Выбор системы налогообложения влияет на сумму обязательных платежей, которую компания будет перечислять в бюджеты и фонды. Если подобрать её правильно, можно легально оптимизировать финансовую нагрузку и упростить учёт. Но в случае ошибки платежи будут высокими, а подготовка отчётов потребует огромных усилий.
В 2025 вступили в действие изменения налогового законодательства. С одной стороны, были увеличены лимиты выручки, при которой можно использовать более «мягкие» режимы, с другой — «упрощенцы» стали плательщиками НДС. В этой статье разберём, как выбрать систему налогообложения для субъектов предпринимательства в зависимости от их организационно-правовой формы, количества наёмных работников, вида деятельности, а также других факторов.
Какие системы налогообложения доступны в 2025 году?
В России налогообложение регулируют Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» и другие нормативно-правовые акты.
Перед тем как решать, какую систему налогообложения выбрать, рассмотрим основные характеристики каждого варианта.
ОСНО — общая система налогообложения
Общая система налогообложения — это классический режим начисления и уплаты налогов, который могут выбрать субъекты бизнеса. Её особенности:
- Каких-либо ограничений по видам деятельности, численности персонала, обособленным подразделениям нет.
- Уплачивается налог на прибыль, НДС, налог на доходы физических лиц (для ИП), налог на имущество, транспортный и земельный и др., если есть соответствующая база.
- Плательщики обязаны вести полный бухгалтерский и налоговый учёт, а также предоставлять отчётность в ИФНС и другие контролирующие органы.
Общую систему налогообложения обычно используют ИП и юрлица, которые имеют большой оборот. Также ОСНО нужно выбрать плательщикам, которые не подходят под критерии для использования специальных режимов, — например, у них больше 130 человек в штате или они добывают полезные ископаемые.
ОСНО нельзя называть оптимальной системой в таких случаях:
- малые предприятия и ИП, которые только начинают работать, имеют простую структуру и минимальные обороты;
- компании и предприниматели, которые не будут работать с НДС и не нуждаются в вычетах этого налога;
- плательщикам, которые хотят минимизировать налоговую нагрузку и упростить учёты.
В 2025 году ставка налога на прибыль увеличена до 25%, а НДФЛ нужно начислять и уплачивать по прогрессивной ставке в зависимости от полученного дохода.
УСН — упрощённая система налогообложения
Упрощённая система налогообложения или УСН освобождает индивидуальных предпринимателей и юридические лица от уплаты налога на прибыль, на имущество, НДФЛ (для ИП). При этом плательщики обязаны делать страховые взносы за себя и сотрудников, а также уплачивать налог на имущество по кадастровой стоимости и НДС, если компания не попадает под критерии для освобождения.
УСН регулируется главой 26.2 НК РФ.
Существует две схемы расчёта налога:
- «Доходы» — 6% от полученной выручки.
- «Доходы минус расходы» — 15% от суммы выручки, из которой вычтены подтверждённые документально расходы на ведение хозяйственной деятельности.
Региональные власти могут снижать налоговую ставку до 1% по схеме «Доходы» и до 5% по схеме «Доходы минус Расходы».
Право на применение УСН имеют плательщики, которые соответствуют следующим критериям:
- доход в течение года не более 450 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств до 200 млн руб.;
- средняя численность персонала до 130 человек.
УСН подойдёт любым индивидуальным предпринимателям или юридическим лицам, которые вписываются в обозначенные лимиты. Но при этом нужно учитывать дополнительные ограничения (полный перечень субъектов бизнеса, которые не могут применять УСН, приведён в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ). Не имеют права использовать УСН:
- банки, страховые компании, инвестиционные фонды и другие финансовые организации;
- юридические лица, у которых есть филиалы;
- юридические лица, у которых в учредителях есть компании и их доля больше 25%;
- компании, которые занимаются добычей полезных ископаемых и др.
Обратите внимание, что с 2025 года субъекты, которые выбрали УСН, в некоторых случаях обязаны платить НДС. Условия следующие:
- доход до 60 млн — ИП или ООО освобождены от уплаты НДС;
- доход от 60 до 250 млн — нужно платить НДС 5% без права вычета или 20% по стандартной схеме;
- доход более 250 млн — уплата налога по ставке 7% без вычетов или 20% с вычетами.
АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения
В качестве пилотного проекта в России используется АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Она введена в действие законом 379–ФЗ от 07.10.2022. Система доступна для ИП и ООО, работающих в перечисленных в нормативном акте регионах. У них не должно быть наёмных работников и они не могут быть плательщиками НДС.
При выборе АУСН налоговый платёж составит 8% по схеме «Доходы» или 20% по схеме «Доходы минус расходы». Налоговая инспекция сама вычисляет сумму налога и присылает уведомление. Отчётность сдавать не нужно.
ПСН — патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который регулируется главой 26.5 НК РФ и местными законодательными актами. Например, для Москвы порядок применения ПСН установлен законом от 31.10.2012 № 53.
