок его исчисления. Во главе угла ст. 139 ТК РФ, а особенности расчёта определяет постановление Правительства. С 1 сентября 2025 г. на смену постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» пришло одноимённое постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540. Что же изменилось по существу?

С 1 сентября 2025 г. на смену постановлению Минтрудсоцразвития от 31.12.2002 № 85 пришел приказ Минтруда России от 16.04.2025 № 251н. Документ издан во исполнение требований ст. 244 ТК РФ, которая регламентирует заключение между работниками и работодателями письменных договоров о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (далее – также ДПМО).