Сдать налоговую декларацию в ИФНС по упрощённой системе могут малые и средние предприниматели. Применить УСН могут организации и ИП с числом сотрудников до 130 человек, доходом до 450 млн с учётом коэффициента-дефлятора и основных средств до 200 млн.
При расчёте лимита основных средств для использования спецрежима УСН не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства. Коэффициент-дефлятор на 2024 год составлял 1,329, а на 2025 год установлен в размере 1.
В 2025 году допустимый доход для сдачи по УСН составляет 337,5 млн рублей (в 2024 году он был 265,8 млн руб.).
Кто должен сдавать налоговую декларацию по УСН
Все компании, которые перешли на упрощённую систему налогообложения, обязаны сдать декларацию по УСН, в том числе:
- предприятия на налоговых каникулах, которые не оплачивали налоговые платежи и взносы;
- компании, которые не вели деятельности, в том числе совмещавшие УСН с ПСН, но работавшие только по патенту;
- работавшие в убыток;
- с любой налоговой базой, «доходы» или «доходы минус расходы».
Когда сдавать декларацию по УСН
Сдавать налоговую декларацию по УСН нужно один раз в год. Компании отчитываются до 25 марта, ИП – до 25 апреля. Если день сдачи выпадает на выходной или праздник, то сдача декларации производится в следующий рабочий день. Если организации или ИП утратили право применения упрощённого режима, решили перейти на другую систему налогообложения или закрыли тип деятельности по УСН, то сдавать декларацию нужно до 25 числа следующего месяца.
Куда и каким образом сдать декларацию по УСН
В инспекцию федеральной налоговой службы по месту учёта компании. Если в организации есть удалённые подразделения, то декларация по УСН сдаётся по месту учёта основной компании. Причём способ отправки зависит от числа сотрудников в компании. Только в электронном виде отправляют декларации крупные компании, в которых работают или работали в отчётном году больше 100 человек.
Как заполнить декларацию по УСН в 2025 году
Приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ регламентирует форму, порядок заполнения отчётности и формат представления декларации по УСН. В какие именно листы вносить данные, зависит от объекта налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы». Декларацию в 2025 году (за 2024 год) нужно подавать с учётом новых правил, указанных в упомянутом приказе налоговой службы.
Изменения в декларации по УСН касаются штрихкодов, заполнения титульного листа (добавлено поле с объектом налогообложения), поля «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» (для электронной доверенности нужно приводить её GUID).
Кроме того, в декларацию по УСН добавлен новый Раздел 4 «Расчёт суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчётный) период налога (авансового платежа по налогу», а в описание показателей Разделов 1.1. и 1.2 добавлены правки для учёта возможного уменьшения налогов и авансовых платежей с учётом расходов (например, больничных и страховых взносов).
Уплата налогов на УСН при объекте налогообложения «доходы»
Если налоги на УСН платятся по системе «доходы», то обязательно нужно заполнять титульный лист, Разделы 1.1 и 2.1.1, а при необходимости также 2.1.2 и 3. Раздел 2.1.2 заполняется, если бизнесу надо уплачивать торговый сбор, а 3 – при получении целевых средств. Новый Раздел 4 позволяет учесть затраты на ККТ для новых территорий.
Порядок заполнения листов декларации по УСН при системе «доходы»:
- Раздел 2.1.1.
- Раздел 2.1.2 (если необходимо).
- Раздел 1.1.
- Раздел 3 (если необходимо).
- Раздел 4 (для новых территорий).
- Титульный лист.
Уплата налогов на УСН при системе «доходы минус расходы»
Если налоги платятся по системе «доходы минус расходы», то обязательно нужно заполнять титульный лист и разделы 1.2, 2.2. При получении целевых средств нужно заполнять Раздел 3.
Порядок заполнения листов декларации по УСН по системе «доходы минус расходы»:
- Раздел 2.2.
- Раздел 1.2.
- Раздел 3 (если необходимо).
- Раздел 4 (для новых территорий).
- Титульный лист.
