Система прослеживаемости товаров в 2026 году

На территории государств Евразийского экономического союза (ЕАЭС), включая Россию, создана система учёта и хранения сведений о ряде импортируемых товаров и их обороте. Назначение системы – контроль импорта государством для снижения доли нелегитимной продукции на рынке, защита интересов добросовестных производителей, честных продавцов и обычных граждан, повышение качества таможенного и налогового администрирования.

Прослеживаемость контролирует два вида импорта – ввоз в Россию из стран-членов ЕАЭС и из других зарубежных государств.

Прослеживается не физическое перемещение товаров, а передача прав собственности на них.

• С 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года – эксперимент по прослеживаемости товаров.
• С 8 июля 2021 года – правила и нормы закона 371-ФЗ становятся обязательными для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, участвующих в обороте прослеживаемых товаров.
• До 25 октября 2021 года необходимо подать отчетность в ФНС за 3-й квартал, включающую сведения о прослеживаемых товарах. Далее — ежеквартально.

• Федеральный закон от 02.12.2019 №386-ФЗ – Россия присоединилась к соглашению ЕАЭС о введении между странами единой
  системы прослеживаемости товаров.
• Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ
  Установлена обязанность налогоплательщиков:
  • регулярно отчитываться о движении товаров, подлежащих прослеживаемости по ТКС;
  • использовать только электронные счета-фактуры и отгрузочные документы (УПД) при передаче прослеживаемых товаров при оптовых сделках.
  Дополняются права ФНС на истребование первичных документов и счетов-фактур случаями, когда выявлены расхождения:
  • между отчетами и документами налогоплательщика;
  • между отчетами и документами разных налогоплательщиков.
• Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 – внесены изменения в ПП РФ №1137. Счета-фактуры и корректировки дополнены реквизитами прослеживаемости.
• Приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@
  Внесены изменения в формы, форматы и правила заполнения:
  • декларации НДС;
  • журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;
  • книг покупок и продаж, а также дополнительных листов.
  В указанные документы включаются сведения о прослеживаемости.
• Приказ Федеральной налоговой службы от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ – утверждены формы и форматы, а также порядок заполнения документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, и нового отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.
• Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 – регламентированы правила и порядок формирования и предоставления документов и отчетов в отношении операций с прослеживаемыми товарами.
• Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1109
  Введено ограничение на отнесение к прослеживаемым тех товаров:
  • которые уже подлежат учету в имеющихся государственных информационных системах, обеспечивающих прослеживаемость;
  • к которым не установлены меры нетарифного либо технического регулирования, санитарные и другие меры.
• Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110 – регламентирован список товаров, подлежащих прослеживаемости.
• Постановление Правительства РФ от 04.03.2023 № 345 – белорусские холодильники и морозильники исключены из перечня прослеживаемых товаров.

Для всех товаров, приведённых в перечене Постановления Правительства № 1110, срок начала прослеживаемости — 1 июля 2021 г. Все товары из перечня измеряются в штуках (кодовое буквенное обозначение — шт., код единиц измерения — 796). Исключение – холодильники и морозильники, произведённые в Белоруссии.

С его помощью учитываются подлежащие прослеживаемости товары.

Регистрационный номер партии товаров присваивается тремя способами:

• На товар, ввезённый из государств, не входящих в ЕАЭС – номер формирует сам налогоплательщик на основании регистрационного номера таможенной декларации на товары и порядкового номера товара из декларации.
• На товар, ввезённый из страны ЕАЭС – регистрационный номер присваивает ФНС России на основании представленного налогоплательщиком уведомления о ввозе таких товаров в Россию.
• Присваивается Федеральной таможенной службой России – для конфискованных товаров, включаемых в прослеживаемость.

Уведомить налоговую о ввозе прослеживаемого товара следует в течение 5 дней со дня принятия товаров на учёт. Уведомления оформляются в электронном виде и направляются в ФНС России через оператора электронного документооборота.

Регистрационный номер партии товаров продавцы передают покупателям.

• Внутри счетов-фактур – плательщики НДС.
• Внутри отгрузочных документов – неплательщики НДС.

• Регистрационный номер партии товара
• Количественная единица измерения товара
• Количество товара в единице прослеживания

С 8 июля 2021 года, счёт-фактура передаётся только в электронном виде (пункт 1.2 статьи 169 НК РФ). Но есть исключения (пункт 1.1 статьи 169 НК РФ).

Оформлять счета-фактуры на бумаге можно при продаже товаров:

• Физлицам для личного пользования
• Самозанятым – плательщикам НПД
• На экспорт из России в другие страны ЕАЭС и в дальнее зарубежье.

Получить на них регистрационные номера партий, уведомив ФНС. Для этого удобно использовать готовую форму в ПО Онлайн-Спринтер, по инструкции ФНС.

Получив от организации/ИП уведомления, налоговая, не позже следующего дня, присвоит товарным остаткам регистрационные номера и сообщит их налогоплательщику в электронной форме по интернету – через оператора электронного документооборота.

Присвоенные товару номера следует указывать в счетах-фактурах и в отгрузочных документах, передаваемых поставщикам и покупателям для дальнейшей перепродажи.

Об операциях с прослеживаемым товаров нужно сдавать в ФНС России ежеквартальный отчёт – не позже 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом.

Неплательщики НДС направляют в ФНС России отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами. Для отчёта есть специальная форма. Она заполняется согласно этой инструкции.

Плательщики НДС представляют в ФНС России налоговую декларацию по НДС со сведениями об операциях с прослеживаемыми товарами. В ряде случаях они также должны предоставить отчёт об операциях с прослеживаемым товаром. Например, при покупке товара конечным покупателем для личных нужд.

Прослеживаемость товаров прекращается в следующих обстоятельствах (пункт 4 статьи 105.32 НК РФ):

• выбытие товаров из оборота (захоронение, конфискация, передача в производство, уничтожение, утилизация)
• продажа товаров физлицам для личных, семейных и иных целей, не связанных с коммерцией
• фактический вывоз товара из России
• исключение товара из правительственного перечня прослеживаемой продукции

Прослеживаемость товаров возобновляется в случаях (пункт 5 статьи 105.32 НК РФ):

• возврат товара из производства
• возврат товара продавцу конечным потребителем – физлицом
• частичный или полный возврат продавцу товаров, ранее перемещённых из России

• ✘1000 ₽ – за каждый документ об отгрузке/продаже товара без обязательного указания данных о прослеживаемости, установленных законом.
• ✘5000 ₽ – за несообщение или несвоевременное сообщение организацией в ФНС России сведений о прослеживаемом товаре.
• ✘20 000 ₽ – за повторное нарушение в течение года. Нормы содержатся в статье 129.16 НК РФ.