Статьи — страница 3
Программа ДМС может быть любой – виды страховой защиты НК РФ не лимитирует. Так, Минфин России отмечал, что если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение, то взносы по таким договорам могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина России от 22.11.2021 № 03-03-07/94143, от 07.10.2013 № 03-03-06/1/41459).
И задаток, и обеспечительный платёж – это формы обеспечения исполнения обязательств (ст. 329 ГК РФ). Гражданский кодекс (ст. 380, ст. 381) признаёт задатком денежную сумму, выдаваемую одной из договаривающихся сторон в счёт причитающихся с неё по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. Когда задаткодатель ответствен за неисполнение договора, задаток остаётся у другой стороны. Если из соглашения сторон нельзя чётко заключить, что уплаченная сумма является задатком, она считается авансом.
Причины имущественных потерь организации могут быть весьма разнообразными, и чтобы не допустить ошибку при их отражении в налоговом учёте, нужно чётко разграничить случаи, с которыми может столкнуться налогоплательщик.
Большинство работодателей поощряет своих работников премиальными выплатами, однако ненадлежаще организованная система премирования порождает серьёзные негативные последствия как в сфере труда, так и в налоговой. Разберёмся, какие ключевые моменты следует учесть при составлении Положения о премировании (иного аналогичного локального нормативного акта), чтобы их предотвратить.
С 2026 года «упрощенцам» сенсационно разрешили учитывать в целях налогообложения любые расходы, которые отвечают требованиям ст. 252 НК РФ. Ранее этот специальный налоговый режим славился ограниченным закрытым перечнем допустимых затрат, и экономическая обоснованность, а также документальное подтверждение не спасали от запрета на уменьшение налоговой базы на позиции, не включённые в список из ст. 346.16 НК РФ.
Рассмотрим, как правила бухучёта, заложенные в ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и других российских и международных стандартах, определяют налоговую нагрузку по налогу на имущество организаций.
Словосочетание «материальная помощь», активно используемое в НК РФ, не имеет нормативного толкования. Это порождает массовые ошибки. Матпомощью часто именуются выплаты, по существу имеющие совершенно иную природу, и это чревато негативными последствиями в сферах труда и налогообложения. Мы будем трактовать матпомощь так, как её определил в своё время для целей налогообложения Президиум ВАС РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 по делу № А46-9365/2009): «выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определённого события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребёнка, тяжёлое заболевание и т.п.».
Ставшая популярной работа на «удалёнке» накладывает особые обязательства на стороны трудовых отношений. В частности, работодатель должен обеспечить дистанционного работника необходимыми для выполнения им работы оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и прочим. Альтернативный вариант – позволить работнику использовать в интересах работодателя собственное имущество, но с обязательной выплатой компенсации, размер, порядок и сроки выплаты которой определяются коллективным договором, локальным нормативным актом (ЛНА), трудовым договором или дополнительным соглашением к трудовому договору (ст. 312.6 ТК РФ, письмо Роструда от 17.04.2021 № ПГ/08368-6-1).
Бухгалтерская отчётность за 2025 год для большинства компаний становится первой, составляемой под эгидой ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность» (далее – ФСБУ 4/2023, Стандарт). Какие ключевые новые требования нужно учесть, чтобы первый блин не вышел комом?
При исчислении НДФЛ налоговым агентом облагаемая база в виде дивидендов с другими базами, с которыми она соседствует в п. 6 ст. 210 НК РФ, не суммируется (п. 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ). По окончании 2025 года инспекция сложит доходы налогоплательщика в виде дивидендов с другими налоговыми базами из п. 6 ст. 210 НК РФ и (при необходимости) произведёт доначисление налога.
Обновлённая редакция статьи 427 НК РФ предусматривает три разновидности специальных пониженных тарифов для субъектов МСП на 2026 год. Разберёмся, как работает каждый из них после внесения кардинальных изменений в концепцию налоговой поддержки малого и среднего бизнеса.
Порядок заполнения расчёта по страховым взносам (далее – Расчёт, РСВ) утверждён приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. В соответствии с ним в Расчёте отражаются все выплаты в пользу работников, включённые в объект обложения страховых взносов (по строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьёй 420 НК РФ» подраздела 1 раздела 1 Расчёта), а также суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (по строке 040 подраздела 1 раздела 1 Расчёта). В свою очередь, в разделе 3 РСВ все выплаты в пользу конкретного работника, включённые в объект обложения страховых взносов, отражаются в графе 140 «Сумма выплат и иных вознаграждений» подраздела 3.2.1, а в графе 150 «База для исчисления страховых взносов в пределах предельной величины» этого же подраздела отражается разница между показателем гр. 140 и суммой необлагаемых выплат.
«Истинный» подарок даритель передаёт одаряемому безвозмездно (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Деловая цель при этом, по крайней мере формально, отсутствует, никакого встречного обязательства одаряемый на себя не принимает.
За каждый месяц налогового периода родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приёмный родитель, супруг (супруга) приёмного родителя имеют право претендовать на вычет в следующих размерах (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
В налоговом учёте сомнительным долгом признаётся любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).
До конца 2027 г. в России идёт эксперимент по применению Автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН), правовым основанием для проведения которого является Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее – Федеральный закон № 17-ФЗ). АУСН ввело подавляющее большинство регионов РФ. Этот спецрежим даёт явную экономию по налогам в сравнении с УСН и тем более с общим режимом налогообложения, но заметно проигрывает ПСН. Впрочем, новые ограничения на применение ПСН, а также расширение круга «упрощенцев», принуждённых уплачивать НДС, делают АУСН очень интересной альтернативой.
С 1 сентября 2025 года ФНС России ввела ряд новых реквизитов кассового чека, часть из которых стала обязательной.
На 2026 год в целях применения УСН установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,090 (приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734). С его учётом оставаться на УСН (соблюдая иные ограничения) можно до того месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,090) (абз. 3 п. 2 ст. 346.12, п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Расходы, связанные с командированием работника, включают затраты на проезд, проживание, суточные, а также иные, произведённые с разрешения или ведома работодателя. В их числе – расходы на страхование пассажира, его багажа, медицинская страховка.
Меняющееся год от года налоговое законодательство вынуждает бизнес искать свою налоговую нишу. Среди ИП традиционно популярностью пользовались УСН и ПСН, но патентная система налогообложения всё больше сдаёт свои позиции, а новая автоматизированная «упрощёнка» проходит стадию эксперимента, и к ней большинство потенциальных налогоплательщиков пока приглядывается.