С 1 сентября 2026 года начали действовать новые правила использования положительного сальдо единого налогового счёта для исполнения налоговых обязательств третьих лиц. Теперь организации и индивидуальные предприниматели не смогут направить средства со своего ЕНС в счёт уплаты налогов за третье лицо, если у такого лица на момент зачёта отсутствует налоговая обязанность.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.
Если сумма, указанная в заявлении о зачёте, превышает фактическую налоговую обязанность третьего лица, зачёт будет произведён только частично. На ЕНС получателя поступит сумма в пределах обязательств, существующих на дату подачи заявления. В зачёте оставшейся части средств налоговый орган откажет.
Одновременно изменён порядок возврата сумм, перечисленных в счёт уплаты налогов за других лиц. Если на момент зачёта у третьего лица отсутствовала обязанность по уплате налога, вернуть такие средства после их зачисления на его ЕНС будет нельзя.
Это правило действует и в случае ошибочного зачёта, в том числе если ошибка допущена налоговым органом. Средства останутся на ЕНС третьего лица до момента возникновения у него соответствующей налоговой обязанности.
При этом вернуть ошибочно перечисленную сумму не сможет ни тот, кто инициировал зачёт, ни лицо, на чей ЕНС поступили деньги. Такой порядок установлен абзацем 11 пункта 1 статьи 79 НК РФ.
Таким образом, с 1 сентября зачёт налогов за третьих лиц стал более жёстко привязан к размеру и факту существования налоговой обязанности. Компаниям и ИП необходимо внимательнее проверять наличие задолженности у получателя и сумму обязательств до подачи заявления о зачёте.
