- Платежи ИП в бюджет
- Страховые взносы ИП
- Платежи ИП за работников
- Налоги по системе налогообложения ИП
Рассказываем про налоговую нагрузку ИП с работниками и о том, от чего она зависит, когда и каким образом платит налоги индивидуальный предприниматель в 2024 году.
Платежи ИП в бюджет
Виды платежей индивидуальных предпринимателей с сотрудниками включают:
- Страховые взносы ИП за себя — фиксированные взносы и дополнительный взнос 1% с дохода, который превышает 300 тыс. руб. в год.
- Обязательные платежи за работников — НДФЛ и страховые взносы.
- Налоги по режиму, который применяет ИП.
Страховые взносы ИП
Страховые взносы, которые платит индивидуальный предприниматель, делятся на два вида: фиксированные и дополнительный взнос.
Фиксированные страховые взносы ИП на ОПС и ОМС составляют 49 500 руб., если он отработает весь 2024 год (ст. 430 НК РФ).
Если ИП зарегистрирован неполный год, тогда он уплатит фиксированные взносы пропорционально отработанным месяцам и дням.
Пример:
Иванов Сергей Петрович зарегистрировался в качестве ИП 15 марта 2024 года. За 2024 год он должен уплатить сумму фиксированных взносов — за 9 месяцев и 17 дней:
(49 500,00 руб. / 12 месяцев) * 9 месяцев + (49 500,00 руб. / 12 месяцев / 31 день в марте) * 17 дней = 39 387,10 руб.
Чтобы рассчитать страховые взносы ИП, если вы отработали неполный год, воспользуйтесь специальным калькулятором на сайте ФНС.
Даже если в течение года не было доходов, или ИП сработал в убыток, он всё равно обязан уплатить страховые взносы.
Срок уплаты за 2024 год. Согласно НК РФ, крайний срок уплаты фиксированных страховых взносов — 31 декабря текущего года. Так как в 2024 году этот срок выпадает на выходной день, действует правило переноса на первый рабочий день следующего года, то есть 9 января 2025 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Необязательно платить взносы единой суммой, их можно перечислять частями в течение года.
Способ уплаты в 2024 году. Перечисляйте страховые взносы ИП с помощью платёжки на ЕНП. Уведомление о сумме страховых взносов и заявление о зачёте направлять в налоговую инспекцию не нужно, так как её размер определяют положения НК РФ (письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).
КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510
Сформировать платёжку можно с помощью сервиса ФНС.
Дополнительный взнос на ОПС — 1% с годового дохода, который превышает 300 тыс. руб. Максимальная сумма взноса в 2024 году — 277 571 руб. (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
На разных системах налогообложения к доходам относятся:
| Режим налогообложения | Что относят к доходам | Основание |
|---|---|---|
| ОСНО (НДФЛ) | Доходы за минусом профессиональных вычетов | Ст. 210, 221 НК РФ, письмо ФНС России от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@ |
| УСН «Доходы» | Все доходы, в том числе авансы. Исключение: возвращённые авансы, полученные дивиденды, займы | Ст. 251, 346.15, 346.17 НК РФ |
| УСН «Доходы минус Расходы» | Разница между доходами и расходами * | Письмо ФНС России от 01.09.2020 № БС-4-11/14090 |
| ПСН | Потенциально возможный годовой доход | Ст. 346.47, 346.51 НК РФ, письмо Минфина России от 12.04.2019 № 03-15-05/26086 |
*По мнению ФНС, ИП может уменьшить доходы на понесённые расходы, когда рассчитывает дополнительный взнос 1%. Основание — письмо ФНС России от 01.09.2020 № БС-4-11/14090.
Эту позицию поддержали:
- Конституционный Суд РФ (Определение от 30.01.2020 № 10-О — в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ за I квартал 2020 года по вопросам налогообложения).
- Верховный Суд РФ (п. 52 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2020) — утверждён Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2017) — утверждён Президиумом ВС РФ 12.07.2017, кассационное определение ВС РФ от 03.06.2020 № 80-КА19-2).
По мнению Минфина, доходы ИП нельзя уменьшить на величину расходов, когда считаете дополнительный взнос 1%.
Основание — письма Минфина России от 23.04.2020 № 03-15-08/32765, от 12.02.2020 № 03-15-05/9360, от 14.01.2020 № 03-15-08/1214, от 14.01.2019 № 03-15-05/578, от 12.02.2018 № 03-15-07/8369.
Срок уплаты за 2024 год: до 1 июля 2025 года.
Способ уплаты в 2024 году: перечисляйте дополнительный взнос ИП на ОПС с помощью платёжки на ЕНП. Уведомление о сумме взносов и заявление о зачёте не подавайте, налоговая инспекция автоматически спишет её в день, который соответствует крайнему сроку уплаты и закреплён НК РФ (письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).
