Пример исчисления страховых взносов для субъектов МСП

Согласно Федеральному закону от 01.04.2020 № 102-ФЗ с 1 апреля 2020 года организации и индивидуальные предприниматели, внесённые в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, могут применять пониженные ставки по страховым взносам. Анастасия Шевцова, эксперт-практик в области бухгалтерского учёта фирмы «Учёт и Консалтинг» ГК «Аудит-Вела», на вебинаре компании Такском привела пример исчисления страховых взносов для субъектов МСП.

Снижение касается только выплат физическим лицам, которые превышают МРОТ 12 130 руб., определяемым по итогам каждого календарного месяца.

1.       Если организация НЕ ОТНОСИТСЯ к субъектам МСП, то считает взносы по обычному тарифу 30%.

2.       Если ОТНОСИТСЯ – то нужно определить, сумма выплаты по конкретному физлицу за месяц больше 12 130 руб.?

• Если ДА – то организация имеет право применять пониженные страховые взносы 15%.

• Если НЕТ – то считает взносы по тарифу 30%.

Право на применение пониженных тарифов возникает у плательщиков с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 1.04.2020. Пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщик исключен из реестра МСП.

Алгоритм исчисления страховых взносов для субъектов МСП за периоды, начиная с 1 апреля 2020 года, доведён письмом ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@.

Как считать взносы по пониженному тарифу 15% с зарплаты?

Предположим, компания относится к малым предприятиям и включено в реестр МСП. В апреле сотруднику начислили оклад по трудовому договору 25 000 рублей. На выплаты в пределах МРОТ надо начислить взносы по общему тарифу 30%:

— 2668,60 руб. – пенсионные взносы (12 130 руб.× 22%);

— 351,77 руб. – социальные взносы (12 130 руб.× 2,9%);

— 618,63 руб. – медицинские взносы (12 130 руб.× 5,1%).

На выплаты сверх МРОТ в сумме 12 870 руб. (25 000 руб. – 12 130 руб.) надо начислить взносы по пониженному тарифу 15%:

— 1287 руб. – пенсионные взносы (12 870 руб.× 10%);

— 643,50 руб. – медицинские взносы (12 870 руб.× 5%).