Статьи — страница 2
Очередной виток налоговой реформы не обошёл стороной вопросы налогового администрирования, в том числе налогового контроля. Рассмотрим наиболее яркие новации 2026 г. в этом отношении.
С 01.09.2026 вводится обязательный электронный документооборот экспедиторскими документами и рядом других перевозочных документов (вместе они называются «электронные перевозочные документы» или ЭПД). Это часть большой реформы, затрагивающей сферы перевозки грузов и транспортно-экспедиционной деятельности. В частности, необходимые изменения внесены Федеральным законом от 07.06.2025 № 140-ФЗ в ст. 2 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» (далее – Федеральный закон № 87-ФЗ).
Правила исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов иностранных граждан во многом зависят от того, к какой категории относится конкретный сотрудник. Действия налогового агента будут различными, если он имеет дело с представителями визовых стран, стран-членов ЕАЭС, СНГ и т.д.
Вопросы восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету налогоплательщиком, одни из самых болезненных в правоприменительной НДС-практике. Налоговые органы нередко видят основание для восстановления там, где его нет, создавая неблагоприятную нервозную среду для налогоплательщиков. Давайте установим истину.
Закон обязывает большинство категорий организаций иметь (или хотя бы пытаться раздобыть) информацию о своих бенефициарных владельцах (ст. 6.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма», далее – Федеральный закон № 115-ФЗ).
С 1 июня 2026 года в России начинает работать Национальная система подтверждения ожидания товаров (СПОТ). Ранее предполагалось, что тестовый режим запустят с 1 июля, а полноценная работа начнётся с 1 октября, но запуск в промышленном режиме ускорен согласно принятому закону по СПОТ от 17.04.2026 № 101-ФЗ.
Работникам выдают средства под отчёт, чтобы те израсходовали их на нужды, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя – работодателя (п. 6.3 порядка ведения кассовых операций, утв. Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).
Декларацию по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2026 года нужно представить по доработанной форме. Необходимые корректировки в бланк декларации, связанные с изменениями налогового законодательства, внёс приказ ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@».
Изменения, внесённые в установленный НК РФ порядок исчисления страховых взносов, потребовали скорректировать форму расчёта по страховым взносам (РСВ). В дополнение к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, действующему в настоящее время в редакции от 13.09.2024, выпустили письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@ с рекомендуемой формой РСВ за I квартал 2026 года. В ней изменено одно из приложений для нужд отчётности малых и средних предприятий из т.н. приоритетных отраслей, применяющих новый пониженный тариф страховых взносов. Те страхователи, кого этот тариф не касается, могут отчитаться за I квартал 2026 года по форме из вышеназванного приказа; МСП – по рекомендуемой (см. разъяснения в письме ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@).
При формировании налоговой базы за первый квартал 2026 года необходимо учитывать, в частности, новую норму п. 1 ст. 54 НК РФ. Она ввела ограничение на исправление ошибок прошлых лет в текущем налоговом периоде (т.е. без представления уточнённой налоговой декларации за период, к которому ошибка относится).
Форма расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) – одна из немногих форм налоговой отчётности, которая не подверглась изменениям. Однако новаций в самих правилах исчисления НДФЛ предостаточно, чтобы отчётность за первый квартал 2026 года стала особенной. Рассмотрим наиболее яркие нововведения для налоговых агентов и отражение выплат, а также налога в расчёте.
С 2025 года заработал п. 6.2 ст. 210 НК РФ, выделивший в отдельную налоговую базу по НДФЛ доходы налоговых резидентов РФ в виде оплаты труда, получаемой лицами, работающими в местностях с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам (РК и ПН) к заработной плате.
Руководитель организации, в особенности являющийся её единственным собственником, безусловно, не является обычным сотрудником. Тем не менее, на него в полной мере распространяется трудовое законодательство. Это следует из ст. 11 ТК РФ, согласно которой нормы трудового права не касаются только военнослужащих при исполнении ими обязанностей военной службы; членов советов директоров (наблюдательных советов) организаций (за исключением лиц, заключивших с данной организацией трудовой договор); лиц, работающих на основании договоров гражданско-правового характера; других лиц, если это установлено федеральным законом.
Программа ДМС может быть любой – виды страховой защиты НК РФ не лимитирует. Так, Минфин России отмечал, что если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение, то взносы по таким договорам могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина России от 22.11.2021 № 03-03-07/94143, от 07.10.2013 № 03-03-06/1/41459).
И задаток, и обеспечительный платёж – это формы обеспечения исполнения обязательств (ст. 329 ГК РФ). Гражданский кодекс (ст. 380, ст. 381) признаёт задатком денежную сумму, выдаваемую одной из договаривающихся сторон в счёт причитающихся с неё по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. Когда задаткодатель ответствен за неисполнение договора, задаток остаётся у другой стороны. Если из соглашения сторон нельзя чётко заключить, что уплаченная сумма является задатком, она считается авансом.
Причины имущественных потерь организации могут быть весьма разнообразными, и чтобы не допустить ошибку при их отражении в налоговом учёте, нужно чётко разграничить случаи, с которыми может столкнуться налогоплательщик.
Большинство работодателей поощряет своих работников премиальными выплатами, однако ненадлежаще организованная система премирования порождает серьёзные негативные последствия как в сфере труда, так и в налоговой. Разберёмся, какие ключевые моменты следует учесть при составлении Положения о премировании (иного аналогичного локального нормативного акта), чтобы их предотвратить.
С 2026 года «упрощенцам» сенсационно разрешили учитывать в целях налогообложения любые расходы, которые отвечают требованиям ст. 252 НК РФ. Ранее этот специальный налоговый режим славился ограниченным закрытым перечнем допустимых затрат, и экономическая обоснованность, а также документальное подтверждение не спасали от запрета на уменьшение налоговой базы на позиции, не включённые в список из ст. 346.16 НК РФ.
Рассмотрим, как правила бухучёта, заложенные в ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и других российских и международных стандартах, определяют налоговую нагрузку по налогу на имущество организаций.
Словосочетание «материальная помощь», активно используемое в НК РФ, не имеет нормативного толкования. Это порождает массовые ошибки. Матпомощью часто именуются выплаты, по существу имеющие совершенно иную природу, и это чревато негативными последствиями в сферах труда и налогообложения. Мы будем трактовать матпомощь так, как её определил в своё время для целей налогообложения Президиум ВАС РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 по делу № А46-9365/2009): «выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определённого события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребёнка, тяжёлое заболевание и т.п.».