Изменены форма и формат декларации по налогу на прибыль

ФНС России утвердила изменения в форму и формат декларации по налогу на прибыль. Соответствующий приказ от 17.08.2022 № СД-7-3/753@ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации. Он вступит в силу с 1 января 2023 года и будет применяться с представления отчётности за 2022 год.

Изменения вносятся в связи с поправками в НК РФ. Так, в 2022 году начала действовать новая статья кодекса — 246.3. Согласно ей, организации, зарегистрированные в Южно-Курильском, Курильском или Северо-Курильском городских округах, с 1 января 2022 года освобождаются от налога на прибыль.

Порядок заполнения декларации теперь регламентирует, что организациям, которые исполняют обязанности налогового агента и представляют соответствующие расчёты по налогу на прибыль, на этих территориях следует указывать в титульном листе по реквизиту «место нахождения (учёта)» код «231».

В новой форме декларации также отражены поправки в ст. 284 НК РФ о различных ставках налогообложения доходов. Они были внесены Федеральным законом от 26.03.2022 № 66-ФЗ. В редакции появились лист 03, где содержатся сведения о расчёте налога, удерживаемого налоговым агентом, на прибыль организаций с доходов, и лист 04. В нём также содержатся сведения о расчёте налога на прибыль организаций, но с доходов, которые исчисляются по ставкам, отличным от той, которая указана в п. 1 ст. 284 НК РФ.

Также лист 04 дополнен новыми кодами видов доходов:

• «09» — доходы, полученные акционером (участником) организации (его правопреемником) при распределении имущества ликвидируемой организации;
• «10» — доходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, являющимися обязательствами международных холдинговых компаний, облагаемые по налоговой ставке 10 %, предусмотренной пп. 4 п. 4 ст. 284 НК РФ;
• «11» — доходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, полученные международной холдинговой компанией, облагаемые по налоговой ставке 5 %, предусмотренной пп. 5 п. 4 ст. 284 НК РФ;
• «12» — доходы в виде дивидендов, полученные международной холдинговой компанией от иностранных организаций, облагаемые по налоговой ставке 5 %, предусмотренной пп. 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
• «13» — доходы, полученные от международной холдинговой компании при использовании ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 10 %, предусмотренной п. 4.3 ст. 284 НК РФ;
• «14» — доходы, полученные международной холдинговой компанией от предоставления ею прав на объекты интеллектуальной собственности, облагаемые по налоговой ставке 5 %, предусмотренной п. 4.4 ст. 284 НК РФ.

Появились и строчки, в которых учитываются дивиденды, начисленные получателям дохода — международным холдинговым компаниям («035»):

• «036» — дивиденды, налоги с которых исчислены по ставке 0 %;
• «037» — дивиденды, налоги с которых исчислены по ставке 5 %;
• «038» — дивиденды, налоги с которых исчислены по иной ставке.

Также в новой форме декларации добавлены коды доходов, которые не учитываются в базе налога на прибыль («616»–«619»). Обновлен и электронный формат представления документа.

Ранее мы рассказывали, что с 1 января 2022 года декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать по новой форме.

Используя сервисы компании «Такском», налогоплательщики могут оперативно сдавать отчётность в налоговую инспекцию и вести с ней переписку.