Что вы узнаете
Зачем нужна прослеживаемость товаров
На территории государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС), включая Россию, создана система учёта и хранения сведений о ряде импортируемых товаров и их обороте. Назначение системы – контроль импорта государством для снижения доли нелегитимной продукции на рынке, защита интересов добросовестных производителей, честных продавцов и обычных граждан, повышение качества таможенного и налогового администрирования.
Прослеживаемость контролирует два вида импорта – ввоз в Россию из стран-членов ЕАЭС и из других зарубежных государств.
Прослеживается не физическое перемещение товаров, а передача прав собственности на них.
Этапы и даты внедрения обязательной прослеживаемости
- С 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года – эксперимент по прослеживаемости товаров.
- С 8 июля 2021 года – правила и нормы закона 371-ФЗ становятся обязательными для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, участвующих в обороте прослеживаемых товаров.
- До 25 октября 2021 года необходимо подать отчетность в ФНС за 3-й квартал, включающую сведения о прослеживаемых товарах. Далее — ежеквартально.
Документы, регулирующие прослеживаемость
- Федеральный закон от 02.12.2019 №386-ФЗ – Россия присоединилась к соглашению ЕАЭС о введении между странами единой
системы прослеживаемости товаров. - Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ
Установлена обязанность налогоплательщиков:- регулярно отчитываться о движении товаров, подлежащих прослеживаемости по ТКС;
- использовать только электронные счета-фактуры и отгрузочные документы (УПД) при передаче прослеживаемых товаров при оптовых сделках.
- между отчетами и документами налогоплательщика;
- между отчетами и документами разных налогоплательщиков.
- Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 – внесены изменения в ПП РФ №1137. Счета-фактуры и корректировки дополнены реквизитами прослеживаемости.
- Приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@
Внесены изменения в формы, форматы и правила заполнения:- декларации НДС;
- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
- книг покупок и продаж, а также дополнительных листов.
- Приказ Федеральной налоговой службы от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ – утверждены формы и форматы, а также порядок заполнения документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, и нового отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
- Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 – регламентированы правила и порядок формирования и предоставления документов и отчетов в отношении операций с прослеживаемыми товарами.
- Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1109
Введено ограничение на отнесение к прослеживаемым тех товаров:- которые уже подлежат учету в имеющихся государственных информационных системах, обеспечивающих прослеживаемость;
- к которым не установлены меры нетарифного либо технического регулирования, санитарные и другие меры.
- Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 – регламентирован список товаров, подлежащих прослеживаемости.
- Постановление Правительства РФ от 04.03.2023 № 345 – белорусские холодильники и морозильники исключены из перечня прослеживаемых товаров.
Товары, подлежащие прослеживаемости
Для всех товаров, приведённых в перечене Постановления Правительства № 1110, срок начала прослеживаемости — 1 июля 2021 г. Все товары из перечня измеряются в штуках (кодовое буквенное обозначение — шт., код единиц измерения — 796). Исключение – холодильники и морозильники, произведённые в Белоруссии.
| ТН ВЭД ЕАЭС | Наименование товаров | Код и наименование товара в соответствии с ОКПД 2** |
|---|---|---|
| 8418 (за исключением продукции, классифицируемой кодами 8418 69 000 8418 91 000 0 8418 99) | Холодильники, морозильники и прочее холодильное или морозильное оборудование электрическое или других типов; тепловые насосы, кроме установок для кондиционирования воздуха товарной позиции 8415 | 27.51.11 Холодильники и морозильники бытовые 28.25.13 Оборудование холодильное и морозильное и тепловые насосы, кроме бытового оборудования |
| 8427 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8427 20 900 0) | Автопогрузчики с вилочным захватом; прочие тележки, оснащенные подъемным или погрузочно-разгрузочным оборудованием | 28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочи е погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций |
| 8429 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8429 30 000 0) | Бульдозеры с неповоротным и поворотным отвалом, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки, самоходные | 28.92.21 Бульдозеры и бульдозеры с поворотным отвалом 28.92.22 Грейдеры и планировщики самоходные 28.92.24 Машины трамбовочные и дорожные катки самоходные 28.92.25 Погрузчики фронтальные одноковшовые самоходные 28.92.26 Экскаваторы одноковшовые и ковшовые погрузчики самоходные с поворотом кабины на 360° (полноповоротные машины), кроме фронтальных одноковшовых погрузчиков 28.92.27 Экскаваторы и одноковшовые погрузчики самоходные прочие; прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых |
| 8450 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8450 90 000 0) | Машины стиральные, бытовые машины, оснащенные отжимным устройством | 27.51.13.110 Машины стиральные бытовые 28.94.22.110 Машины стиральные для прачечных |
| 8528 | Мониторы и проекторы, не включающие в свой состав приемную телевизионную аппаратуру; аппаратура приемная для телевизионной связи, включающая или не включающая в свой состав широковещательный радиоприемник или аппаратуру, записывающую или воспроизводящую звук или изображение | 26.20.17 Мониторы и проекторы, преимущественно используемые в системах автоматической обработки данных 26.40.20 Приемники телевизионные, совмещенные или не совмещенные с широковещательными радиоприемниками или аппаратурой для записи или воспроизведения звука или изображения 26.40.34 Мониторы и проекторы, без встроенной телевизионной приемной аппаратуры и в основном не используемые в системах автоматической обработки данных |
| 8709 (за исключением продукции, классифицируемой кодом 8709 90 000 0) | Транспортные средства промышленного назначения, самоходные, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, используемые на заводах, складах, в портах или аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций | 28.22.15 Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций |
| 8715 00 100 0 | Коляски детские | 30.92.40.110 Коляски детские |
| 9401 71 000 1, 9401 79 000 1 | Детские сиденья (кресла) безопасности, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств (с металлическим каркасом) | 29.32.20.130 Устройства удерживающие для детей |
| 9401 80 000 1 | Детские сиденья (кресла) безопасности с пластмассовым каркасом, устанавливаемые или прикрепляемые к сиденьям транспортных средств | 29.32.20.130 Устройства удерживающие для детей |
* Для целей применения настоящего перечня следует руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС.