Как заполнить титульный лист декларации по УСН
| Поле | Сведения |
|---|---|
| ИНН/КПП | Организации заполняют оба поля, ИП — только ИНН |
| Номер корректировки | При сдаче первичной отчётности — «0». При сдаче уточнённой декларации— «1», «2» и т.д. |
| Налоговый период (код) | При сдаче отчётности за календарный год – код «34». В случае закрытия ИП или организации – код «50». В случае перехода на другой режим налогообложения – код «95». В случае прекращения предпринимательской деятельности на УСН (последний налоговый период) – код «96». |
| Отчётный год | 2024 |
| Представляется в налоговый орган (код) | Четырёхзначный код ИФНС по месту учёта, который можно уточнить в онлайн-сервисе ФНС России. |
| По месту нахождения (учёта) (код) | Для ИП код «120», для организации «210», для правопреемника «215». |
| Налогоплательщик | ФИО ИП (без аббревиатуры ИП) или название организации печатными буквами. |
| Форма реорганизации или ликвидации (код) | Заполняется в случае сдачи отчётности после реорганизации (ликвидации). «1» – преобразование, «2» – слияние, «3» –разделение, «5» – присоединение, «6» – разделение с одновременным присоединением, «0» – ликвидация. В других случаях в полях ставятся прочерки. |
| ИНН/КПП реорганизованной организации | |
| Номер контактного телефона | Номер контактного телефона налогоплательщика с указанием телефонного кода города, без пробелов, без скобок, без прочерков. |
| Объект налогообложения (код) | «1» – доходы. «2» – доходы, уменьшенные на величину расходов. |
| Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю | Если сдаёт налогоплательщик лично, код «1». Если представитель – «2». Также указывается ФИО сдающего отчётность ниже (для ИП не нужно, данные есть в блоке «налогоплательщик»). При сдаче отчётности организацией указать ФИО руководителя. Если сдаёт представитель, указать ФИО, наименование и реквизиты доверенности. |
Как заполнить декларацию по УСН для объекта «доходы»
В первую очередь заполняется 2.1.1 со сводными данными по доходам за год. Авансовые платежи и налоги рассчитываются на основании этих сведений
Как заполнить Раздел 2.1.1 декларации по УСН
| Поле | Сведения |
|---|---|
| 101 | При использовании обычной ставки 6% код «1». При использовании повышенной ставки 8% код «2». |
| 102 | В случае выплат физлицам (организацией или ИП) код «1». В случае отсутствия сотрудников код «2». |
| 110-113 | Сумма доходов вносится поквартально нарастающим итогом: за первый квартал (110), полугодие (111), девять месяцев (112), налоговый период (113). Например, при получении дохода в 50 тыс. ежемесячно поля заполняются так: 110 — 50000; 111 — 100000; 112 — 150000; 113 — 200000. В случае прекращения применения УСН или утраты права применять упрощёнку показатель за последний отчётный период (110, 111, 112) дублируется по строке 113. |
| 120-123 | Укажите налоговую ставку за первый квартал (поле 120), за полугодие (121), за девять месяцев (122), за налоговый период (123). В случае прекращения применения УСН или утраты права применять упрощёнку показатель за последний отчётный период (120, 121, 122) дублируется по строке 123. Ставка по налогу «0.0» указывается в случае налоговых каникул в строке 124. В случае применения пониженной ставки укажите её код в строке 124. |
| 124 | По строке 124 указывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации (120-123). В первой части показателя по строке 124 указывается значение в соответствии с приложением № 5 к Порядку. Во второй части показателя по строке 124 указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо, и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырёх знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. |
| 130-133 | Сумма налога за каждый квартал нарастающим итогом, считается по формуле: значение в поле 110 (111, 112 или 113) умножить на значение в поле 120 (121, 122 или 123) и поделить на 100. |
| 140-143 | Выплаты, уменьшающие авансы или налоги по УСН: страховые взносы, больничные сотрудников. Если 102 поле содержит код «1», снизить налог можно максимум вдвое с учётом страховых взносов и других платежей. Числовое значение в полях 140-143 не должно превышать 1/2 от значения полей 130-133. |
Как заполнить Раздел 1.1 декларации по УСН
| Поле | Сведения |
|---|---|
| 010 | Укажите код ОКТМО по месту регистрации. Если код состоит из 8 знаков, поставьте в последних трёх ячейках прочерки. |
