Статьи

Электронный документооборот, как внешний, так и внутренний, развивается семимильными шагами. Адаптация к новым реалиям проходит сложно. Компании допускают много ошибок, не используют в полной мере возможности, которые открывает ЭДО. Рассмотрим наиболее значимые моменты составления и хранения такой документации, опираясь на новые стандарты и разъяснения.

Обязательно ли организации (ИП) оформлять движение транспорта путевыми листами? Правда ли, что путевые листы в скором времени станут исключительно электронными? Какие реквизиты такого документа значимы при налоговом контроле? Давайте найдём ответы на эти и другие болезненные для бизнеса вопросы.

Сальдо единого налогового счёта (ЕНС) – это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной налоговой обязанности.

В процессе производства и коммерческой реализации расходы продавца по уплате налога в бюджет фактически перекладываются на покупателя. Цена за реализованные товары (работы, услуги) является экономическим источником для взимания НДС – покупатель обязан уплатить продавцу сумму налога как часть встречного предоставления по сделке. В свою очередь, покупатель использует право на вычет по налогу, а реализуя товар дальше по цепочке сделок, получает компенсацию НДС от последующего приобретателя. В итоге фактическое бремя уплаты налога несёт конечный потребитель.

Любой налогоплательщик понимает значимость счёта-фактуры (УПД) для документального обоснования вычета по НДС. П. 1 ст. 172 НК РФ оговаривает, что для вычета требуется счёт-фактура, выставленный продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в РФ, документы, подтверждающие исчисление сумм налога налоговыми агентами, либо иные документы в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6–8 ст. 171 НК РФ.

С 2025 года Налоговый кодекс РФ пополнен статьёй 286.2. Она предлагает налогоплательщикам воспользоваться федеральным инвестиционным налоговым вычетом (ФИНВ), который способен уменьшить платёж по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в федеральный бюджет. В 2026 году правила применения вычета были доработаны.

Сверхурочной считается работа, выполняемая по инициативе работодателя за пределами установленной для сотрудника продолжительности рабочего времени. Такой труд оплачивается в повышенном размере и, поскольку он отбирает у работника часть времени отдыха, привлечение к сверхурочным работам оформляется в особом порядке.

Показатели средней и среднесписочной численности работников имеют значение в разных сферах деятельности компаний и ИП.

По версии Минфина России, налогоплательщик должен подтвердить, что при распространении рекламы не возникают условия, исключающие списание расходов (см. письма Минфина России от 30.03.2026 № 03-03-07/25720, от 25.02.2026 № 03-03-06/1/14144, от 19.12.2025 № 03-03-06/1/123911).

Вопросы предоставления и оплаты отпусков работникам регулируются гл. 19, гл. 26, ст. 139 ТК РФ, постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», Правилами об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169, ред. от 20.04.2010, в части, не противоречащей ТК РФ), Конвенцией № 132 МОТ «Об оплачиваемых отпусках». Нормы ТК РФ всё ещё продолжают совершенствоваться. Применение сложносочинённых и не всегда однозначных правил зачастую приводит к ошибкам, а также трудовым спорам. Необоснованные выплаты при их списании в расходы в налоговом учёте могут вызвать претензии со стороны налоговых органов. Разберём несколько ситуаций, связанных с отпусками, и расставим все точки над i.

Бухгалтер зачастую испытывает сложности с верной классификацией и учётом расходов на ремонты и реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, дооборудование основных средств (далее – реконструкция). Первичные документы не всегда верно отражают сущность хозяйственных операций. Бухгалтер, которому и не положено разбираться в технических деталях, может легко обмануться, приняв один тип работ за другой. Ошибки же могут повлечь не только снижение качества бухгалтерской отчётности, но и негативные налоговые последствия.

С 1 сентября 2026 года вступят в силу новые условия и ограничения на снижение размера санкции для налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента. С одной стороны, от новой редакции ст. 114 НК РФ не веет оптимизмом: штраф теперь нельзя будет снизить более чем в 10 раз даже через суд. В прошлом в судебной практике нередко встречались решения о сокращении санкции в десятки, а то и сотни раз. С другой стороны, территориальные налоговые органы больше не будут предоставлены сами себе в принятии решений об учёте смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, а станут руководствоваться инструкцией ФНС России, что сделает процедуру более прозрачной, предсказуемой, позволит налогоплательщику сослаться на рекомендации Службы, чтобы контролёры их не проигнорировали.

Термин «должная осмотрительность» в российском законодательстве не применяется, однако любой налогоплательщик интуитивно понимает, что стоит за этим словосочетанием, впервые введённым в налоговую практику постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. Оборот предполагает, что компания или ИП предприняли разумные меры по проверке благонадёжности и законопослушности контрагента, в том числе с точки зрения исполнения им своих налоговых обязательств.

Амортизационная премия – инструмент налогового учёта. Её применение позволяет единовременно включить в расходы в целях налогообложения прибыли существенную часть первоначальной стоимости объекта основных средств или расходов на его реконструкцию, модернизацию.

Налогоплательщики НДС рассчитывают налог при поступлении предоплаты и при отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Продавцу (исполнителю) нужно в обоих случаях выставлять счета-фактуры в порядке, установленном НК РФ. Разберёмся в нюансах заполнения авансовых счетов-фактур и работы с ними у сторон сделки.

Очередной виток налоговой реформы не обошёл стороной вопросы налогового администрирования, в том числе налогового контроля. Рассмотрим наиболее яркие новации 2026 г. в этом отношении.

С 01.09.2026 вводится обязательный электронный документооборот экспедиторскими документами и рядом других перевозочных документов (вместе они называются «электронные перевозочные документы» или ЭПД). Это часть большой реформы, затрагивающей сферы перевозки грузов и транспортно-экспедиционной деятельности. В частности, необходимые изменения внесены Федеральным законом от 07.06.2025 № 140-ФЗ в ст. 2 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее – Федеральный закон № 87-ФЗ).

Правила исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов иностранных граждан во многом зависят от того, к какой категории относится конкретный сотрудник. Действия налогового агента будут различными, если он имеет дело с представителями визовых стран, стран-членов ЕАЭС, СНГ и т.д.

Вопросы восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету налогоплательщиком, одни из самых болезненных в правоприменительной НДС-практике. Налоговые органы нередко видят основание для восстановления там, где его нет, создавая неблагоприятную нервозную среду для налогоплательщиков. Давайте установим истину.

Закон обязывает большинство категорий организаций иметь (или хотя бы пытаться раздобыть) информацию о своих бенефициарных владельцах (ст. 6.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма», далее – Федеральный закон № 115-ФЗ).