Рассказываем о преобразованиях в части исчисления страховых взносов, которые нужно учесть в 2025 году: какие изменения внесли в главу 34 НК РФ, что нового появилось при заполнении РСВ (расчёт по страховым взносам).
Предельная база по страховым взносам в 2025 году
С 1 января 2025 года предельная величина базы увеличена по решению Правительства РФ и составляет 2 млн 759 тыс. рублей.
Тарифы по страховым взносам в 2025 году
Основные тарифы по страховым взносам в 2025 году составляют:
- на выплаты в пределах установленной величины 2 млн 759 тыс. руб. — 30%;
- на выплаты сверх предельной базы — 15,1%.
Пониженные тарифы действуют для:
- IT-компаний и организаций радиоэлектронной промышленности — 7,6%;
- обрабатывающих производств — 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ и 7,6% с сумм свыше 1,5 МРОТ;
- предприятий МСП и резидентов «Сколково» — 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ и 15% с сумм свыше 1,5 МРОТ;
- работников Следственного комитета РФ, прокуроров и судей — на ОМС — 5,1%, на ОСС — 2,9%;
- нанимателей экипажей судов — 0%.
Все случаи, когда применяется пониженный тариф, перечислены в ст. 427 НК РФ.
Объекты обложения в 2025 году
Среди объектов обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ):
- выплаты в рамках трудовых отношений (в любой форме);
- вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПД), предметом которых являются работы или услуги;
- вознаграждения по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении права на результат интеллектуальной деятельности, лицензионным договорам и др.
Необлагаемые выплаты в 2025 году
В 2025 году к выплатам, необлагаемым страховыми взносами, согласно статье 422 НК РФ, относятся:
- государственные пособия;
- суточные и выходные пособия;
- единовременная матпомощь до 50 000 рублей, выплаченная в первый год при рождении или усыновлении ребёнка;
- матпомощь, выплаченная из-за смерти члена семьи, чрезвычайных обстоятельств или терактов; матпомощь сотруднику в пределах 4000 руб. в год;
- платежи по договорам обязательного страхования сотрудников, договорам добровольного личного страхования и оказания медицинских услуг на срок от года;
- призы,
- пенсии и стипендии и доплаты к ним;
- и ряд других, указанных в Налоговом кодексе РФ выплат.
Размер фиксированных взносов в 2025 году
Фиксированная величина страховых взносов для ИП без работников изменилась, теперь она составляет 53 658 руб. Предельный срок уплаты — 28 декабря 2025 года. В течение года фиксированные взносы можно перечислять частями.
С 2025 года увеличен максимальный размер страхового взноса по ставке 1%, который ИП уплачивает с дохода, превышающего 300 тыс. рублей. Он составит 300 888 рублей.
Новая форма РСВ в 2025 году
С 1 квартала 2025 года форму расчёта заполняется в соответствии с приказом ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@.
Раздел 1 формы претерпел изменения — в нём появилось приложение 3.1, которое заполняют субъекты из реестра МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства». Напомним, что с 2025 года у данной категории налогоплательщиков тариф составит 7,6% с выплат сверх 1,5 размера МРОТ.
В строке 001 добавлены коды для льготных категорий плательщиков РСВ, в частности «29» — религиозные организации и «30» — обрабатывающие производства.
В приложении 2 добавлена строка 041 для компаний на УСН по доходам, полученным по соглашению с работодателем о трудоустройстве инвалидов по квоте.
В приложении 5 добавлена строка 080 для указания базы РСВ в отношении иностранных работников.
Раздел 2 формы дополнен показателями, которые связаны с периодами освобождения от уплаты РСВ или прекращением их уплаты.
Раздел 3 дополнен строкой 141 по выплатам согласно договорам ГПХ.
Сроки сдачи РСВ не изменились — отчитывайтесь ежеквартально, до 25 числа следующего месяца. Напомним, что если последний день сдачи — это выходной или праздничный день, то направить отчёт нужно не позднее следующего рабочего дня.
Как заполнять РСВ в 2025 году
Пример заполненного отчёта субъекта МСП с единственным сотрудником и доходами, не превышающими предельную базу, выглядит так:
Титульный лист (страница 1)
Страница 2
Страница 3
Страница 4
Страница 5
Страница 6
Страница 7
Страница 8
Последняя страница