| 030, 060, 090 | Внесите данные, если в течение года меняли ИФНС по причине переезда (изменении юридического адреса или места постоянной регистрации ИП). В остальных случаях в этих полях нужно поставить прочерки. |
| 020 | Укажите исчисленный авансовый платёж за 1 квартал, который надо уплачивать, за вычетом страховых взносов и больничных. Рассчитайте его по формуле: строка 130 — строка 140 Раздела 2.1.1. |
| 040 | Укажите в этом поле сумму аванса, которую нужно уплачивать за полугодие за вычетом страховых взносов и больничных. Она рассчитывается по формуле: (строка 131— строка 141 Раздела 2.1.1) — строка 120 Раздела 1.1 Если по результатам расчёта получилось положительное значение, укажите его в поле 050 (сумма к уменьшению). |
| 050 | Если по итогам полугодия получилась сумма не к уплате, а к уменьшению, отразите её в этом поле, а в поле 040 поставьте прочерк. |
| 070 | Внесите сумму аванса, которую нужно уплачивать за 9 месяцев за вычетом страховых взносов и больничных. Рассчитайте её по формуле: (строка 132 — строка 142 Раздела 2.1.1) — (строка 020 + строка 040 — строка 050 Раздела 1.1) Если получилось положительное значение, внесите его в поле 080, а в поле 070 поставьте прочерк. |
| 080 | Укажите, если по итогам 9 месяцев образовалась сумма аванса к уменьшению, а не к уплате. |
| 100 | Рассчитайте и укажите сумму налога, которую нужно уплачивать за год за вычетом страховых взносов и больничных. Делается это по формуле: (строка 133 — строка 143 Раздела 2.1.1) — (сложить строки 020, 040, 070, из итога вычесть строки 050 и 080 Раздела 1.1) Если получилась сумма со знаком «+» (к уменьшению), внесите её в поле 110. |
| 110 | Укажите, если по итогам года вышла сумма к уменьшению (возврату), а не к уплате. |
| 101 | Внесите данные, если в отчётном периоде применяли ПСН, оплатили стоимость патента, но утратили право на применение данного режима налогообложения. |
Как заполнить декларацию по УСН для объекта «доходы минус расходы»
Заполнение Раздела 2.2 декларации по УСН
| Поле | Сведения |
|---|---|
| 201 | «1», если в течение года применялась стандартная ставка 15%. «2», если в течение года упрощенец применял повышенную ставку 20% (применяется, начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек). |
| 210-213 | Укажите поквартально нарастающим итогом сумму полученного за год дохода (первый квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период). Если ИП, например, получал по 50 000 руб. каждый квартал, то поля 210-213 нужно будет заполнить следующим образом: 210 — 50000; 211 — 100000; 212 — 150000; 213 — 200000 |
| 220-223 | Внесите в эти поля поквартально нарастающим итогом сумму произведённых расходов (по аналогии внесения доходов в строках 210-213) |
| 230 | Отразите итог полученного в прошлых годах убытка, уменьшающего налоговую базу за налоговый период |
| 240 | Актуально, если по итогам 1 квартала доходы превысили расходы: поле 210 — 220 |
| 241 | Актуально, если по итогам полугодия доходы превысили затраты: поле 211 — 221 |
| 242 | Актуально, если по итогам 9 месяцев доходы превысили расходы: поле 212 — 222 |
| 243 | Актуально, если по итогам года доходы превысили затраты: поле 213 — 223 |
| 250 | Если по итогам 1 квартала образовался убыток (расходы превысили доходы), внесите данные |
| 251 | Актуально, если по итогам полугодия образовался убыток (затраты превысили доходы) |
| 252 | Актуально, если по итогам 9 месяцев образовался убыток (расходы превысили доходы) |
| 253 | Актуально, если по итогам года образовался убыток (затраты превысили доходы) |
| 260-263 | Внесите ставку по налогу. Если применялась пониженная ставка, также укажите её и заполните поле 264 |
| 264 | Актуально, если применяете пониженную или нулевую ставку. В первой части строки нужно указать код из Приложения № 5 к порядку заполнения декларации: 3462020 — если налогоплательщик применяет пониженную ставку, введённую в регионе (кроме Крыма и Севастополя). 3462030 — если налогоплательщик Крыма или Севастополя применяет пониженную ставку. 3462040 — если ИП применяет налоговые каникулы (ставка 0%). Во второй части строки нужно указать пункт, подпункт и номер статьи закона, которым установлена пониженная или нулевая ставка по УСН. Заполнение начинается слева направо. Например, ИП, зарегистрированный в г. Москве, применяет налоговые каникулы. Он заполнит эту строку следующим образом: «3462040/02.200000000». Значение 02.2 обозначает номер статьи закона г. Москвы, которым установлены налоговые каникулы, а в остальных ячейках ставятся нули, так как пункт и подпункт в статье 2.2 отсутствуют |
