С 1 января 2026 года для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН вступают в силу новые правила уплаты НДС. Федеральная налоговая служба опубликовала подробные методические рекомендации, которые помогут бизнесу разобраться в изменениях.
Обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает у тех, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей. Если доходы остались ниже этого порога, освобождение от НДС предоставляется автоматически, подавать уведомление в ИФНС не нужно.
Важно: освобождение не распространяется на операции, где «упрощенец» выступает налоговым агентом (например, при аренде государственного имущества) или ввозит товары на территорию России.
Если в 2026 году доходы превысят 20 млн рублей, обязанность платить НДС возникает с первого числа месяца, следующего за превышением. Первая декларация по НДС подаётся за квартал, в котором произошло перекрытие лимита.
Причём порог для автоматического освобождения от НДС не является фиксированным. Согласно разъяснениям ФНС России, он будет поэтапно снижаться. В 2026 году он составит 15 млн руб., а в 2027-м – 10 млн руб.
Какие ставки НДС можно применять?
Плательщик УСН, обязанный уплачивать НДС, может выбрать:
- общеустановленные ставки: 22%, 10% или 0%;
- специальные ставки: 5% или 7% в зависимости от уровня доходов.
Специальные ставки 5% и 7%:
- 5% – если доходы за 2025 год составили от 20 до 250 млн рублей.
- 7% – если доходы за 2025 год находились в диапазоне от 250 до 450 млн рублей.
Выбрав специальную ставку, применять её нужно не менее 12 кварталов. Однако для впервые перешедших на такие ставки в 2026 году предусмотрена возможность отказа в течение четырёх кварталов.
Особенности для вновь созданных организаций и ИП
Если организация создана или ИП зарегистрирован в 2026 году, то обязанность по НДС возникает только при превышении доходов в 20 млн рублей с даты создания/регистрации.
Практические шаги для бизнеса:
- Проверить доходы за 2025 год.
- Определить, возникает ли обязанность по НДС с 01.01.2026.
- Выбрать ставку НДС (общеустановленную или специальную), оценив структуру затрат и клиентскую базу.
- При использовании специальных ставок (5% или 7%) обновить программное обеспечение ККТ для корректного указания НДС в чеках.
- При заключении долгосрочных договоров, где исполнение приходится на 2026 год, рекомендуется заранее предусмотреть условие об увеличении цены на сумму НДС.
Для корректной работы с новыми ставками НДС необходима бесперебойная работа ОФД. Доверьте обмен данными с ФНС России аккредитованному ОФД «Такском».