ПСН предусматривает уплату фиксированной суммы налога (покупка патента) независимо от размера полученной за отчётный период прибыли. Не нужно платить НДФЛ (в части доходов от патента) и налог на имущество, которое используется для патентной деятельности. Также можно получить налоговый вычет в сумме уплаченных страховых взносов.
Воспользоваться этой системой могут только индивидуальные предприниматели, для юрлиц она недоступна.
При этом ИП должны соответствовать дополнительным критериям:
- Занятие только определёнными видами деятельности, указанными в нормативных актах. Например, розничная торговля, ремонт и пошив одежды, обуви, парикмахерские услуги, фотоателье, ремонт мебели.
- Не более 15 штатных сотрудников заняты деятельностью, связанной с патентом.
- Годовой доход не более 60 млн руб.
Срок действия патента можно выбирать — от 1 до 12 месяцев, однако важно, чтобы все они приходились на один календарный год. Также ПСН индивидуальный предприниматель может совмещать с другими системами налогообложения, например, с УСН.
НПД — налог на профессиональный доход
Специальный налоговый режим, которым могут пользоваться индивидуальные предприниматели и физические лица без статуса ИП, введён в действие законом от 27.11.2018 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"». Этот эксперимент продолжает действовать и в 2025 по всей стране, так как срок его проведения продлён до конца 2028.
Налогоплательщик — самозанятый — должен уплачивать один платёж по ставкам:
- 4%, если получил доход от контрагента – физического лица;
- 6%, если выручка получена по договору с юрлицом или ИП независимо от используемой ими системы налогообложения.
Лимит доходов по данному режиму не может превышать 2,4 млн рублей за календарный год.
Размер платежа рассчитывается ежемесячно в приложении «Мой налог». Если в отчётном периоде поступлений не было, ничего платить не нужно. Отчётность также не предусмотрена.
Этот налоговый режим подходит любому физлицу, а также индивидуальному предпринимателю, если он соответствует таким критериям:
- У ИП отсутствуют наёмные сотрудники.
- Он занимается видами деятельности, которые не запрещены для НПД. К запрещённым, относятся перепродажа, работа по договорам поручения, добыча полезных ископаемых, продажа подакцизных и маркированных товаров и ряд других.
Сотрудничать с физлицами можно по договорам ГПХ. Главное — не маскировать таким образом реальные трудовые отношения.
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
Специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Его могут применять юридические лица и ИП, работающие в сельскохозяйственной отрасли и отвечающие критериям, перечисленным в ст. 342 НК РФ. В частности, доля дохода от сельскохозяйственной деятельности должна быть больше 70%, а количество сотрудников — не превышать 300 человек.
ЕСХН регулируется главой 26.1 НК РФ. Применять ЕСХН могут плательщики, которые выращивают растения и животных, разводят рыбу, продают товары, полученные в результате первичной переработки сырья собственного производства.
Как выбрать систему налогообложения — что важно учитывать?
Остановимся на том, какую систему налогообложения выбрать в 2025 году с учётом нескольких основных критериев:
- Форма бизнеса — для физических лиц единственным возможным вариантом будет НПД и работа в качестве самозанятого. У ИП наиболее широкий выбор. Они могут применять УСН, и ПСН, остаться на ОСНО или выбрать ЕСХН, если он им подходит. ООО могут использовать ОСНО или УСН, а также ЕСХН, если занимаются сельским хозяйством.
- Вид деятельности — ограничения для каждой специальной системы налогообложения указаны в НК РФ и законах. Если плательщик оказывает услуги населению сам или занимается розничной торговлей, ему подойдёт НПД, УСН, ПСН. Для производителей и оптовых продавцов лучшим выбором будет ОСНО или УСН. Если компания или ИП работает с крупными заказчиками, нужен ОСНО или УСН, но с уплатой НДС.
- Размер доходов — если выручка не превышает 2,4 млн руб., можно оставаться на НПД, при годовом доходе до 60 млн выбирать УСН или ПСН, при больших расходах — УСН «Доходы минус расходы», для сумм более 450 млн остаётся только ОСНО.
- Число сотрудников — лимиты на штат также прописаны в законодательных актах. НПД не позволяет иметь наёмных работников, ПСН — до 15 человек, УСН — до 130 человек, ЕСХН — до 300 человек, а для большего числа сотрудников подходит только ОСНО.
- Начисление и уплата НДС — НПД и ПСН не являются плательщиками НДС, ИП и ООО на УСН могут платить НДС, если это им необходимо. Но в этом случае усложняется учёт и отчётность. Если НДС необходим, в большинстве случаев выбирают ОСНО.
- Планируемые клиенты — если плательщик работает только с физлицами, ему подойдёт НПД, ПСН, УСН. Если приходится часто работать с юрлицами, нужен УСН с НДС или без него в зависимости от контрагентов. Для госсектора чаще всего нужен НДС, то есть в большинстве случаев необходимо выбирать ОСНО.
Если человек только начинает работу, можно зарегистрироваться как СЗ или ИП, в последнем случае выбрать ПСН или УСН. Если предприниматель сразу планирует быстрое развитие, можно выбирать УСН.