** При использовании кода ОКПД 2 для определения необходимости прослеживаемости товаров рекомендуется использовать переходные ключи (сопоставительные таблицы) ТН ВЭД ЕАЭС - ОКПД 2, разработанные Минэкономразвития России
«Такском» под ключ подготовит ваш бизнес к работе с системой прослеживаемости
Как вести учёт импортных прослеживаемых товаров
Регистрационный номер партии товаров
С его помощью учитываются подлежащие прослеживаемости товары.
Регистрационный номер партии товаров присваивается тремя способами:
Уведомить налоговую о ввозе прослеживаемого товара следует в течение 5 дней со дня принятия товаров на учёт. Уведомления оформляются в электронном виде и направляются в ФНС России через оператора электронного документооборота.
Регистрационный номер партии товаров продавцы передают покупателям.
Новые реквизиты в счёте-фактуре
С 1 июля 2021 года, при продаже прослеживаемых товаров необходимо заполнять новые графы в счёте-фактуре (подпункты 16-18 п. 5 ст. 169 НК РФ).
С 8 июля 2021 года, счёт-фактура передаётся только в электронном виде (пункт 1.2 статьи 169 НК РФ). Но есть исключения (пункт 1.1 статьи 169 НК РФ).
Оформлять счета-фактуры на бумаге можно при продаже товаров:
Виды учёта товаров и прослеживаемость
| Вид учёта | Товары для учёта которых может применяться | Товары, для учёта которых рекомендуется, при включении их в прослеживаемость | Особенности учёта для товаров, подлежащих прослеживаемости |
|---|---|---|---|
| Серийный | Маркированные товары или товары с естественной маркировкой серийным номером | Товары, для которых серийный учёт вёлся до включения в прослеживаемость | Привязка серийных номеров товаров к РНПТ как учётной системе, так и в сопроводительных документах. |
| Партионный | Товары, партии которых можно физически разделить (раздельное хранение или маркировка) | Товары, для которых партионный учёт вёлся до включения в прослеживаемость | Дробление партий в учётной системе до партий товаров, подлежащих прослеживаемости. При формировании сопроводительных документов и отчётности – агрегирование до регистрационного номера партии товаров. |
| Сортовой | Для всех товаров | Товары, для которых сортовой учёт вёлся до включения в прослеживаемость | Раздельный учёт по партиям товаров, подлежащих прослеживаемости в рамках номенклатурной позиции. |
Что делать с остатками прослеживаемых товаров
Получить на них регистрационные номера партий, уведомив ФНС. Для этого удобно использовать готовую форму в ПО Онлайн-Спринтер, по инструкции ФНС.
Получив от организации/ИП уведомления, налоговая, не позже следующего дня, присвоит товарным остаткам регистрационные номера и сообщит их налогоплательщику в электронной форме по интернету – через оператора электронного документооборота.
Присвоенные товару номера следует указывать в счетах-фактурах и в отгрузочных документах, передаваемых поставщикам и покупателям для дальнейшей перепродажи.
Отчётность по прослеживаемым товарам
Об операциях с прослеживаемым товаров нужно сдавать в ФНС России ежеквартальный отчёт – не позже 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.
Неплательщики НДС направляют в ФНС России отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами. Для отчёта есть специальная форма. Она заполняется согласно этой инструкции.
Плательщики НДС представляют в ФНС России налоговую декларацию по НДС со сведениями об операциях с прослеживаемыми товарами. В ряде случаях они также должны предоставить отчёт об операциях с прослеживаемым товаром. Например, при покупке товара конечным покупателем для личных нужд.
Основания для прекращения и возобновления прослеживаемости товаров
Прослеживаемость товаров прекращается в следующих обстоятельствах (пункт 4 статьи 105.32 НК РФ):
Прослеживаемость товаров возобновляется в случаях (пункт 5 статьи 105.32 НК РФ):
Штрафы за нарушение правил оборота прослеживаемого товара
- ✘1000 ₽ – за каждый документ об отгрузке/продаже товара без обязательного указания данных о прослеживаемости, установленных законом.
- ✘5000 ₽ – за несообщение или несвоевременное сообщение организацией в ФНС России сведений о прослеживаемом товаре.
- ✘20 000 ₽ – за повторное нарушение в течение года. Нормы содержатся в статье 129.16 НК РФ.
С 8 июля 2021 года необходим электронный документооборот для работы с прослеживаемым товаром
В электронном виде, через операторов электронного документооборота должны передаваться:
- в налоговую – отчёты, информацию об остатках товаров;
- между участниками товарооборота – счета-фактуры и сопроводительные документы.
