Федеральная налоговая служба подготовила рекомендации по переходу на новую ставку НДС в размере 22%, которая начнёт применяться с 1 января 2026 года на основании Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
В своём письме от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ ФНС России указывает, что ставка 22% будет применяться к товарам, работам, услугам и имущественным правам, реализуемым с 1 января 2026 года, независимо от даты заключения договора. Для корректного перехода налогоплательщикам рекомендуется руководствоваться подходами, ранее изложенными ФНС в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, с учётом новых значений ставок.
Ключевые разъяснения для бизнеса на основе методологии 2018 года:
- Авансы, полученные до 2026 года. При отгрузке в 2026 году в счёт предоплаты 2025 года НДС исчисляется по ставке 22%. Сумма налога, исчисленная с аванса по старой ставке 20/120, принимается к вычету у продавца, а у покупателя подлежит восстановлению.
- Изменение стоимости отгруженных в 2025 году товаров. Если цена меняется уже в 2026 году, в корректировочном счете-фактуре указывается ставка, действовавшая на дату первоначальной отгрузки (20%).
- Исправление счетов-фактур за 2025 год. При исправлении «первички» в 2026 году по отгрузкам прошлого года применяется старая ставка НДС (20%).
- Возврат товаров в 2026 году. При возврате товаров, реализованных до 2026 года, оформляется корректировочный счёт-фактура с применением ставки 20%.
- Особенности для налоговых агентов и иностранных компаний, оказывающих электронные услуги, также регулируются по аналогии с правилами 2018 года с применением новых ставок (например, расчётная ставка для иностранных компаний составит 18,03%).
Почему это важно? Несоблюдение новых правил может привести к ошибкам в исчислении налога, претензиям со стороны контрагентов и доначислениям со стороны ФНС. Особое внимание стоит уделить работе с авансами, корректировочными и исправленными счетами-фактурами в переходный период.
ЭДО «Такском» – ваш надёжный проводник в изменениях. Обеспечьте юридически значимый и быстрый обмен корректировочными счетами-фактурами с контрагентами, а также сдачу всей отчётности в наших сервисах.