Если ИП приостановил деятельность, в некоторых случаях он может претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов, но только если у него нет работников. К таким случаям относится, например, уход за ребёнком до полутора лет или служба по мобилизации / контракту (ст. 430 НК РФ). Освобождение получить автоматически нельзя, для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление и приложить к нему копии подтверждающих документов (письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-11/13235@).
Важно: ИП может уменьшить налоги на страховые взносы за себя.
| Режим налогообложения | ОСНО, ЕСХН, УСН, «Доходы минус Расходы» | УСН «Доходы», ПСН |
|---|---|---|
| Фиксированные страховые взносы | В расходы можно включить сумму уплаченных страховых взносов | С 2023 года можно уменьшить:
|
| Дополнительный взнос 1% | В расходы можно включить сумму уплаченного дополнительного взноса | Сумму дополнительного страхового взноса можно принять к уменьшению:
|
Если у ИП на УСН или патенте нет сотрудников, он может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за себя.
Для ИП с работниками есть ограничение: они могут уменьшить налог или стоимость патента на сумму страховых взносов за себя и за сотрудников только наполовину. При этом к уменьшению можно взять взносы за работников, которые фактически перечислили в бюджет.
Удобная онлайн-отчётность Сдавайте отчётность во все госорганы через удобный web-сервис «Онлайн-Спринтер» Оставить заявку
Платежи ИП за работников
В общем случае индивидуальный предприниматель перечисляет в бюджет за сотрудников:
- НДФЛ, который удержал с их дохода.
- Страховые взносы на ОПС, ОМС, по ВНиМ.
- Страховые взносы на травматизм.
НДФЛ удерживают с зарплаты сотрудников, других выплат по трудовым договорам и выплат по договорам ГПД. Налоговая база — доход, который получило физическое лицо с начала года. Когда рассчитываете НДФЛ, налоговую базу можно уменьшить на вычеты (ст. 210 НК РФ). Такие вычеты бывают:
| Вид вычета | Характеристика | Основание |
|---|---|---|
| Стандартный |
Вычет на детей:
| П. 4 ст. 218 НК РФ Подп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
| Социальный |
На лечение, лекарства, ДМС, страхование жизни, обучение и фитнес
Предельная сумма:
| Ст. 219 НК РФ |
| Имущественный |
При покупке или строительстве жилья
Предельная сумма вычета:
| Ст. 220 НК РФ |
| Профессиональный |
Положен резидентам — исполнителям по ГПХ или на авторское вознаграждение.
Размер:
| Ст. 221 НК РФ Ст. 221 НК РФ, письмо ФНС России от 28.10.2011 № ЕД-3-3/3533@ |
Ставка налога зависит от резидентства физлица, размеров и видов доходов.
| Резидент | Нерезидент | |
|---|---|---|
| Основная ставка | 13% — зарплата, дивиденды и другие доходы | 30% — в общем случае. 13% — для граждан из ЕАЭС, иностранцев с патентом, дистанционных работников, ВКС, беженцев и получивших в РФ временное убежище |
| Повышенная ставка — если налоговая база с начала года превысит 5 млн руб. | 15% — зарплата, дивиденды и другие доходы | 15% — для граждан из ЕАЭС, иностранцев с патентом, дистанционных работников, ВКС, беженцев и получивших в РФ временное убежище |
| Ставка на другие доходы | 35% — матвыгода по займу, выигрыши и призы |
Срок уплаты налога в 2024 году: с этого года налоговые агенты платят НДФЛ дважды в месяц.
Крайние сроки, когда нужно перечислить налог
| Расчётный период | Срок уплаты |
|---|---|
| С 1 по 22 число текущего месяца | 28 число текущего месяца |
| С 23 числа по последний день текущего месяца | 5 число следующего месяца |
| С 23 по 31 декабря | последний день года |
Способ уплаты налога в 2024 году: НДФЛ перечисляйте с помощью платёжки на ЕНП. Перед этим не забудьте подать уведомление — до 25 и 3 числа за соответствующие расчётные периоды.
ИП на АУСН не освобождаются от обязанностей налогового агента, но порядок уплаты налога отличается. Есть два способа:
- Рассчитать и перечислить НДФЛ самостоятельно с помощью ЕНП. Вместе с этим нужно подать через ЛК индивидуального предпринимателя сведения о суммах доходов, налогов и вычетах, а также о выплатах, которые облагаются и не облагаются страховыми взносами (п. 1 ст. 11.3, пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 9 ст. 17, п. 3, 5 ст. 18 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
- Делегировать расчёт НДФЛ кредитной организации. Но банк может посчитать налог только по ставке 13% (п. 4, 5 ст. 17 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Для того чтобы банк исчислил налог, предоставьте данные о суммах доходов и вычетах, а также о выплатах, которые облагаются и не облагаются страховыми взносами.
