Топ главных изменений 2023, которые нужно учесть при подготовке годовой отчетности

В 2023 году законодатель принял множество изменений, которые перевернули привычный учет. Самое главное из них — введение ЕНП и ЕНС. Именно новый порядок уплаты налогов сильно повлиял на систему учета, и все основные изменения связаны с этим новшеством. Так, удерживать НДФЛ и страховые взносы теперь нужно по новым правилам, изменились практически все отчетные формы. Кроме того, расширили список разрешенных расходов, которые можно учитывать в базе по налогу на прибыль. Собрали обзор главных изменений в 2023 году, которые обязательно нужно учесть при подготовке годовой отчетности.

Главные изменения по налогу на прибыль за 2023 год

Инвестиционный налоговый вычет

С начала 2023 года расширен перечень расходов, по которым предусмотрен инвестиционный налоговый вычет. Налогоплательщик может уменьшить величину налога на прибыль на 100% от суммы расходов (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ):

• на оплату услуг по установке компьютерных программ и баз данных, которые входят в специальный реестр ПО;
• на объекты основных средств, которые есть в реестре радиоэлектронной продукции;
• на обучение сотрудников, которые обслуживают эти программы и базы данных или объекты ОС.

При этом нужно, чтобы для таких затрат выполнялось условие: они не должны учитываться при формировании первоначальной стоимости НМА или ОС.

• в виде стоимости активов, в том числе и денежных средств, которые на безвозмездной основе передали организациям в сфере образования.

Необходимо, чтобы выполнялось условие: образовательные программы, которые реализует такая организация, должны иметь государственную аккредитацию (подп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Ускоренная амортизация основных средств и НМА

В 2023 году возможна ускоренная амортизация с повышающим коэффициентом 3 в отношении основных средств, которые находятся в реестре радиоэлектронной продукции (подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Также в 2023 году повышающий коэффициент 3 можно использовать при начислении амортизации нематериальных активов из реестра радиоэлектронной продукции — компьютерных программ и баз данных (подп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). В письме от 20.07.2023 № 03-03-06/1/67848 Минфин дал разъяснения в отношении порядка применения повышающего коэффициента. В отличие от основных средств, дата ввода в эксплуатацию программ ЭВМ и баз данных не влияет на возможность применять ускоренный метод амортизации с коэффициентом 3. Достаточно, чтобы в конкретном отчетном периоде эти НМА были в специальном реестре РЭП.

Компенсационные выплаты дистанционным сотрудникам

Теперь выплаты удаленным сотрудникам в качестве компенсации за использование собственного оборудования и ПО для выполнения рабочих задач можно принять в расходы налоговой базы по прибыли и УСН в пределах 35 рублей, даже если нет подтверждающих документов (подп. 11.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такая норма НК действует с 31 августа 2023 года.

Расходы на добровольное страхование имущества

Если затраты на добровольное страхование предназначены для компенсации убытков, которые могут появиться при наступлении страхового случая, их можно отнести в расходы налоговой базы по прибыли (подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Расходы на имущество, выявленное при инвентаризации, или безвозмездно полученное

Если компания безвозмездно получила имущество или по результатам инвентаризации выявила неучтенные активы, а затем доработала эти объекты до состояния, в котором их можно использовать, то затраты на доработку можно включить в первоначальную стоимость этих объектов (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Расходы на ГСМ

Чтобы затраты на ГСМ включить в расходы налоговой базы по прибыли, нужен корректно оформленный путевой лист. Он может быть в электронной форме или на бумаге. При этом в 2023 году содержание этого документа менялось дважды — в марте и сентябре.

Главные изменения по НДС за 2023 год

Изменения в порядке возмещения НДС

Появление единого налогового счета и единого налогового платежа также повлияло на порядок возмещения НДС. С начала 2023 года вычеты по НДС можно вернуть только при наличии положительного сальдо на ЕНС. Излишне возмещенные суммы нужно возвращать на основании разрешения об отмене.

Операции, которые освободили от налога

С июля 2023 года получили освобождение от НДС туроператоры, которые реализуют турпродукт в сфере внутреннего и внешнего туризма (подп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С 31 августа 2023 года действуют новые лимиты в отношении расходов на покупку или создание товаров, которые раздаются в целях рекламы. Стоимость единицы таких товаров, на которую не нужно начислять НДС, увеличили со 100 руб. до 300 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С 2024 года возвращается НДС с услуг застройщиков, которые они оказывают при строительстве апартаментов. Это значит, что при продаже апартаментов, застройщик должен будет заплатить в бюджет НДС (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Главные изменения по НДФЛ за 2023 год

В 2023 году этот налог претерпел больше всего изменений. Установлена новая дата признания дохода в виде зарплаты: теперь это день выплаты дохода. Поэтому НДФЛ удерживают с зарплаты как за первую, так и за вторую часть месяца.

Налоговый агент должен начислить налог за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца и заплатить его в бюджет до 28-го числа включительно в текущем месяце.

В январе и декабре действует другой порядок. За период с 1 по 28 января нужно было заплатить НДФЛ до 28 января 2023 года. Налог за декабрь нужно заплатить до конца года. Крайний срок уплаты — последний рабочий день календарного года.

Главные изменения по страховым взносам за 2023 год

С начала этого года действует единый тариф по страховым взносам с выплат работникам:

• 30% — в рамках облагаемой базы, которая в 2023 году составляет 1 917 000 руб.
• 15,1% — сверх этой базы.

На выплаты иностранцам теперь тоже действует единый тариф 30%. Временно пребывающим иностранным гражданам не придется оформлять полис ДМС, так как теперь они тоже застрахованы по ОМС. При этом временно пребывающие ВКС, которые не являются гражданами ЕАЭС, не относятся к застрахованным в системах ОСС, ОМС и ОПС. С выплат таким специалистам нужно начислять только взносы на травматизм.

С выплат исполнителям-физлицам без специального статуса ИП или плательщика НПД страховые взносы теперь тоже начисляются по ставке 30%.

Обновленные формы и сроки сдачи годовой отчетности

Многие годовые отчеты нужно будет сдать по обновленным формам. Приведем данные в таблице.

Перед сдачей отчета необходимо проверить его на соответствие актуальным контрольным соотношениям.

Сдача отчётности для ИП

Сдавайте отчётность во все госорганы через удобный web-сервис «Онлайн-Спринтер»

Преимущества «Онлайн-Спринтера»

• Web-решение. Минимальные требования к рабочему месту – мощный компьютер необязателен.
• Всегда актуальные версии форм отчётности. Вовремя обновляются вслед за изменениями законодательства.
• Сверка с бюджетом и с контрагентами. Сверяйтесь с ФНС и СФР – бесплатно во всех тарифах, причём с ФНС – в автоматическом режиме. Сверяйте книги покупок и продаж – бесплатно во всех тарифах.
• Удобная работа с несколькими компаниями. Сдавайте отчётность за несколько организаций в одном интерфейсе.
• Поддержка клиентов 24/7. Консультирует специалист, а не бот.

Подробнее