| 270 | Укажите сумму исчисленного аванса за 1 квартал: строка 240 х строка 260. Если по итогам 1 квартала образовался убыток, а в строке 240 стоит прочерк, в этой строке также поставьте прочерк. |
| 271 | Укажите аванс, который надо уплачивать за полугодие: строка 241 х строка 261. Если по итогам полугодия образовался убыток, а в строке 241 стоит прочерк, в этом поле также поставьте прочерк. |
| 272 | Укажите выплату аванса за 9 месяцев: строка 242 х строка 262. Если по итогам 9 месяцев образовался убыток, а в строке 242 стоит прочерк, в этом поле также поставьте прочерк. |
| 273 | Укажите налог, который надо уплачивать за год: строка 243 х строка 263. Если по итогам года образовался убыток, а в строке 243 стоит прочерк, в этом поле также поставьте прочерк. |
| 280 | Рассчитайте и укажите минимальный налог за налоговый период. |
Как заполнить Раздел 1.2 декларации по УСН
| Поле | Сведения |
|---|---|
| 010 | Укажите код ОКТМО по месту регистрации. Если код состоит из 8 знаков, укажите в последних трёх ячейках прочерки. |
| 030, 060, 090 | Заполните только, если в течение года меняли ИФНС по причине переезда (изменении юридического адреса или места постоянной регистрации ИП). В остальных случаях в этих полях декларации нужно поставить прочерки. |
| 020 | Укажите выплату аванса за 1 квартал. Значение этой строки равно значению поля 270 Раздела 2.2. |
| 040/050 | Рассчитайте выплату аванса за полугодие: строка 271 Раздела 2.2 — строка 020 Раздела 1.2 Если значение равно 0, укажите в поле 040 «0», а в строке 050 поставьте прочерк. Если значение положительное (сумма к уменьшению), то заполните строку 050, а в поле 040 поставьте прочерк. |
| 070/080 | Рассчитайте выплату аванса за 9 месяцев: поле 272 Раздела 2.2 — (сложите строки 020 и 040, вычтите значение строки 050 Раздела 1.2). Если значение равно «0», укажите в этой строке «0», а в поле 080 поставьте прочерк. Если значение положительное, заполните строку 080, а в поле 070 поставьте прочерк. |
| 100/110 | Рассчитайте выплату налога за год: поле 273 Раздела 2.2 — (сложить строки 020, 040 и 070, из итога вычесть строки 050 и 080 Раздела 1.2) Если значение равно «0», укажите в строке 100 «0», а в строке 110 поставьте прочерк. Если значение положительное (сумма к уменьшению), то заполните строку 110, а в поле 100 поставьте прочерк. |
| 120 | Это поле заполняется только, если исчисленный налог за год (поле 273 Раздела 2.2) меньше минимального налога, указанного в поле 280 Раздела 2.2, или равно ему. |
| 101 | Заполните это поле декларации, если в отчётном периоде применяли ПСН, оплатили стоимость патента, но утратили право на применение данного режима налогообложения. |
Как заполнить Раздел 4 декларации по УСН
Он заполняется только налогоплательщиками, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации контрольно-кассовой техники являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области. Они вправе уменьшить налог по УСН на расходы по ККТ, если эти затраты не учтены в составе расходов при формировании налоговой базы по УСН. Компенсация производится в размере не более 28 тыс. рублей.
| Поле | Сведения |
|---|---|
| 010 | Наименование модели контрольно-кассовой техники, включённой в реестр ККТ. |
| 020 | Заводской номер экземпляра модели контрольно-кассовой техники в соответствии с документами, связанными с приобретением контрольно-кассовой техники. |
| 030 | Регистрационный номер контрольно-кассовой техники, присвоенный налоговым органом. |
| 040 | Дата регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе. |
| 050 | Сумма произведённых расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, которая не может превышать 28 000 рублей. |
| 060-063 | Расходы по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающие сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период. |
| 064 | Расходы по приобретению экземпляра контрольно-кассовой техники, учтённые при уменьшении суммы налога (суммы минимального налога), исчисленного за налоговый период 2024 года. При этом значение показателя указанного поля заполняется только при представлении Декларации за налоговый период 2025 года. В случае представления Декларации за иные налоговые периоды в поле 064 проставляется прочерк. |