При любом способе расчёта налога не учитывайте имущественные и социальные вычеты, так как ИП на АУСН их не предоставляют (п. 1 ст. 17 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Для расчёта принимайте только стандартные и профессиональные вычеты.
Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ нужно рассчитывать по итогам каждого месяца. Для расчёта берут все выплаты, которые облагаются страховыми взносами (п. 1 ст. 420, п. п. 1, 7 ст. 421 НК РФ).
В общем случае применяйте единый тариф — 30% до достижения предельной базы, и 15,1%, если доходы работника нарастающим итогом с начала года превысят величину предельной базы. В 2024 году Правительство РФ установило её размер 2 225 000 руб. (постановление от 10.11.2023 № 1883). Бизнес, который относится к МСП, считает взносы по пониженному тарифу — 15%. Он применяется к части выплат за месяц, которые превышают МРОТ.
Срок уплаты взносов в 2024 году: до 28 числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Способ уплаты взносов в 2024 году: перечисляйте суммы страховых взносов с помощью платёжки на ЕНП. Перед этим обязательно подайте уведомление — до 25 числа. В апреле, июле, октябре и январе этот документ не нужен, так как подаёте расчёт по страховым взносам.
Страховые взносы на травматизм в общем случае рассчитывайте по тарифу, который присвоен в соответствии с классом риска. Размер ставки варьируется от 0,2% до 8,5%.
Для ИП на АУСН Правительство РФ ежегодно устанавливает взносы на травматизм в фиксированном размере. В 2024 году нужно перечислить 2 434 руб. (постановление Правительства РФ от 08.12.2023 No 2085).
Срок уплаты взносов на травматизм в 2024 году: до 15 числа следующего месяца.
Способ уплаты взносов на травматизм в 2024 году: платите их в Социальный фонд России (СФР) отдельной платёжкой, не через единый налоговый платёж.
Если работаете на АУСН, перечисляйте взносы на травматизм ежемесячно — двенадцатую часть от фиксированного размера (п. 4.1 ст. 22 закона No 125-ФЗ).
Налоги по системе налогообложения ИП
В зависимости от режима налоговая нагрузка у ИП различается.
| Налоговый режим | Вид налога | Периодичность уплаты | Как платить |
|---|---|---|---|
| ОСНО | НДС | По итогам каждого квартала — ежемесячно до 28 числа | Сумму за прошлый квартал поделите на три части и перечисляйте через ЕНП до 28-го числа каждого месяца текущего квартала |
| НДФЛ со своих доходов | НДФЛ со своих доходов. За I квартал, полугодие, 9 месяцев и год — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 15 июля 2025 года соответственно | В течение года перечисляйте авансовые платежи через ЕНП, а по итогам года – налог за минусом авансовых платежей | |
| УСН | Налог при УСН | За I квартал, полугодие, 9 месяцев и год — до 2 мая, 29 июля, 28 октября и 28 апреля 2025 года | В течение года перечисляйте авансовые платежи через ЕНП, а по итогам года — налог за минусом авансовых платежей |
| АУСН | Налог при АУСН | Ежемесячно | Налог считает ИФНС и направляет сведения о сумме в ЛК ИП за текущий месяц — до 15 числа следующего месяца. Перечисляйте налог через ЕНП не позднее 25 числа |
| ПСН | Стоимость патента | Если оформили патент до 6 месяцев — оплата 1 раз в период действия патента. Если оформили патент на срок 6 — 12 месяцев, внесите первый платёж не позднее 90 дней с начала действия патента в размере ⅓ от стоимости, а оставшуюся часть успейте перечислить до окончания действия патента | Уплата с помощью ЕНП |
| ЕСХН | Единый налог при ЕСХН | Два раза в год — по итогам 6 месяцев и года. Не позднее 29 июля и 28 марта 2025 года соответственно | Уплата с помощью ЕНП |
| НДС | По общим правилам | По общим правилам |
Режим НПД в рамках статьи рассматривать не будем, так как плательщики этого налога не могут нанимать сотрудников, а могут привлекать только исполнителей.
На выбор мы предлагаем три решения для сдачи отчётности: устанавливаемую программу «Доклайнер»; веб-сервис «Онлайн-Спринтер» встраиваемое в 1С решение «1С: Электронная отчётность». Гибкая линейка тарифов подойдёт как организациям, так и ИП на любых режимах налогообложения.