ОСНО обычно используют в том случае, если сразу хотят работать с госпредприятиями или важна уплата и вычет НДС.
Рекомендации по выбору системы налогообложения по типу бизнеса
Дать универсальную рекомендацию по выбору системы налогообложения крайне сложно. В этом разделе рассмотрим только несколько конкретных примеров.
Какую систему выбрать ИП
Разберём, какую систему налогообложения выбрать для ИП, в зависимости от нескольких факторов:
- Если нет сотрудников, можно работать как НПД или ПСН. Но только в случае, если деятельность не попадает под ограничения. Универсальным и наиболее удобным вариантом будет УСН на схеме «Доходы» или «Доходы минус Расходы» в зависимости от возможности задокументировать расходы.
- Если прибыль небольшая, подойдёт ПСН (с учётом ограничений по виду деятельности) или УСН. Схему «Доходы» можно выбирать, если расходы небольшие или их нельзя подтвердить документально. В противном случае лучше брать «Доходы минус расходы».
- Если планируется рост бизнеса, то лучше сразу выбирать УСН, так как у неё меньше ограничений и больше лимиты. Вначале можно использовать схему «Доходы» и платить 6%, а если расходы большие и их можно подтвердить, перейти на схему «Доходы минус расходы» и платить 15%.
Какую систему выбрать ООО
Теперь остановимся на том, какую систему налогообложения выбрать для ООО. В этом случае наиболее распространены два варианта:
| Система налогообложения | Причина выбора |
|---|---|
| ОСНО | Компания имеет доход более 450 млн рублей и часто работает с клиентами, которым нужно заявлять к вычету НДС — крупными корпорациями, государственными организациями. Также ОСНО подойдёт для ведения ВЭД и для производств, когда нужно списывать много затрат и прибыль получается маленькой. Эта система будет единственным вариантом, если компания занимается деятельностью, попадающей под ограничения для УСН и других систем налогообложения. |
| УСН | Подходит для юридических лиц с выручкой до 450 млн и которые ведут деятельность, предусмотренную УСН. Это сфера услуг, розничная торговля, информационные технологии, небольшие производственные фирмы. В этом случае можно сдавать меньше отчётности, упростить бухгалтерский учёт и снизить налоговую нагрузку. |
Частые вопросы
Теперь остановимся на распространённых типовых ситуациях.
- Какую систему налогообложения выбрать для маркетплейса.
Для торговли на маркетплейсе подойдёт УСН 6% или НПД. Во втором случае важно убедиться, что продавец соответствует критериям (доход за год не превышает 2,4 млн руб., а деятельность не относится к перепродаже).
- Какую систему налогообложения выбрать для ПВЗ.
При открытии пункта выдачи заказов нужно учитывать размер планируемого дохода, количество сотрудников, способ взаимодействия с маркетплейсом, необходимость выделения НДС и региона работы.
Наиболее приемлемой будет УСН, так как она позволяет сдавать минимум отчётности и сократить налоговую нагрузку. В большинстве случаев подойдёт схема «Доходы 6%», вариант «Доходы минус расходы» можно использовать, если бизнес платит много денег за аренду и оплачивает работу персонала, то есть может документально подтвердить затраты.
- Какую систему налогообложения выбрать для грузоперевозок.
В этом случае нужно учитывать организационно-правовую форму — ИП или ООО, а также планируемых партнёров и объёмы операций. Для небольших компаний и ИП с работниками подойдёт УСН.
Если ИП сам возит грузы на своей машине, он может выбрать НПД.
ОСНО нужна, когда у перевозчика большой товарооборот и лимит выручки превышает пределы УСН (больше 450 млн).
Ответственность и отчётность по разным системам
Самой сложной с точки зрения отчётности и документооборота является ОСНО. Нужно сдавать декларации по налогу на прибыль и НДС, отчитываться по уплате других налогов и сборов, сдавать бухгалтерскую отчётность, отчитываться в СФР.
При УСН нужно сдавать раз в год декларацию по УСН, декларацию по НДС (если нет освобождения от его уплаты) и вести книгу учёта доходов и расходов. Отчёты по сотрудникам сдают, если есть нанятый персонал.
Патентная система не предполагает сдачи отчётности. Нужно только вести книгу учёта доходов и сдавать отчётность по нанятым работникам. Нужно купить патент и не выходить за рамки лимита.
НПД — наиболее простой способ ведения бизнеса. Нужно просто принимать платежи от контрагентов, а также уплачивать налог в размере, который будет указан в приложении «Мой налог». Отчётность самозанятые не сдают.
Заключение
Выбор системы налогообложения зависит от огромного количества факторов. Необходимо учитывать не только налоговую нагрузку в месяц, но и объёмы выручки и лимиты по ней, сложность ведения учёта и отчётности.
Упростить подготовку и сдачу отчётности могут специализированные сервисы — например, «Онлайн-Спринтер» для сдачи отчётности в налоговую, СФР, Росстат и другие контролирующие ведомства, «Такском-Файлер» — веб-сервис и мобильное приложение для обмена юридически значимыми документами в цифровом формате.
