Отчетность за 9 месяцев 2021 года. Сверка расчетов по страховым взносам и 6-НДФЛ

Автор
Елена Данякина
аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, аккредитованный преподаватель Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов РФ
3708 просмотров
06.10.2021 11:17

Проверка РСВ и 6-НДФЛ: правила 2021

При сверке показателей расчетов по страховым взносам и 6-НДФЛ налоговики буду руководствоваться письмом ФНС от 23.03.2021 г. № БС-4-11/3759@. В разделе 3 письма «Междокументные КС» основным контрольным соотношением названо следующее: строка 112 плюс строка 113 Расчета 6-НДФЛ должна быть больше или равна строки 050 Приложения 1 Разделу 1 Расчета по страховым взносам. То есть доходы, облагаемые НДФЛ, должны быть равными или превышать базу для исчисления страховых взносов.

Если контрольные соотношения не будут выполняться, ИФНС запросит пояснения. Игнорировать запрос не стоит – непредставление пояснений может повлечь штраф 5000 руб. При повторном таком нарушении в течение года штраф вырастет до 20 000 руб. (п. 1, 2 ст. 129.1 НК). На представление пояснений дается 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК). 

Различия обоснованные и не очень

Иногда несоответствие показателей расчетов по страховым взносам и 6-НДФЛ – это не ошибка, а факт.

Причинами различий могут быть:

1️⃣ Пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком не облагаются страховыми взносами и НДФЛ. Но в РСВ эти пособия нужно отразить (строки 030 и 040 подраздела 1.1), а в расчет 6-НДФЛ их не включают вовсе;

2️⃣ Компенсация за задержку зарплаты и оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами не облагаются НДФЛ, в 6-НДФЛ эти выплаты не будут включены, а страховые взносы с них начислить и отразить это в РСВ нужно;

3️⃣ Арендные платежи физическим лицам не облагаются страховыми взносами, так как выплата не связана ни с трудовым договором, ни с гражданско-правовым договором на выполнение работ, в РСВ такие платежи не отражаются. Но НДФЛ с суммы арендной платы нужно удержать, в расчет 6-НДФЛ включить. Аналогично и выплачиваемые дивиденды – в РСВ не включаем, в 6-НДФЛ – отражаем;

4️⃣ Материальная помощь уволенным сотрудникам не облагается страховыми взносами, не показываем эти выплаты в РСВ. Но НДФЛ материальная помощь свыше 4000 руб. облагается, в расчет 6-НДФЛ эту выплату нужно включить;

5️⃣ Подарки, которые организация передает по договору дарения, не облагаются взносами, независимо от их стоимости. В РСВ такая выплата не отражается. С подарков стоимостью дороже 4000 руб. нужно платить НДФЛ, а также включить эту сумму в расчет 6-НДФЛ;

6️⃣ Материальная выгода от льготного займа сотруднику не облагается страховыми взносами, не включаем эту сумму в РСВ. С выгоды от экономии на процентах по займу надо удержать НДФЛ, а также показать сумму выгоды в расчете 6-НДФЛ. 

 В фокусе – субъекты МСП

Особое внимание контролеры будут уделять организациям, заявившим льготы как субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП), и применяющим пониженные тарифы по взносам.

Согласно п. 2.1 ст. 427 НК РФ льготные тарифы с выплат, превышающих МРОТ (12 792 руб.), составят: по пенсионным взносам (как в пределах, так и сверх лимита базы) – 10 %; по медицинским взносам – 5 %, по взносам в ФСС – 0 %. У таких страхователей есть особый код тарифа – 20 (подраздел 1.1 приложения 1 и 2 к разделу 1 в поле 001 РСВ).

Такие организации проверят на их наличие в реестре МСП на дату окончания каждого месяца, в котором были сделаны начисления в пользу застрахованных лиц. 

 Контроль РСВ и СЗВ-М

Еще один маркер для контроля РСВ: количество застрахованных лиц в каждом из трех последних месяцев отчетного периода, его сравнят с данными СЗВ-М.

У самой формы РСВ тоже есть новые контрольные соотношения, установленные письмом ФНС от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@. Проверяют предельно допустимую сумму страховых взносов на ОПС по застрахованному лицу за расчетный период (за 2021 год сумма по основному тарифу ≤ 322 300 рублей). 

Вывод: до представления отчетов в ФНС проверьте выполнение всех контрольных соотношений, а если что-то упустили и налоговики прислали требование о предоставлении пояснений – не забудьте представить их в течение 5 рабочих дней. 

 Отчетность без проблем – с сервисами Такском 

Не допустить ошибок в заполнении и сдаче отчетных документов поможет Такском. 

Во-первых, вам не придется следить за новостями об обновлениях – все формы отчетности, представленные в сервисах Такском, актуальны и отвечают последним изменениям законодательства. 

Во-вторых, при заполнении форм отчетности вы видите текстовые подсказки по их заполнении – очень удобно, чтобы не обращаться за помощью к дополнительным интернет ресурсам. 

В-третьих, во всех сервисах Такском для отчетности через интернет встроена автоматическая система проверки на ошибки, которая не даст вам отправить некорректно заполненный отчет или отчет с пропущенными полями. 

Узнать подробнее о преимуществах электронной отчетности и подобрать тарифный план вы можете по ссылке.

Читайте также:

Отчетность за 9 месяцев 2021 года. СЗВ-М: сдаем, уточняем, исправляем

Отчетность за 9 месяцев 2021 года. РСВ: требования и изменения

Отчетность за 9 месяцев 2021 года. 6-НДФЛ: порядок отражения отдельных видов выплат, исправление ошибок 

Отправить
Запинить
Поделиться

Свои замечания и предложения отправляйте на kalabuhovapa@taxcom.ru